个税起征点5000税率表(大全)-范文网

个税起征点5000税率表

第一篇：个税起征点5000税率表

个税起征点提高到3500元税率表

时间:2012-03-17 11:43来源: 税率资讯网作者: admin 点击:

6799 次

个税起征点提高到3500元税率表 2011新税法主要从4个方面进行了修订：一是工薪所得扣除标准提高到3500元。二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经

个税起征点提高到3500元税率表

2011新税法主要从4个方面进行了修订：

一是工薪所得扣除标准提高到3500元。

二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

级全月应纳税所得额数 (含税级距) 一二三四五六七

全月应纳税所得额

(不含税级距) 不超过1455元的

速算扣税

除数率%

(元) 3

0 105 555 不超过1500元的

超过1500元至4500超过1455元至415

510 元的部分元的部分超过4500元至9000超过4155元至7755

20 元的部分元的部分超过9000元至35000元的部分超过35000元至55000元的部分超过55000元至80000元的部分超过80000元的部

分

超过7755元至27255元的部分超过27255元至41255元的部分超过41255元至57505元的部分超过57505元的部

分

25 1005 30 2755 35 5505 45 13505

中华人民共和国个人所得税法实施条例

上传人员:2012-1-10

中华人民共和国国务院令

第600号

现公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自2011年9月1日起施行。

总理温家宝

二○一一年七月十九日

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定

国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：

一、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”

二、第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”

三、第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”

本决定自2011年9月1日起施行。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定作相应的修改，重新公布。

中华人民共和国个人所得税法实施条例

(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订)

第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的规定，制定本条例。

第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。

前款所说的临时离境，是指在一个纳税中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得;所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

(一)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

(二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

(三)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

(五)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第七条在中国境内无住所，但是在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：

(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)个体工商户的生产、经营所得，是指：

1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;

2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;

4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

(四)劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

(五)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

(六)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

(七)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

(八)财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(九)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

(十)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

第九条对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。

第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。

对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

第十二条税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

第十三条税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

第十四条税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

第十五条税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

第十六条税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第十七条税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

第十八条税法第六条第一款第三项所说的每一纳税的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。

第十九条税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：

(一)有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;

(二)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

(三)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;

(四)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用;

(五)其他财产，参照以上方法确定。

纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

第二十条税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

第二十一条税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：

(一)劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

(三)特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

(四)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

(五)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

(六)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

第二十二条财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。

第二十三条两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。

第二十四条税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

第二十五条按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

第二十六条税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。

第二十七条税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。

第二十八条税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：

(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

(三)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

(四)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

第二十九条税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

第三十条华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

第三十一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。

第三十二条税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。

第三十三条税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额;同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。

纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

第三十四条纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。

第三十五条扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

第三十六条纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

(一)年所得12万元以上的;

(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(三)从中国境外取得所得的;

(四)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

(五)国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。

第三十七条税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

全员全额扣缴申报的管理办法，由国务院税务主管部门制定。

第三十八条自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。

第三十九条纳税义务人兼有税法第二条所列的两项或者两项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。

第四十条税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

第四十一条税法第九条第二款所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指本条例第四十条所列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

第四十二条税法第九条第四款所说的由纳税义务人在终了后30日内将应纳的税款缴入国库，是指在年终一次性取得承包经营、承租经营所得的纳税义务人，自取得收入之日起30日内将应纳的税款缴入国库。

第四十三条依照税法第十条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

第四十四条税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

第四十五条个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国务院税务主管部门统一制定。

第四十六条税法和本条例所说的纳税，自公历1月1日起至12月31日止。

第四十七条 1994纳税起，个人所得税依照税法以及本条例的规定计算征收。

第四十八条本条例自发布之日起施行。1987年8月8日国务院发布的《中华人民共和国国务院关于对来华工作的外籍人员工资、薪金所得减征个人所得税的暂行规定》同时废止。

第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得;

二、个体工商户的生产、经营所得;

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得;

五、稿酬所得;

六、特许权使用费所得;

七、利息、股息、红利所得;

八、财产租赁所得;

九、财产转让所得;

十、偶然所得;

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

二、国债和国家发行的金融债券利息;

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

四、福利费、抚恤金、救济金;

五、保险赔款;

六、军人的转业费、复员费;

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得;

二、因严重自然灾害造成重大损失的;

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的十五日内预缴，终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

第十三条个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十四条国务院根据本法制定实施条例。

第十五条本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额税率(%)

1 不超过1500元的 3

2 超过1500元至4500元的部分 10

3 超过4500元至9000元的部分 20

4 超过9000元至35000元的部分 25

5 超过35000元至55000元的部分 30

6 超过55000元至80000元的部分 35

7 超过80000元的部分 45

(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数全年应纳税所得额税率(%)

1 不超过15000元的 5

2 超过15000元至30000元的部分 10

3 超过30000元至60000元的部分 20

4 超过60000元至100000元的部分 30

5 超过100000元的部分 35 (注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

中华人民共和国主席令第四十八号

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自201

1年9月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛

2011年6月30日

中华人民共和国个人所得税法

(1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过

根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国

个人所得税法〉的决定》第一次修正

根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和

国个人所得税法〉的决定》第二次修正

根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和

国个人所得税法〉的决定》第三次修正

根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共

和国个人所得税法〉的决定》第四次修正

根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共

和国个人所得税法〉的决定》第五次修正

根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民

共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正)

第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，

依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照

本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得;

二、个体工商户的生产、经营所得;

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得;

五、稿酬所得;

六、特许权使用费所得;

七、利息、股息、红利所得;

八、财产租赁所得;

九、财产转让所得;

十、偶然所得;

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分

之三十五的超额累进税率(税率表附后)。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行

加成征收，具体办法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所

得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：

二、国债和国家发行的金融债券利息;

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

四、福利费、抚恤金、救济金;

五、保险赔款;

六、军人的转业费、复员费;

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所

得;

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得;

二、因严重自然灾害造成重大损失的;

