纳税会计练习题与答案
第一篇：纳税会计练习题与答案
纳税会计第四版练习答案范文
一、术语解释
1.纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计 学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决 策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
2.权责发生制原则是指在确定某一会计期间的收入或费用时，以权利和义 务是否发生为标准，即只要权利已经发生，不论款项是否已收到，都确认为当期 收入;只要义务已经发生，不论款项是否已付出，都确认为当期费用。 3.资本收益是指在出售税法规定的资本资产时所得的收益，如投资收益、 出售或交换有价证券的收益等。
4.抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
5.营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，通常表 现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少，其内容包括主营业务收入和其他 业务收入两个部分。
6.收付实现制原则在确定某一会计期间的收入和费用时，以款项是否实际 收到和付出为标准，即只要款项在当期收到，无论是否应该在该期收到，就确认 为当期收入;只要款项在当期支付，无论是否应该在该期支付，就确认为当期 费用。
7.税收筹划是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策过程中，在不违 345 书书书
反税法的前提下，以降低税负为目标，运用现代管理理论与方法，对纳税活动进 行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。
8.偷税指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进 行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
9.配比原则是指企业在进行会计核算时，某一特定时期的收入应当与取得 该收入相关的成本、费用配比。
10.骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。
二、填空题
1.法律性
专业性
融合性和两重性
2.纳税主体
持续经营
货币时间价值
纳税年度
三、判断题
1.× 正确的是：纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企 业会计的一个特殊领域，纳税会计资料大多来源于财务会计，纳税会计以财务会 计为基础。
2.√ 【解析】纳税会计具有融合性，是融税收法规和会计制度于一体的特 种专业会计。
3.√ 【解析】法律性是纳税会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主 体不论采用何种记账基础进行核算，都必须遵守税收法律法规。
4.√ 【解析】纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于纳税人税 款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决 策。纳税会计信息使用者主要有各级税务机关和企业的利益相关者。企业的利益 相关者包括经营者、投资人、债权人等。
5.× 正确的是：各级税务机关可以凭借纳税会计的信息，进行税款征收、 检查和监督。
6.× 正确的是：除印花税、关税及耕地占用税等不需预缴的税种外，纳税 人应交给税务机关的各种税金均在本 “应交税金”账户中核算。
7.× 正确的是：纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一 般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就 是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
8.√ 【解析】货币时间价值就是指货币在其运行过程中具有增值的能力。 9.× 正确的是：纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款 的起止时间。我国税法规定，应纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。但 346
如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、关闭等原 因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个 纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 10.× 正确的是：由于纳税会计与财务会计密切相关，因此，《企业会计准 则》中规定的会计信息质量特征原则以及会计要素的确认与计量原则，基本上也 都适用于纳税会计。但又因纳税会计与税法的特定联系，税法中的实际支付能力 原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，会非常明显地影响纳税会计。因 此，纳税会计的原则不一定适用于财务会计。
11.√ 【解析】应征凭证是税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单 位应交税金发生情况的证明，也是核算应征税金的原始凭证。应征凭证主要有： 纳税申报表、代扣代缴税款报告表、定额税款通知书、应交税款核定书、预缴税 款通知单、审计决定书和财政监督检查处理决定书。
12.× 正确的是：享受减免税的纳税人在减免税期间应照常进行纳税申报。 13.√ 【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令 限期改正，并处5万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税 款50%以上5倍以下的罚款。
四、选择题 1.C
【解析】纳税主体与财务会计中的 “会计主体”有一定区别。在一般情况下， 会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主 体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2.C
【解析】依法申请减免税是纳税人的权利，其他都是纳税人的义务。 3.A 【解析】《刑法》第二百零四条规定，骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或 者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上 5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 4.A
【解析】抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责
任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒 347
缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 5.A 【解析】《刑法》第二百零三条规定，纳税人逃避追缴欠税数额在1万元以上 不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以 上5倍以下罚金;数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处 欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。 6.B
