会计电算化下的内部控制论文

一、会计电算化与内部控制概述

(一) 会计电算化的定义

会计电算化是在传统会计理论的基础上, 利用电子计算机网络技术延伸出来的一个新理念, 逐渐地成为一门专业的学术学科。它的出现, 实现了数据处理的自动化, 改变了会计信息的处理方式方法, 它是会计发展史上的一次重大革命。

(二) 内部控制的定义

内部控制, 是指在一定的环境下, 一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整。保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

二、现状及面临的问题

(一) 企业存在内部控制环境薄弱的问题

公司规章制度不健全。公司内部的规章制度设计多是两种情况: (1) 委托相关的财务公司进行设计。 (2) 由公司管理层进行设计。第一种情况下, 被委托方不一定完全了解委托方的实际情况。因为委托方的一些关键领域不会被外人所知, 所以这些被设计出来的产物, 也就不可能完全符合公司发展的要求。而在第二种情况下, 由于公司管理层自身学识、工作经验、生活经验的不足, 设计出来的制度, 不一定是规范合理的。

管理者对内部控制的重视程度不一。企业内大多数管理者认为应将内部控制建设成一种制度, 在企业运作过程中落实下来, 以此能帮助企业更好地运作经营。但仍有一小部分管理者认为在公司内部建立内部控制机构是没有意义的, 只会导致公司在机构建设上的成本增加。这种互相敌对的态度, 使内控制度的实施难度增加。

(二) 存在内控活动不完善的问题

个别工作人员任职的岗位与自身能力明显不匹配。这是由于早期公司在成立阶段遗留下来的问题。由于电算化工作内容的特殊性, 不仅要求电算化工作人员要掌握会计专业知识, 而且还得有足够的计算机操作能力。一旦在平常的业务工作中出现一些小问题, 电算化工作人员能够凭自己的能力解决。“千里之堤溃于蚁穴”, 公司要想长期健康的发展, 一定要谨慎处理这个问题。

个别员工职业道德素质不高。从事会计工作, 要求从业人员具有强烈的职业道德感和荣誉感。在面对个人利益与集体利益发生矛盾时, 要坚持以集体利益为主。但限于自身文化素质水平较低, 一些员工将自己定位成打工人员, 做事只为眼前利益, 并未完全融入集体。

(三) 存在审计难度增大的问题

审计内容改变。在传统记账方式下, 从会计资料的录入到进行记账处理, 以手工记账为主, 会计资料多以纸质进行保存。公司在实行会计电算化后, 会计数据都被存储在磁盘中。二者存在着明显的差异。除此之外, 在传统会计下, 多用画线更正法、补充登记法、红字冲销法进行更正, 这样就留下了修改痕迹。而在会计电算化的反记账状态下, 软件操作人员能够修改在平常业务处理时的输错的财务数据, 进行重新记账。这样就可能降低了会计数据的可信度, 在一定程度上也增加了审计难度。

三、会计电算化环境下内部控制问题的解决措施

(一) 企业要建立健全规章制度

设置企业制度, 应把握实用性、可操作性和针对性三个原则, 可以从人、财、物、供、产、销六要素入手, 凡是与企业经常开展的业务和相关的管理环节, 都可以考虑作为建立规范的制度保障。也可从产品价值链入手, 在关键节点或关键环节建立管理制度。

(二) 建立健全的风险评估体系

建立健全的风险评估体系, 尤其要注意对财务风险体系的建立。首先要确定正切恰当的风险评估方法, 注意把握风险指标的度量标准。其次, 在进行风险评估时, 要明白所有的评估方法是有误差发生的可能性的, 是具有一定程度的风险的。在风险发生时, 要有相关的风险控制措施, 以此达到风险的最小化处理。

(三) 完善内部控制活动

加强系统安全控制。第一, 建立会计软件操作制度, 严禁非财务人员操作电脑;第二, 对软件操作人员的权限加以限制, 不在自身职责范围内的, 严禁干涉。第三, 通过软件的操作密码控制系统安全。第四, 及时将会计数据进行处理, 并进行备份处理。第五, 在日常工作中, 要注意对电脑等工作设备的检查和保养, 以免在工作时发生电脑故障。

(四) 及时保存会计档案, 加强内部审计

会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。尤其是在会计电算化的环境下, 对会计数据的准确性提出了更为苛刻的要求。因此, 及时保存会计档案便显得非常重要。保存会计档案可以从以下几个方面入手: (1) 实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式进行保存, 保存的有关规定按《会计档案管理办法》的规定执行。 (2) 审核会计档案的数据是否正确。如果被保存的会计档案原本就是错误的, 那么就失去了保存的价值和意义。 (3) 对现行的档案管理程序不断进行优化和改造。通过对现行系统的深化创新和改革, 提高档案管理程序的科学性和合理性。 (4) 会计电算化系统文档具有其自身的特殊性, 但从实质上来讲, 作为记录和反映企业的运营状况的媒介, 应将其视同会计文档进行保管。 (5) 科学规定会计档案的有关权限。 (6) 保证会计档案的安全与完整。安排专人进行会计文档的保管, 并建立问责制度, 一旦会计文档丢失, 追究保管人员责任。

摘要：随着信息技术的不断发展和普及, 会计电算化应运而生。然而, 电算化所带来的内部控制问题, 一时间成为企业经营和管理的难点和重点。一个健全的企业内部控制系统能够提升会计信息的质量, 使会计信息更加真实完整, 并能为财务信息的安全性提供保障, 从而可以为企业管理层提供有助于提高决策水平和质量的会计信息, 有助于管理者做出有利于企业发展的决策。

关键词：会计电算化,内部控制,内部控制目标

参考文献

[1] 李群.试论会计电算化环境下的内部控制[J].中国高新技术企业, 2015 (36) .

[2] 赵霞.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题研究[J].中国商贸, 2014 (29) .

[3] 邓艳泽.企业会计电算化下的内部控制问题[J].山海经, 2016 (2) .