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，

为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税的收入总额，减除必要费用后的余额，

为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴

申报。

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国

库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方

式计征，具体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，

终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务

机关报送纳税申报表。

第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌

价折合成人民币缴纳税款。

第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

第十三条个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十四条国务院根据本法制定实施条例。

第十五条本法自公布之日起施行。

个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)

级数全月应纳税所得额税率

(%)

不超过1500元的

2 超过1500元至4500元的部分

3 超过4500元至9000元的部分

4 超过9000元至35000元的部分

5 超过35000元至55000元的部分

6 超过55000元至80000元的部分

超过80000元的部分

(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以

及附加减除费用后的余额。)

个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数全年应纳税所得额税率

(%)

不超过15000元的

2 超过15000元至30000元的部分

3 超过30000元至60000元的部分

4 超过60000元至100000元的部分

超过100000元的部分

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税的收入总额减除成本、

费用以及损失后的余额。)

2011年7月初，国家税务总局税收科学研究所所长、研究员刘佐对个税起征点相关问题进行了解答。

刘佐表示，“工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的„三险一金‟费用(按国家有关政策，该费用免征个人所得税)，然后再按新的减除费用标准扣除3500元。这样算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税”。

“三险一金”，是指基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。月薪5000元的工薪收入者，每月缴纳的个税也只有10.5元，减负率达93.4%;月薪10000元的工薪收入者，每月须缴纳个税315元，减负率也达到了58.8%。

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。奖金

解释：指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。中国企业中实行的奖金制度，是50年代初开始建立和发展起来的。它曾在1958年和1966年下半年两次被取消。现行的奖金制度，则是1978年以后恢复和建立的

分类：

(一)生产奖;

(二)节约奖;

(三)劳动竞赛奖;

(四)机关、事业单位的奖励工资。

(五)其他奖金。

按奖金的周期分类：有月奖、季奖和奖。奖金制度的主要构成要素有：

1)奖励指标;2)奖励条件;3)受奖范围; 4)奖励周期; 5)奖励基金的提取与分配。

特点

1)奖金具有很强的针对性和灵活性;

奖励工资有较大的弹性，它可以根据工作需要，灵活决定其标准、范围和奖励周期等，有针对性地激励某项工作的进行;也可以抑制某些方面的问题，有效的调节企业生产过程对劳动数量和质量的需求。

2)及时地弥补计时、计件工资的不足;

任何工资形式和工资制度都具有功能特点，也都存在功能缺陷。例如，计时工资主要是从个人技术能力和实际劳动时间上确定劳动报酬，难以准确反映经常变化的超额劳动;计件工资主要是从产品数量上反映劳动成果，难以反映优质产品、原材料节约和安全生产等方面的超额劳动。这些都可以通过奖金形式进行弥补。

3)奖金具有更强的激励作用;

在这种工资制度和工资形式中，奖金的激励功能是最强的，这种激励功能来自依据个人劳动贡献所形成的收入差别。利用这些差别，使雇员的收入与劳动贡献联系在一起，起到奖励先进，鞭策后进的作用。

4)收入具有明显的差别性;

5)奖金分配所形成的收入具有不稳定性。制度 1)奖金制度的实施必须建立在完整、科学、公平合理的工作评价制度基础之上，才能和员工的超额劳动实现紧密联系。

2)奖金制度在强调物质激励的同时，不能忽视员工之间团结互助合作关系的建与加强。 3)奖金制度在制定过程中，要听取各方面意见，并在制定之后试行一段时期。 4)奖金分配应尽快全部兑现。

5)在奖金制度下达实施之后，一方面整体上应保持稳定，避免短期大修大改;另一方面在具体细节，特别是有关劳动计量和分配方法上，应及时总结完善，做到精益求精。

个税

任职受雇的单位对职工发放与任职受雇有关的“奖金”，是个人工资薪金的组成部分，应按“工资薪金所得”应税项目计征个人所得税。按照政策规定，不同形式的奖金，其计税方法不一样，产生的税负也不一样。政策差异根据现行政策规定，个人取得的不同类型的“奖金”，个人所得税计算方法不一样。

1、对每月随工资发放的奖金(通常称为“基本奖金”)是职工工资的重要组成部分，按月计征个人所得税。

2、对数月发放的一次性奖金(简称“数月奖金”)，应在发放当月单独作为计税基数计算个人所得税。但国内人士和外籍人员适用这一规定的形式不一样，中方人员取得一次性奖金(假如为800元)，当月的工资(假设为1000元)如果不足费用扣除标准(如福建省扣费标准为1100元)，其差额部分(1000-1100=-100)可从一次性取得的奖金中先行补足后，剩余部分(800-100=700)再单独计算个人所得税。外籍人员取得的一次性数月奖金，不考虑其当月工资薪金是否达到纳税标准，对达不到标准的不享受补差的优惠，而直接以一次性奖金为基数计征个人所得税。

3、对实行“双薪制”的机关、团体、企事业单位职工取得的年终第13个月奖励性工资(简称“双薪制奖金”)，实际就是单位年终对职工考核后给予的奖励，纯粹是一种年终奖的概念，其个人所得税的计算办法与上述一次性奖金的计税办法一样。

4、实行年薪制的企业经营者年终考核后取得的经营奖励收入(简称“年薪制奖金”)，应与月份预发的工资合并，再按全年12个月平均后按月计算个人所得税。

5、机关、企事业单位特别是学校在招聘人才时给予的房屋、车辆等实物奖励(称“实物奖金”)，是其工资薪金的重要组成部分，在确定个人所得税计算基数时，允许将实物奖励金额按外聘人员所承诺的服务年限(但高于5年的按5年计算)平均分摊为月份收入后并入工资薪金中计算个人所得税。