【解析】扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或 者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改
正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的 罚款。 7.C
【解析】对扣缴义务人处以50%以上3倍以下罚款，不追缴税款。
五、问答题 1.答：
纳税会计与财务会计的联系：在会计主体、计量尺度等方面相同;纳税会计 的计税依据是财务会计所提供的资料。
纳税会计与财务会计的区别：会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不 同、会计原则的运用不同。 2.答：
纳税人的权利有：
(1)享受国家税法规定的减免税优待。 (2)申请延期申报和延期缴纳税款的权利。 (3)依法申请收回多缴的税款。
(4)认为税务机关具有不当的行政行为，使自己的合法权益遭受损失的，纳 税人有权要求税务机关赔偿。
(5)有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘 密。
(6)不负有代收、代扣、代缴义务的纳税人，有权依法拒绝税务机关要求其 执行代收、代扣、代缴税款的义务。
(7)有权对税务机关做出的具体行政行为申请复议和向法院起诉及要求听 证。
(8)有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告; 348
有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 (9)国家法律、行政法规规定的其他权利。 3.答：
纳税人的义务有：
(1)依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用 税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。
(2)必须按规定设置账簿。个体工商户确实不能设置账簿的，须报经税务机 关批准。
(3)必须按税法规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及税务 机关要求报送的其他资料。因特殊情况不能按期办理的，须报经税务机关批准。 (4)必须按税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经 省、自治区、直辖市税务机关批准，可延期缴纳，但最长不得越过3个月。 (5)要按税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。
(6)欠缴税款需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或提供担 保。
(7)接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明材料，不得拒 绝、隐瞒。
(8)与税务机关发生纳税争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税 款及滞纳金，再申请税务行政复议。
(9)国家法律、行政法规规定的其他义务。
六、综合题 1.答：
(1)该公司的做法不正确。
(2)不论有无收入，都应按 《税收征管法》的规定，按期办理纳税申报。 (3)税务机关可责令企业限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重 的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。 2.答：
税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进 行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以 上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《刑法》规定，纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数 349
额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷 税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;偷 税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年 以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
根据以上可以判定，该公司的行为已构成偷税。由于该公司偷税数额已占应 交税额的10%以上，并且偷税数额在1万元以上，所以构成了偷税罪，应追究 刑事责任，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚 金。 3.答：
(1)根据 《税收征管法》和 《刑法》的规定，纳税人骗取出口退税款在1万 元以上的，构成犯罪。该公司采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇 单、假完税凭证等手段，两次骗取出口退税款合计1.2万元，已构成犯罪，犯骗 取出口退税罪。
(2)根据 《税收征管法》和 《刑法》的规定，犯骗取出口退税罪的依法追究 其刑事责任。除由税务机关追缴其骗取的1.2万元税款外，对单位处骗取税款1
倍以上5倍以下的罚金，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员，处5年以 下有期徒刑或拘役。 350
第 2章
增值税的会计核算
一、术语解释
1.价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还 利润、奖励费、违约金 (延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质 费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
2.混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的 销售行为。
3.兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务 的同时，还从事非应税劳务 (即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务 与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。
4.免抵退是生产企业出口货物退税的一种计算方法。免税是指对生产企业 出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产 货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的 进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
二、填空题
1.应交增值税
未交增值税 2.补贴收入
3.应交税费———应交增值税 (出口退税) 351
4.待摊费用———待抵扣进项税额
5.待处理财产损溢
原材料
库存商品 应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 6.固定资产清理
营业外支出
营业外收入
三、判断题