6、公司企业或事业单位在招聘人才时给予的认购股票权证，待个人实现认购股票后所得到的与股票实际价值的差价收入，实际是任职受雇单位给个人的物质奖励(简称“股权奖金”)，是其工资薪金所得的重要组成部分，应并入工资薪金计征个人所得税，但由于这些收入一般价值过大，所以政策允许在具体计税时，将这部分差价收入在最长不超过6个月的时间里平均摊入工资薪金计算个人所得税。

认定

1、对于基本奖金，随工资发放，在工资单中注明，一般每月数额不变且不大。人事制度相对健全的单位，基本奖金一般是事先定明或在合同中明确记载的。对实行计件工资制并规定每月完成一定量就可以发放奖金的企业，其按每月实际完成的量计发的奖金属于基本奖金的概念。

2、对于数月奖金，从概念上讲，“数月”属二个月以上，只要发放的奖金属于超过二个月的，均可认定为数月奖金。如何发放一般情况下事先都在文件规定或临时会议纪要中明确。在具体操作上，一是应当了解会计的原始凭证记录，如会议纪要中明确发放季度奖或半年奖或奖及不同人员的不同数额等;二是除季度奖、半年奖和奖三类特殊奖金外，数月奖金一般不得重复，如三月发1-2月奖金，四月发1-3月奖金，五月发1-4月奖金等，这是明显的分解收入，对此情况税务机关可以合并其收入。三是同一笔奖金分月发放的应当合并申报计税，包括不同月份发放奖金的会计原始凭证如果相同，则说明其属同一笔奖金，也应当合并计税。最近，某报刊登的有关年终奖发放及节税的税收筹划文章称，年终奖金的节税方法之一是将其分三个月发放。笔者认为，这是对数月奖金计税方法的误解。关键是数月奖金的发放形式必须是有权决定的部门做出的，实际也是对税法有关“次”收入的理解，与分几个月发放无关。

3、对于双薪制奖金，目前基本上是在机关、事业单位和规范的国有企业中试行，发放时有文件依据，凭文件确认即可。

4、对于年薪制奖金，不同类型的企业单位，决定年薪制的方法不同，税务机关应当根据决策者事先的决定文件和年薪计发办法来确定是否应享用年薪制的计税办法，对临时或事后决定如2004年末或2005年初决定对企业经营者2004的生产经营实行年薪制制度的，不应当做为享受年薪制优惠计税办法的依据。

5、对于实物奖金，这类奖金多发生在手中拥有一定技术、或具有某方面专长的人身上，能得到这类奖金的人，应聘时与用人单位一定有签定合同，企业在账上对此事项的记录也是相当明确的。在实际操作中，实物奖金有两种办法，一种是用人单位购房、购车等后送给应聘者。采用此种办法的，个人所得税计算可以套用实物奖金的计税办法。另一种是应聘者自己去购房、购车，单位则在合同规定的金额内予以补助。而补助也有两种形式，一种形式是直接补助个人。这种形式下，主要问题是如何确认，一般情况下，确认难度较大、漏洞也较大，只能按单位给予的一次性奖金办法来计税;另一种形式是汇款到销售单位(如购房的汇到售房单位或个人等)，这种形式下，一般确认难度不大，可以套用实物奖金计税办法。

6、对于股权奖金，多发生在技术含量较高的单位，如单位聘用网络人才等。这种聘用，合同记载齐全，涉及金额较大，兑现记录明确，因此确认没有难度。但对母公司在境外、股权奖励具体操作也在境外的单位，由于保密性较强，则主要依靠个人主动申报，或通过税收协定的情报交换、境内公司涉及境外业务需要境外提供财务审计报告而披露等途径获知。

津贴，是指补偿职工在特殊条件下的劳动消耗及生活费额外支出的工资补充形式。常见的包括矿山井下津贴、高温津贴、野外矿工津贴、林区津贴、山区津贴、驻岛津贴、艰苦气象台站津贴、保健津贴、医疗卫生津贴等，此外，生活费补贴、价格补贴也属于津贴。简介

津贴(Allowances) 津贴是对劳动者在特殊条件下的额外劳动消耗或额外费用支出给予补偿的一种工资形式。津贴分配的唯一依据是劳动所处的环境和条件的优劣，而不与劳动者劳动的技术业务水平及劳动成果直接对应和联系。津贴不与技术业务水平及成果直接联系，这就决定了它是一种补充性的工资分配形式。津贴具有很强的针对性。津贴具有相对均等分配的特点。

形式

津贴的主要形式：地区津贴; 野外作业津贴; 井下津贴; 夜班津贴; 流动施工津贴; 冬季取暖津贴; 粮、煤、副食品补贴; 高温津贴; 职务津贴; 放射性或有毒气体津贴。标准

1、津贴标准

津贴标准是指某项津贴在单位时间内应支付的金额。它的确定由两种方式，一是按照雇员基本工资的一定百分比计算;二是按照绝对数额计算。第一种方式比较少见，大多数是按绝对数额计算。津贴标准在确定时考虑的因素包括：

1) 工资标准。如果在制订工资标准时，已经考虑了对特殊劳动的补偿，就没有必要另设津贴补偿;如果不能全面反映一些岗位和工种的特殊劳动性质和劳动消耗，就需要单独设立补偿津贴。

2) 劳动特殊性。对劳动的特殊性及对雇员的影响，要进行科学测量，作为确定不同等级津贴标准的依据。

3) 健康损害程度。一些津贴的发放是为了补偿和预防特殊工作条件对劳动者身体健康造成的损害，津贴标准的确定与对雇员身体的损害程度直接相关。因此，需要通过一些相关部门的技术测定，例如，医疗单位、职业病防治部门等对职业病的发病率和治愈率、以及劳动保护投入等多种因素进行科学度量，从而确定通过津贴形式对雇员健康程度的补偿标准。

对一些特殊的工作和工种，中国有国家、地方和行业规定的统一津贴标准。此外，企业有权根据生产经营状况和工作需要制订和调整本企业的津贴发放标准。

2、支付形式

津贴有实物和货币两种具体的支付形式。在一般情况下，与额外劳动补偿有关的津贴支付货币，并构成辅助工资的一个组成部分;与身体健康补偿有关的津贴有的采取实物的形式，有的采取货币的形式，以货币的形式居多。支付周期通常以出勤日累计，按月随工资支付。实施要点

选拔推荐人选必须是专业技术岗位上的在职人员，并以近5年来取得的专业技术、业绩、成果和贡献为主要依据。选拔重点是在科研、管理等专业技术岗位上表现突出的优秀创新型人才。担任副省级以上领导职务和享受副省级以上待遇的专家、学者，在企事业单位担任党政领导后不直接从事专业技术工作的人员，党、政、群机关的工作人员，将不列入选拔推荐范围。

1、津贴为特殊工资分配形式，与劳动者的实际劳动贡献及劳动能力均无直接关系。

2、在劳动工资体制改革进程中，应正确处理津贴分配权限上国家和集体之间的关系。

3、要加强对津贴制度的管理。

4、严格执行津贴的享受条件，不能任意扩大。审批条件

为进一步规范企业津贴特殊工种管理，完善基本养老保险制度，促进养老保险事业持续健康发展，对企业执行特殊工种范围进行一次全面核定，并对核定后的特殊工种岗位人员实行统一登记和备案管理。

一、凡原执行国家规定行业特殊工种的企业，从即日起至2004年12月31日止，向劳动保障行政部门提交继续列入执行特殊工种岗位范围的申请，并以文本信息和电子信息两种形式报送《企业执行特殊工种范围申请表》。区、市、县属企业报当地劳动保障行政部门审核后，统一报市劳动保障行政部门认定;市属以上企业，报市劳动保障行政部门认定。

二、企业经改进工艺或提升生产手段、使用新技术及新设备等，改善劳动条件和作业环境后，现已不符合原执行规定标准的特殊工种(如原以特别繁重体力劳动为主已改变为机械或自动化生产为主的工种)，不再列入特殊工种的执行范围。

三、与其他行业企业已明确的特殊工种具有相同生产方式方法、生产作业条件等标准的工种，除国家已有规定列入可参照其执行特殊工种范围外，其他一律不得参照执行。

四、原未列入特殊工种执行范围的企业和新建企业，此次均不得列入执行特殊工种的范围;原已列入特殊工种执行范围的企业，因改制等原因在原生产基地新组建成立的企业并生产原执行特殊工种范围的产品，可列入特殊工种执行范围，但工种岗位不得新增或扩大。

五、原属从事特殊工种岗位的职工，因企业停产、半停产期间未从事生产作业(如下岗、离岗休养期间)，虽发放了生活费和继续缴纳了养老保险费，也不得记入从事特殊工种岗位的工作年限。

六、市劳动保障行政部门按照国家对各行业特殊工种范围规定，对提交继续执行特殊工种的企业进行核准，并下达企业执行特殊工种核定通知书。

七、经核定列入特殊工种执行范围的企业，2005年6月30日前要认真组织填写《企业工人从事特殊工种工作登记卡》，并以文本信息和电子信息两种形式同时报送市劳动保障行政部门，经市劳动保障行政部门审核确认的《企业工人从事特殊工种工作登记卡》，由企业存入职工个人档案，市劳动保障行政部门将其存入特殊工种岗位人员数据库。证券

证券介绍证券是各类财产所有权或债权凭证的通称，是用来证明证券持有人有权依据券面所载内容取得相应权益的凭证。按其性质不同可将证券分为证据证券，凭证证券和有价证券。人们通常所说的证券即有价证券

个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

(一)、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

(二)、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

(三)、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

(四)、上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。其他所得除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：

(一)个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。

(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。

(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。

(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

(七)辞职风险金。

(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。

第二篇：2018年最新个税(起征点5000)公式大全,含倒推公式（模版）

2018年最新个税(起征点5000)公式大全，含倒推公式

定了，新个税法通过!起征点每月5000元，10月1日实施.

小编作为一只财务狗，看到个税调整不在是停留在审核阶段，而是最终立法确定，所以特意系统性的更新了对工资表中的个税计算公式，希望对小伙伴们有所帮助，也许还是全网首发呢!

一、梳理新个税法的政策变更点

1. 个税起征点由原来的3500调整为5000元 2. 税率保持原有的，调整级距范围

3. 多项支出可抵税

新个税法规定：新增专项扣除，含子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息或者住房租金，赡养老人等支出(由于具体细节还需要国务院确定，所以本文计税依据为未减除该专项扣除费用)

二、个税计算公式集

最新的个人所得税的税法公式： =(应纳税额-5000)*税率-速算扣除数

1、if解法(F11单元格)

1 / 4

2018年最新个税(起征点5000)公式大全，含倒推公式

虽然公式很长，但是小编也还是费了九牛二虎之力多层嵌套写了出来 =IF(AND(A11>0,A11<=5000),0, IF(AND(A11>5000,A11<=8000),ROUND((A11-5000)*0.03,2), IF(AND(A11>8000,A11<=17000),ROUND((A11-5000)*0.1-210,2), IF(AND(A11>17000,A11<=30000),ROUND((A11-5000)*0.2-1410,2), IF(AND(A11>30000,A11<=40000),ROUND((A11-5000)*0.25-2660,2), IF(AND(A11>40000,A11<=60000),ROUND((A11-5000)*0.3-4410,2), IF(AND(A11>60000,A11<=85000),ROUND((A11-5000)*0.35-7160,2), IF(AND(A11>8500,A11<=10000000),ROUND((A11-5000)*0.45-15160,2),"")))))))) 注：套用if公式的话，直接将上面公式复制到记事本，用替换功能，将A11替换为你应税工资所在的单元格。

2、max解法(B11单元格) 强烈推荐

=5*MAX(A11*{0.6,2,4,5,6,7,9}%-{30,142,482,782,1182,1782,3482},0)

3、lookup解法(C11单元格)

=IFERROR(LOOKUP(A11-5000,{0,3000,12000,25000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}*(A11-5000)-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160}),0)