1.× 正确的是：一般纳税人将外购货物用于对外投资，应视同销售计算销 项税额，其进项税额可以进行抵扣。
2.× 正确的是：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押 金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
四、选择题 1.A，B
【解析】单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他 人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 (市)的除 外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购 买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者;(6)将自产、委托加工或购 买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个
人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2.A，B
【解析】现行增值税基本税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人适用 3%的征收率。 3.B，D
【解析】应纳消费税的货物的组成计税价格包括成本、利润和消费税。 4.C
【解析】采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同 规定的收款日期的当天。 5.A，B，D
【解析】企业结转商品进销差价时应冲减主营业务成本，而不能冲减主营业 务收入。 6.B
【解析】实行按日预缴增值税的企业，预缴时应通过 “应交税费———应交增 值税 (已交税金)”科目核算。 352
五、问答题 1.答：
“应交税费———应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方 和贷方各设若干专栏加以反映。 (1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予 从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税 额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 (2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。 (3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直 接减免的增值税税额借记本科目，贷记 “补贴收入”科目。 (4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后， 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记 “应交税费———应交增值税 (出口退税)”科目。 (5)“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。月末 企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科 目，贷记 “应交税费———未交增值税”科目。 (6)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税 税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售 货物应冲销的销项税额，用红字登记。 (7)“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口 手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税 款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或 者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记 “应收补贴款———增值税”科目，贷记本科目。 (8)“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按 税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记 “主营业务成本”科目同
时，贷记本科目。 (9)“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出多交的增值税。 月末企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记 “应交税费———未交增值税”科目，贷记本科目。 2.答：
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 353
1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还 的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。“逾期”是指按合同约定实 际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征 税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并 入销售额计税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可 适当放宽逾期期限。应当注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金 在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包 装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销 售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 3.答：
由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务的进项税额，一般都已在以前的纳税期作了抵扣。发生损失后， 一般很难核实所损失的货物是在何时购进的。其原始进价和进项税额也无法准确 核定。因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额。所损失的在产品、 产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其 人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额 时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本。另外，由于原材 料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有7%， 这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额。 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转 出的进项税额之和借记 “待处理财产损溢”科目，贷记 “原材料”、“库存商品” 等科目，贷记 “应交税费———应交增值税 (进项税额转出)”科目。 4.答：