4、vlookup解法(D11单元格)

=IFERROR((A11-5000)*(VLOOKUP((A11-5000),$C$2:$E$8,2))-VLOOKUP((A11-5000),$C$2:$E$8,3),0)

5、sumproduct解法(E11单元格)

=SUMPRODUCT((A11>{5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000})*(A11-{5000,8000,17000,30000,40000,60000,85000})*{0.03,0.07,0.1,0.05,0.05,0.05,0.1})

6、max数组解法(G11单元格)

=MAX(0,(A11-5000)*$D$2:$D$8-$E$2:$E$8) 注：输入上述公式后，记得按Ctrl+Shift+Enter三健，自动加上大括号。 {=MAX(0,(A11-5000)*$D$2:$D$8-$E$2:$E$8)}

2 / 4

2018年最新个税(起征点5000)公式大全，含倒推公式

新个税后，我们可以节省多少呢?请看人民日报的这张图，你可以对好入座，看你可以节省多少哈~ [向下拉，后文还有倒推公式]

3 / 4

三、个税反推

2018年最新个税(起征点5000)公式大全，含倒推公式

既然知晓了个税的计算公式，肯定有很多小伙伴想知道由应纳税额或者税后工资如何反推税前工资(应税收入)。

1、应纳税额倒推税前工资(B2单元格)

上面公号是小编在运营的哈~ B2公式

=MIN((A2+{0;210;1410;2660;4410;7160;15160}) /{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45})+5000

2、税后工资倒推税前工资(B2单元格)

B2公式

=MAX((A2-5*{30,142,482,782,1182,1782,3482})/(1-{3,10,20,25,30,35,45}%),IF(A2="",0,A2)) [完]

4 / 4

第三篇：个税起征点是什么意思

赢了网s.yingle.com

遇到劳动纠纷问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>

http://s.yingle.com

个税起征点是什么意思

个税起征点在我们生活中经常都会听说，很多人不知道个税起征点是什么意思，其实个税起征点也就是和我们的税收有关系，接下来就由小编为大家带来一些关于个税起征点的有关内容。针对个税起征点是什么意思赢了网小编收集了相关资料，将在下文中为您做详细解答，希望对您有所帮助。

一、个税起征点是什么意思

个人所得税起起征点(正确叫法是个人所得税费用扣除标准或者免征额)是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2017年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3500元。2017年6月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税起征点。2017年6月30号十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

于2017年9月1日起施行。2017年7月初，国家税务总局税收科学研究所所长刘佐对相关问题进行了解答。

二、个税计算方式

征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3500元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=应发工资-四金(三险一金)-扣除标准

扣除标准：2017年9月1日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500元/月

实发工资=应发工资-四金-应纳个人所得税税额

应发工资：即你的收入总额，或者称为汇总薪资。

以你的应发工资为7000元为例，假设你的四金为1800元。

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

则你的应纳税所得额=7000-1800-3500=1700，属于第二档，10%税率。

则你的应纳所得税税额=1700 x 10% - 105=65。

所以，你的实发工资=7000-1800-65=5135。

三、适用税率

个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。”

顾名思义，个税起征点就是个人所得税的征收起点，也就是说工资达到了个税起征点就会缴纳个人所得税，现在我们国家的个税起征点是3500，也就是说工资超过三千就得按照七级累进税率进行个人所得税的缴纳。关于个税起征点是什么意思的内容，赢了网小编已经在上文中作出了讲解。想了解更多相关知识您可以咨询赢了网。

商品房预售合同是否有效_如何审查商品房预售合同效力 http://s.yingle.com/fc/745126.html

什么是房屋转按揭贷款_房屋转按揭贷款应注意哪些问题 http://s.yingle.com/fc/745125.html

物业管理纠纷种类有哪些

http://s.yingle.com/fc/745124.html

什么是房改房_离婚时房改房如何分割 http://s.yingle.com/fc/745123.html

什么是阴阳合同_房屋买卖签阴阳合同有效吗 http://s.yingle.com/fc/745122.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

怎么打物业合同纠纷的官司

http://s.yingle.com/fc/745121.html

什么是公共维修基金_公共维修基金如何筹集 http://s.yingle.com/fc/745120.html

物业费纠纷管辖法院是什么样子的 http://s.yingle.com/fc/745119.html

租用土地建厂房合法吗

http://s.yingle.com/fc/745118.html

怎么解除房屋租赁合同_哪些情形出租人可收回房屋 http://s.yingle.com/fc/745117.html

购房合同的具体内容_签订购房合同要注意哪些问题 http://s.yingle.com/fc/745116.html

物业法律纠纷处理是如何规定(2018)的 http://s.yingle.com/fc/745115.html

什么是商品房预售_商品房预售要满足什么条件 http://s.yingle.com/fc/745114.html

物业纠纷调解中心调解技巧有哪些 http://s.yingle.com/fc/745113.html

商品房买卖的办理程序_商品房买卖怎么收费 http://s.yingle.com/fc/745112.html

物业合同纠纷诉讼费是多少

http://s.yingle.com/fc/745111.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

签订买卖合同应注意哪些细节

http://s.yingle.com/fc/745110.html

住房公积金贷款对象有哪些_退休后怎么提取住房公积金 http://s.yingle.com/fc/745109.html

物业管理常见的纠纷及解决

http://s.yingle.com/fc/745108.html

房产证署准夫妻名有何影响_房产证如何署名 http://s.yingle.com/fc/745107.html

按揭买房要满足什么条件_按揭买房如何办理贷款 http://s.yingle.com/fc/745106.html

和物业有纠纷怎么办 http://s.yingle.com/fc/745105.html 未还清贷款的房子能卖吗_未还清贷款的房子怎么卖 http://s.yingle.com/fc/745104.html

什么叫公房的分割_离婚时怎样分割公房 http://s.yingle.com/fc/745103.html

什么叫小产权房_购买小产权房有什么风险 http://s.yingle.com/fc/745102.html

物业纠纷如何处理 http://s.yingle.com/fc/745101.html 不交物

业

费

物

业

有

权

停

水

吗

http://s.yingle.com/fc/745100.html

商品房预购人要满足什么条件_商品房预购人有哪些权益 http://s.yingle.com/fc/745099.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

商品房预售的步骤是什么_商品房预售须经什么程序 http://s.yingle.com/fc/745098.html

物业纠纷应诉过程 http://s.yingle.com/fc/745097.html 物业服务费的来源_物业服务费的构成以及如何计算 http://s.yingle.com/fc/745096.html

已购经济适用房买卖有何限制_房管部门要收缴哪些证件 http://s.yingle.com/fc/745095.html

二手房屋买卖应注意事项有哪些

http://s.yingle.com/fc/745094.html

签订购房合同时要注意什么_签约时怎么判断购房风险 http://s.yingle.com/fc/745093.html

二手房要交哪些税费_二手房买卖的税费怎么计算 http://s.yingle.com/fc/745092.html

已购公房是什么_对于已购公房如何继承 http://s.yingle.com/fc/745091.html

购房遇到的常见问题都有哪些

http://s.yingle.com/fc/745090.html

换房协议书(2018最新)书写格式2018 http://s.yingle.com/fc/745089.html

中介卖房有哪些侵权现象_中介买房需注意哪些事项 http://s.yingle.com/fc/745088.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

公租房拆迁时如何安置补偿_拆迁时如何计算补偿金 http://s.yingle.com/fc/745087.html

办房产继承登记需要的材料_办房产继承登记费用怎么算 http://s.yingle.com/fc/745086.html

二手房过户需要哪些资料_二手房的过户程序 http://s.yingle.com/fc/745085.html

新房买卖双方避税要务必考虑哪些法律风险 http://s.yingle.com/fc/745084.html

房产税的概念是如何的

http://s.yingle.com/fc/745083.html

房产证是爷爷的名字孩子上学会受影响吗 http://s.yingle.com/fc/745082.html

租赁合同中的六种出租人是什么

http://s.yingle.com/fc/745081.html

二手房如何安全交割钱款_二手房房款交接要注意什么 http://s.yingle.com/fc/745080.html

如何处理物业管理纠纷投诉

http://s.yingle.com/fc/745079.html

购房合同丢失了怎么办_购房合同该如何备案 http://s.yingle.com/fc/745078.html

物业费纠纷证据有哪些

http://s.yingle.com/fc/745077.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

商品房公积金贷款程序是怎样的_二手房贷款是怎样的 http://s.yingle.com/fc/745076.html

房产出租了还能买卖或抵押吗

http://s.yingle.com/fc/745075.html

物业费未在租赁合同中约定归谁来承担 http://s.yingle.com/fc/745074.html

房产继承权怎样分配_房产继承权利的丧失的情况 http://s.yingle.com/fc/745073.html

办房产证由谁申请_办房产证可由当事人单方申请的情况 http://s.yingle.com/fc/745072.html

租房不办理房屋租赁登记引发的后果 http://s.yingle.com/fc/745071.html

商品房委托销售合同范本

http://s.yingle.com/fc/745070.html

签买房合同要注意什么_签买房合同后能退房吗 http://s.yingle.com/fc/745069.html

何时房屋交易应当事先公证_房产公证有什么作用 http://s.yingle.com/fc/745068.html

租房合同的具体内容_签订租房合同的注意事项 http://s.yingle.com/fc/745067.html

租房违约押金退吗 http://s.yingle.com/fc/745066.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

哪些不动产不能抵押_怎么防范不动产抵押贷款风险 http://s.yingle.com/fc/745065.html

房屋权属登记名词解释

http://s.yingle.com/fc/745064.html

什么是公租房_出租人在什么情况下可以收回公租房 http://s.yingle.com/fc/745063.html

解除(商品房买卖合同)协议书(2018最新)写格式2018 http://s.yingle.com/fc/745062.html

哪些房产交易必须办理房产公证_需要准备什么证明材料 http://s.yingle.com/fc/745061.html

婚前房产公证程序是怎样的_如何计算婚前房产公证费用 http://s.yingle.com/fc/745060.html

什么是房屋违约金_房屋违约金有什么法律意义 http://s.yingle.com/fc/745059.html

租赁委托合同范本 http://s.yingle.com/fc/745058.html 二手房

屋

买

卖

合

同

的

范

本

http://s.yingle.com/fc/745057.html

房地产预售合同公证材料_商品房买卖合同公证提供材料 http://s.yingle.com/fc/745056.html

一房两卖最后房子归谁

http://s.yingle.com/fc/745055.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

二手房屋买卖协议书(2018http://s.yingle.com/fc/745054.html

第四篇：2011年河南选调生面试热点预测：提高个税起征点

Gk51论坛

背景材料(个人所得税=工资税?)

个税草案半月收到意见近20万条，创人大立法纪录。其中大多数的意见都围绕在起征点上，“2000元太少、3000元不饱、5000元刚刚好”。实际上，个税改革不是“越高越好”，也不是“越低越好”，科学合理从来不是“一刀切”的“懒政策”。(来源温州都市报)

■嘉宾主持：AJ宇整理严嘉瑜

■本期聊客：

樱花里(网友)：个税改革不要盯着中低收入者。

Allanzhu(网友)：高税收人群应该享受高福利。

残叶(普通市民)：起征点应当不放过“灰色收入”。

花影(普通市民)：按家庭征税或者干脆取消个税。

3000元起征点，你“税”不着还是“税”得着?