外贸企业收购出口的货物，在购进时，应按照增值税专用发票上注明的增值 税税额，借记 “应交税费———应交增值税 (进项税额)”账户，按照增值税专用 发票上记载的应记入采购成本的金额，借记 “材料采购”、“在途物资”等，按照 应付或实际支付的金额，贷记 “应付账款”、“银行存款”等账户。货物出口销售 后，结转商品销售成本时，借记 “主营业务成本”账户，贷记 “库存商品”账 户;按照出口货物购进时取得的增值税专用发票上记载的进项税额或应分摊的进 项税额，与按照国家规定的退税率计算的应退税额的差额，借记 “主营业务成 本”科目，贷记 “应交税费———应交增值税 (进项税额转出)”账户。 外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记 “应收出口退 354
税”或 “应收补贴款”科目，贷记 “应交税费———应交增值税 (出口退税)”科
目，收到出口退税款时，借记 “银行存款”科目，贷记 “应收出口退税”或 “应 收补贴款”科目。
六、综合题 1.答：
(1)借：应收账款———光明厂 71200
贷：主营业务收入 60000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 10200 银行存款 1000 结转成本时：
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品———甲产品 40000 (2)借：银行存款 5850
贷：其他业务收入 5000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 850 234000
(3)不含税销售额= =200000 (元) 1+17%
应纳增值税销项税额=200000×17%=34000 借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 34000 结转成本时：
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品———乙产品 160000
(4)借：应收票据———银行承兑汇票 105300
贷：主营业务收入 90000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 15300 结转成本时：
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品———甲产品 60000 (5)借：应收账款———胜利厂 142400
贷：主营业务收入 120000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 20400 355
银行存款 2000 结转成本时：
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品———甲产品 80000
(6)年实际利率为5%，则半年的实际利率为2.5% 发出商品时：
借：长期应收款———大阳厂 100000 银行存款 17000
贷：主营业务收入
(元)
2
96371.21 (5000/ (1+2.5%)+50000/ (1+2.5%)) 应交税费———应交增值税 (销项税额) 17000
未实现融资收益 3628.79 (100000-96371.21)
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品———丙商品 80000
(7)发生的运费收入为混合销售行为，应一并征收增值税。 5000
应纳增值税销项税额= ×17%=4273.5×17%=726.5 (元) 1+17%
借：银行存款 122000
贷：主营业务收入 100000 其他业务收入 4273.5
应交税费———应交增值税 (销项税额) 17726.5 结转销售成本时：
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品———丁产品 70000 (8)借：库存商品———甲产品 20000
贷：主营业务成本 20000
借：应收账款———红光厂 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 5100
(9)折扣额在同一张发票上注明的，企业可以按折扣以后的价格计算销项 税额。
借：应收账款———红光厂 333450 356
贷：主营业务收入 285000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 48450 结转产品销售成本时：
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品———甲产品 200000 收到款项时：
由于红光厂在5天付款，享受2%现金折扣。
借：银行存款 326781 财务费用 6669
贷：应收账款———红光厂 333450 (10)借：原材料———A 60000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 10200
贷：主营业务收入 60000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 10200 结转成本时：
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品———甲产品 40000
(11)发出代销货物时：
借：委托代销商品 80000
贷：库存商品———甲产品 80000 收到代销清单时：
借：应收账款———光明贸易公司 64350
贷：主营业务收入 55000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 9350 收到款项时：
借：银行存款 61600 销售费用 2750
贷：应收账款———光明贸易公司 64350
(12)将自产产品用于职工福利，应视同销售，按其对外不含税售价计算销 项税额。(新准则规定此种用于集体福利不确认收入，用于非货币性职工薪酬要 确认收入。)
销项税额=600×100×17%=10200 (元)
借：应付职工薪酬 70200 357
主营业务成本 4000
贷：主营业务收入 60000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 10200 库存商品———甲产品 4000
(13)借：应付股利 1170000 贷：主营业务收入 1000000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 170000 结转成本时：
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品———丁产品 700000 (14)借：长期股权投资 184000 贷：原材料———A 150000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 34000 (15)借：营业外支出 87000 贷：库存商品———丁产品 70000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 17000 (16)借：应收账款———红光厂 315900 贷：主营业务收入 250000 其他业务收入 20000
应交税金———应交增值税 (销项税额) 45900 结转销售成本时：
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品———丙产品 200000
借：其他业务成本 15000
贷：包装物 15000
(17)包装物租金为价外费用，应一并征收增值税。其应纳增值税为：
10000
×17%=8547.01×17%=1452.99 (元) 1+17%
包装物押金由于尚未逾期，故不用计算增值税。
借：银行存款 310800
贷：主营业务收入 240000 其他业务收入 8547.01
其他应付款———存入保证金 20000 358
应交税费———应交增值税 (销项税额) 42252.99 结转成本时：
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品———甲产品 160000 (18)逾期的包装物押金应计算缴纳增值税。 30000
销项税额= ×17%=25641.03×17%=4358.97 (元) 1+17%
借：其他应付款———红光厂包装物押金 30000
贷：其他业务收入 25641.03
应交税费———应交增值税 (销项税额) 4358.97 (19)销售价格未超过原值的固定资产不缴纳增值税。
借：固定资产清理 20000 累计折旧 80000
贷：固定资产———机床 100000
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
(20)企业销售产品无论销售给一般纳税人还是小规模纳税人、消费者，均 应以不含税的销售价格乘以17%的增值税税率计算销项税额。由于销售产品给 小规模纳税人只能开具普通发票，发票上注明的价格为含税价格，因此在计算销 项税额时应将其换算成不含税价格再计算销项税额。 234000
销项税额= ×17%=34000 (元) 1+17%
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 34000 结转成本时：
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品———甲产品 160000 2.答：
(1)借：银行存款 500000
贷：主营业务收入 500000 按含税售价结转商品销售成本时：
借：主营业务成本 500000 359
贷：库存商品 500000 结转销售商品的销项税额时： 500000
销项税额= ×17%=427350.43×17%=72649.57 (元) 1+17%
借：主营业务收入 72649.57
贷：应交税费———应交增值税 (销项税额) 72649.57
(2)销售商品应分摊的商品进销差价=500000×10%=50000 (元)
借：商品进销差价 50000
贷：主营业务成本 50000 3.答： 第一种方法：
(1)借：在途物资———甲材料 100000 待摊费用———待抵扣进项税额 17000
贷：银行存款 117000
借：原材料———甲材料 100000
贷：在途物资———甲材料 100000 (2)借：预付账款———B厂 30000
贷：银行存款 30000
(3)增值税进项税额=(1000000+150000+50000)×17%=204000(元)
借：在途物资———乙材料 1200000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 204000
贷：银行存款 1404000
(4)借：在途物资———丙材料 200000 待摊费用———待抵扣进项税额 34000
贷：银行存款 234000
(5)借：其他应收款———C厂 800
贷：银行存款 800
(6)借：银行存款 234800
待摊费用———待抵扣进项税额 34000
贷：在途物资———丙材料 200000 其他应收款———C厂 800
(7)借：在途物资———丁材料 24000 待摊费用———待抵扣进项税额 4080 360
贷：银行存款 28080
(8)定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的 进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负 担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。
借：待处理财产损溢 1053 原材料 23100
贷：在途物资———丁材料 24000 待摊费用———待抵扣进项税额 153 (9)借：制造费用 18000
待摊费用———待抵扣进项税额 3060 应付职工薪酬 2340 贷：银行存款 23400
(10)借：原材料———甲材料 100000 待摊费用———待抵扣进项税额 17000 贷：股本 117000
(11)借：原材料———丙材料 40000 待摊费用———待抵扣进项税额 6800 贷：股本 46800
(12)不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货 物的成本之中。
借：工程物资 58500
贷：银行存款 58500 (13)接受捐赠，应计算所得税。
应交所得税=117000×33%=38610 (元)
应计入资本公积金额=117000-38610=78390 (元)
借：原材料———丙材料 117000
贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000
借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000
贷：营业外收入 78390
应交税费———应交企业所得税 38610
(14)借：应交税费———应交增值税 (进项税额) 47787 贷：待摊费用———待抵扣进项税额 47787 第二种方法： 361
(1)借：在途物资———甲材料 100000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 17000 贷：银行存款 117000
借：原材料———甲材料 100000
贷：在途物资———甲材料 100000 (2)借：预付账款———B厂 30000 贷：银行存款 30000
(3)增值税进项税额=(1000000+150000+50000)×17%=204000(元)
借：在途物资———乙材料 1200000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 204000
贷：银行存款 1404000
(4)借：在途物资———丙材料 200000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 34000 贷：银行存款 234000
(5)借：其他应收款———C厂 800 贷：银行存款 800
(6)借：银行存款 234800
应交税费———应交增值税 (进项税额) 34000 贷：在途物资———丙材料 200000 其他应收款———C厂 800
(7)借：在途物资———丁材料 24000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 4080 贷：银行存款 28080
(8)定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的 进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负 担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。
借：待处理财产损溢 1053 原材料 23100
应交税费———应交增值税 (进项税额) 153
贷：在途物资———丁材料 24000 (9)借：制造费用 18000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 3060 应付职工薪酬 2340 362
贷：银行存款 23400
(10)借：原材料———甲材料 100000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 17000 贷：股本 117000
(11)借：原材料———丙材料 40000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 6800 贷：股本 46800