AJ宇：“2000元太少、3000元不饱、5000元刚刚好”，这是网络上对个税起征点的一种调侃，不管对不对，起码是一种声音。我对数字不太敏感，个税的计算公式对我来说也有些复杂。我觉得当务之急是要让一直游离于税收外的灰色收入透明化。

前不久，国务院出台3000元起征点的个税草案，但是根据网络调查，约有七成民众认为新起征点过低，可怜的统计局再次被推出来以“震”视听，唱出“城镇居民每月人均住房支出111元”以及“个税3000元起征不影响人民基本生活”的高调，结果众人皆被“雷倒”。听到这些后，我不禁要问，为啥不统计一下咱老百姓刚需买房的“心理幸福指数”呢?

樱花里：个税起征点3000元，说白了就是收入3000元以内不用缴税。按照现在物价上涨趋势，就算月入1万，只是不穷而已。我们还有养老、教育、医疗三座大山要背。现在80后大多是独生子女，除了要养自己养孩子养双方父母，有的甚至还需要养爷爷奶奶。他们不“啃老”就算不错了，“砖”家们就不考虑下中国人民的实际情况吗?国际上什么东西涨价，我们就跟着涨价;国际上什么降价，我们却依旧坚挺，一副“中国特色”的气派。税收不是起调节作用吗?不是用来调节贫富差距的吗?为何还是盯着中低收入工薪阶层不放呢?

Allanzhu：以国内现在这种分配方式、这样的福利情况来谈个税，是不是觉得很可笑?现在的个税征收办法，我觉得有些不公平。企业员工不管是私企还是外企，大多数高收入的人群都是靠能力、靠智力甚至牺牲健康去赚取高收入。你一拍脑袋，说百分之多少就多少了，制定这个标准的依据是什么?

按家庭征税或许更合理

残叶：个税改革不能仅仅是政府行为，也需要多听听纳税人意愿，“厚此薄彼”的话，就做不到税收公平了。另外，全国一个起征点明显有失公平，大城市及沿海地区，工资收入以及生活成本均明显高于中西部地区，应该按各地房价和消费水平来制定。现行的个税明显是在与民争利，绝大多数的税款都是工薪阶层缴纳的，这明显违背了个税的原则。起征点固然很重要，但累进的比例更加重要，如果很快累进到10%，那只会增加老百姓的负担，达不到真正降低税负的目的。

花影：我认为，个税应当按照家庭为单位、以实际生活负担为依据来征收。这也是发达国家如美国一贯采用的个税征收方式。一个单身汉月入5000元，日子过得去，属于可以被个税调节收入的对象。但若是一个三口之家只有一个人工作，同样月入5000元，其实是中低收入人群，这样的人你还对他征收以“削富济贫”为目的的个税，岂不是毫无道理?此外，说到实际生活负担，发达国家对于房屋修缮、子女上学等生活必要开支项目，都有各种可以抵扣个人所得税的政策。

要我说，直接取消个税，改用消费税，所有消费品都含消费税。要么把钱藏着不用，要用就交税，消费越大交税越多。况且，取消一个影响巨大的税种，并不是无例可循。2006年，我们就全面取消了存在2000多年的农业税。

AJ宇：“砖”家的话通常是为挨板砖准备的，但是有时候有些专家的话还是中肯的。清华大学教授李稻葵说：“在当前的个人所得税税制下，所有人都感觉不公平不满意。与其说当前的个人所得税拉平了收入分配，倒不如说它恶化了收入差距，这样一个设计非常不合理的个人所得税制，事实上已经沦为工资税，当然会受到社会各界的诟病。而当前个人所得税改革的思路，仍然停留在提高起征点以及减少征收的税率间隔上，毫无疑问，这种改革思路远远解决不了当前个人所得税的根本问题”。

2011年河南选调生笔试之后就要进入紧张的面试备考之中，为帮助广大参加河南选调生考试的考生们顺利备考，gk51论坛从权威网站上整理了2011年河南选调生面试热点预测：提高个税起征点，以供广大备考河南选调生考试的考生们学习和借鉴!

(一) 事件概述

正在制定中的收入分配改革方案，令个人所得税调整再次成为关注的热点。北京市政协建议，应提高个人所得税免征额。广东将向中央申请建立与地区物价水平、通胀系数相挂钩的个人所得税扣除标准浮动机制，提高广东个人所得税起征点。而在15日的搜狐经济学人月度论坛上，多位财税专家建议，个人所得税免征额未必需要提高，但应与家庭整体负担和物价指数变化挂钩，决策层应考虑适当降低税率，扩大纳税群体。专家同时也指出，目前个人所得税对收入分配的调节作用极为有限，需从税制上加以完善。

(二) 模拟题

正在制定中的收入分配改革方案，令个人所得税调整再次成为关注的热点。有专家提出应提高个税起征点，还有专家建议个人所得税免征额未必需要提高，但应与家庭整体负担和物价指数变化挂钩，决策层应考虑适当降低税率，扩大纳税群体。谈谈你的看法?

(三) 参考解析

1. 背景陈述

改革开放30多年来，随着我国国民经济的持续快速发展，城乡居民收入水平不断提高，

个人收入差距扩大的矛盾也日益突出，税收作为调节收入分配的手段之一，其作用不可忽视。在这个背景下有专家提议提高个税起征点，以缓解收入差距。对此我的看法为：

2. 判断表态

提高个税起征点应我们应充分体现公平原则，不能“一刀切”。对于勤劳所得应该采取低税率，对于资本所得和一次性偶然所得应采取高税率。即：一是个税免征额应与家庭整体负担和物价指数挂钩，实行浮动制度;二是对勤劳所得之外的收入实行高税率;三是对逃税行为实行高额罚款，强制提高税法遵从度。

3. 分层论证

切实采取各项措施，不断加强高收入者个人所得税征收管理，努力发挥税收的调节作用。

由于高收入者所得来源不一，所得形式多样，高收入者个人所得税征收管理工作难度日益加大。为进一步加强税源监控和税收征管，强化对高收入的调节力度。可以从以下几方面着手，强化对高收入者个人所得税征管：

一是各级地税机关将结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，进一步调查摸清本地区高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，确定管理的重点。