(12)在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成 本之中。
借：工程物资 58500
贷：银行存款 58500 (13)接受捐赠，应计算所得税。
应交所得税=117000×33%=38610 (元)
应计入资本公积金额=117000-38610=78390 (元)
借：原材料———丙材料 117000
贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000
借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 117000
贷：营业外收入 78390
应交税费———应交所得税 38610
(14)由于未有认证不通过的增值税专用发票，故不用作任何账务处理。 4.答：
(1)发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。
A材料应负担的材料成本差异=1000×100×10%=10000 (元)
A材料的实际成本=1000×100+10000=110000 (元)
借：委托加工物资———B材料 110000
贷：原材料———A材料 100000 材料成本差异 10000
(2)支付运费，计算运费应计提的进项税额：
(1000-200)×7%=56(元) 应计入委托加工材料的运费成本为：
1000-56=944 (元)
借：委托加工物资———B材料 944
应交税费———应交增值税 (进项税额) 56 363
贷：银行存款 1000
(3)借：委托加工物资———B材料 5000 应交税费———应交增值税 (进项税额) 850 贷：应付账款———甲厂 5850 或：
借：委托加工物资———B材料 5000 待摊费用———待抵扣进项税额 850
贷：应付账款———甲厂 5850
(4)计算委托加工物资———B材料的实际成本：
110000+944+5000=115944 (元)
B材料入库时的计划成本为：
1200×99=118800 (元)
借：原材料———B材料 118800
贷：委托加工物资———B材料 115944 材料成本差异 2856 5.答：
(1)借：在途物资———A厂 88000 待摊费用———待抵扣进项税额 14960 贷：银行存款 102960
待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 (进项税额)”科目。 或：
借：在途物资———A厂 88000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 14960
贷：银行存款 102960 入库时：
借：库存商品———甲商品 88000
贷：在途物资———A厂 88000 (2)计算该批农产品应计提的进项税额：
200000×13%=26000 (元) 计入该批农产品的成本为：
200000-26000=174000 (元)
借：在途物资———某农场 174000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 26000 364
贷：银行存款 200000 入库时：
借：库存商品 174000
贷：在途物资———某农场 174000 (3)计算应转出的进项税额： 87×100
×13%=1300 (元) 1-13%
借：应付职工薪酬 10000
贷：库存商品 8700
应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 1300 6.答：
(1)企业付款时：
借：在途物资———A厂 150000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 25500
贷：银行存款 175500 或：
借：在途物资———A厂 150000 待摊费用———待抵扣进项税额 25500
贷：银行存款 175500
待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 (进项税额)”科目。 (2)商品验收入库，以含税售价记账。
借：库存商品———甲商品 234000
贷：在途物资———A厂 150000 商品进销差价 84000
(3)借：物资采购———B厂 100000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 17000 贷：应付票据 117000 或：
借：在途物资———B厂 100000 待摊费用———待抵扣进项税额 17000
贷：银行存款 117000
待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 (进项税额)”科目。 验收入库时： 365
借：库存商品———乙商品 130000
贷：在途物资———B厂 100000 商品进销差价 30000
(4)借：应收账款———C厂 2000 贷：库存商品———丙商品 2500 商品进销差价 500 或：
借：应收账款———C厂 2000 商品进销差价 500
贷：库存商品———丙商品 2500 (5)借：银行存款 2340
应交税费———应交增值税 (进项税额) 340 贷：应收账款———C厂 2000 7.答：
第一种处理方法：
(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 (普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提进项税额=6000×7%=420 (元)
借：在途物资 108580
应交税费———应交增值税 (进项税额) 17420
贷：应付账款 126000
借：原材料 108580
贷：在途物资 108580
(2)销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为129500元，税额为
25850元，两者之间无对应关系，即12950×17%≠25850元，不符合各项目
内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额25850元不允许抵扣，对 于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。
对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 (普通 发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提的进项税额=4200×7%=294 (元) 366
借：在途物资 160056
应交税费———应交增值税 (进项税额) 294
贷：银行存款 160350
借：原材料 160056
贷：在途物资 160056 (3)借：在途物资 150000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 25500 贷：银行存款 175500
借：原材料 150000
贷：在途物资 150000 (4)借：银行存款 1404000 应收账款 936000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 340000
(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 11700
应纳增值税额= ×17%=1700 (元) 1+17%
借：其他应付款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 1700 (6)借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 8500
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣。