二是地税机关要将调查摸底情况与日常管理情况对比，找到薄弱环节，采取措施不断强化高收入者的日常税源管理和监控。

三是对高收入者的主要所得项目，地税机关将根据不同所得的性质和特点，有针对性地采取措施加强个人所得税征管。

四是地税机关将坚持开展纳税评估和税收检查，并收集典型案例，必要时通过媒体予以曝光，促进高收入者依法诚信纳税，提高税法遵从度。

五是切实优化纳税服务，方便高收入者依法纳税，维护好纳税人的合法权益。

4. 政策提升

总之，个税改革是一项综合系统的改革，不会止步于提高个税起征点。最重要的是，我国个税改革的方向和趋势必须清晰，那就是加强税收调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担。在这个原则下进行改革，一定能真正发挥调节收入分配的作用，最大限度地返利于民，让更多老百姓受益。

第五篇：2018年个税新政起征点、免征额有可能这么定

《个人所得税法》修正案草案已引起社会广泛关注，并于27日提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第五届会议审议。两个新的变化是，支持老年人的支出也在税前扣除。因此，原居民子女教育支出、继续教育、重病医疗、住房贷款利息、住房租金等四项支出可以税前扣除，增加到五项。

一些常务委员会委员和有关方面提出，为了弘扬尊老孝道的传统美德，充分考虑到人口老龄化进程加快这一事实，工人阶级独生子女家庭应该居多，养老负担沉重，养老支出也应在税前扣除。

报告中指出，改革通过提高基本扣除标准，增加特殊附加扣除，优化税率结构，减轻了广大纳税人的税负，使个人所得税的税负更加合理。扩大低档税率范围，实现从税制向综合税制的转变。个人所得税制度改革是实行分类与分类相结合的个人所得税制度重大变革的关键步骤。

关于征税门槛，记者发现，第二稿没有修改门槛，维持第一稿的征税点为每年60000元，即每月5000元不变。

税法的修改非常激烈。那么，门槛是5000元合适吗?为什么我们需要增加额外的扣除额?这些公众的关注也被立法者在审议过程中仔细考虑过。为什么基本成本扣除标准设定为5000元?

草案规定，居民个人综合收入为从各纳税年度的收入中扣除费用60000元后的应纳税所得，以及依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。这一规定，也称为媒体，是个人所得税的起点，每月5000元。

自1980起，个人所得税的起点已定为每月800元。中国根据经济社会发展情况，三次调整个人所得税起点，分别在2006年调整到1600元/月，2008年调整到2000元/月，2011年调整到3500元/月。

在过去的七年里，平均工资一直在上升，而现行的税收门槛已经不适应当前的形势。为了减轻中低收入者的压力，增加他们的实际收入，有必要提高税收门槛。

为什么要把税收门槛提高到5000元?基础在哪里?财政部部长刘坤就草案发表声明，认为该标准考虑了居民消费支出增长等因素，具有一定的前瞻性。根据这一标准，结合税率结构的调整，已取得工资、薪金等综合收入的纳税人，其税负总体上不同程度地减轻。特别是中低收入群体的税收负担显著减轻，有利于增加居民收入，提高消费能力。

全国人民代表大会常务委员会有关负责人解释说，在考虑税收时，不应只考虑一个因素，而应考虑各方面的要求。其出发点不仅要考虑居民基本生活支出的变化，还要考虑个人所得税作为调节收入分配的直接税种的作用。 "虽然有些人认为5000元的标准与预期有一定差距，但如果你仔细计算，这次改革是全面的改革，除了提高5000元的基本扣除标准外，同时，一些特殊的附加扣除也有。增加了低税率的范围。也许你曾经申请过10%的税率，而在个人税法修改后的3%税率。这是一个全面的减税过程。

中国人民大学财经学院朱青教授指出，这次税制改革的主要思路之一是减少对中低收入者的税收。但与以往的改革不同，减税不仅仅是提高扣除费用的标准，而是采取三项措施：

首先，成本扣除标准从每月3500元提高到5000元，同比增长近43%。

其次，增加特殊附加扣除，包括子女教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息、住房租金、养老金等费用，使以往的“一刀切”扣除标准成为个人化成本扣除，使税前扣除标准更贴近纳税人的实际情况;

第三，调整累进税率表，扩大适用于3%、10%、20%低税率的收入差距。例如，前3%的税率只适用于每月0-1500元的应税所得，而修订后的税率适用于0-3000元的应税所得。应该说，“三管齐下”的减税措施也是税法修订的亮点之一。

为什么我们需要增加额外的扣除额?

草案规定，专项扣除应当包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的住房公积金;包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房屋租金等。并支持老年人。这些费用可以在税前扣除。

一般来说，在未来税收中，除了减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等特殊扣除外，还要减去特殊附加扣除，然后计算要缴纳多少税。

纳税所得=年收入-60000元(起点)-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除。

也就是说，特别附加扣除是在原有基本成本扣除的基础上增加教育、医疗、住房和养老金。这一部分主要是照顾中等收入群体。

全国人民代表大会常务委员会负责人说，修正案增加了特别扣除额。除起点外，个人还可以根据其家庭的具体情况扣除税前教育和医疗支出。

在征求意见的过程中，许多人提出，养老金支出也给个人带来了沉重的负担，特别是随着中国人口老龄化的加速，大多数独生子女家庭和养老负担都很重。为了进一步减轻他们的个人税负，第二稿增加了养老金支出中的特殊附加扣除。为什么我们需要增加额外的扣除额?财政部长刘坤在草案中指出，主要考虑的是个人负担的差异，这更符合个人所得税的基本原则，有利于税收公平。

在草案中，网友一致赞成“特殊附加扣除”的规定，但这也带来了新的问题：特殊附加扣除，如何扣除?你需要证明，比如儿童教育入学证，赡养老人证书等等。根据记者的理解，扣除的具体范围和方法将在今后的个人税法实施条例中得到体现。”其原理是简化程序，便于操作。在设计过程中，不可能要求纳税人通过信息系统检查提供证据。