应转出进项税额=20000×17%=3400 (元)
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000 367
应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 3400
(8)由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本 之中，故不用再作任何账务处理。 (9)月末计算本月应纳增值税。
应纳增值 销项 进项税额 进项 上月尚未抵扣完的 = + - -
税税额 税额 转出金额 税额 增值税进项税额
=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000
=288386(元)
借：应交税费———应交增值税 (转出未交增值税) 288386
贷：应交税费———未交增值税 288386 第二种处理方法：
(1)对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 (普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提进项税额=6000×7%=420 (元)
借：在途物资 108580
待摊费用———待抵扣进项税额 17420
贷：应付账款 126000
借：原材料 108580
贷：在途物资 108580
(2)销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为129500元，税额为
25850元，两者之间无对应关系，即12950×17%≠25850元，不符合各项目内
容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额25850元不允许抵扣，对于 不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。
对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 (普通 发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
运费应计提的进项税额=4200×7%=294 (元)
借：在途物资 160056
应交税费———应交增值税 (进项税额) 294
贷：银行存款 160350
借：原材料 160056
贷：在途物资 160056 368
(3)借：在途物资 150000
待摊费用———待抵扣进项税额 25500 贷：银行存款 175500
借：原材料 150000
贷：在途物资 150000 (4)借：银行存款 1404000 应收账款 936000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 340000
(5)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 11700
应纳增值税额= ×17%=1700(元) 1+17%
借：其他应付款 11700
贷：其他业务收入 10000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 1700 (6)借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 8500
借：主营业务成本 40000
贷：库存商品 40000
(7)非购进货物的进项税额不允许抵扣。
应转出进项税额=20000×17%=3400 (元)
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000
应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 3400
(8)借：应交税费———应交增值税 (进项税额) 42920 贷：待摊费用———待抵扣进项税额 42920 (9)月末计算本月应纳增值税。
应纳增值 销项 进项税额 进项 上月尚未抵扣完的 = + - -
税税额 税额 转出金额 税额 增值税进项税额 369
=340000+1700-8500+3400-(17420+294+25500)-5000
=288386(元)
借：应交税费———应交增值税 (转出未交增值税) 288386
贷：应交税费———未交增值税 288386 增值税申报表的填写如下。 370
371
372
373
8.答：
(1)上月末未抵扣的进项税额不做账务处理。 (2)借：在途物资 1000000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000
借：原材料 1000000
贷：在途物资 1000000 (3)借：制造费用 8000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 1360 应付职工薪酬 2340 贷：银行存款 11700
(4)企业购销货物过程中支付的运费均可以按运费金额计提7%的进项税 额。
借：销售费用 27900
应交税费———应交增值税 (进项税额) 2100
贷：银行存款 30000 (5)借：银行存款 585000
贷：主营业务收入———内销 500000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 85000 结转产品销售成本时：
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
(6)外销产品时：
借：银行存款 830000
贷：主营业务收入———外销 830000 结转产品销售成本：
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000 计算出口产品不予抵扣的进项税额时：
当期不得抵扣 出口货物 出口货物 出口货物 当期不得抵扣
= × - -
进 项 税 额 销 售 额 (征 税 率 退 税 率) 税 额 抵 减 额 =830000×(17%-13%) =33200(元) 374
借：主营业务成本 33200
贷：应交税费———应交增值税 (进项税额转出) 33200 计算免抵退税额时：
免抵退 出口货物 出口货物 免抵退税
= × -
税额 离岸价 退税率 抵减额 =830000×13% =107900 (元) 计算当期应纳税额时：
当期应纳 当期内销货物 当期全部 当期不得 上期未抵扣完
= - - -
税 额 的 销 项 税 额 (进项税额 抵扣税额) 的 进 项 税 额
=85000-(170000+1360+2100-33200)-10000 =-65260(元)
由于当期应纳税额为负数，且其绝对值 (65260元)小于当期免抵退税额 (107900元)，故当期应退税额为65260元。
借：应收出口退税 65260
贷：应交税费———应交增值税 (出口退税) 65260 计算当期免抵税额时：
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =107900-65260=42640 (元)
借：应交税费———应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额)42640
贷：应交税费———应交增值税 (出口退税) 42640 有关申报表填写如下：
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 企业代码： 企业名称：
纳税人识别号： 所属期：
年
月 与增值税纳税 当期 本年累计
项目 栏次 申报表的差额
(a) (b) (c)
当期免抵退出口货物销售额 1 100000 (美元)
当期免抵退出口货物销售额 2=3+4 830000 其中：单证不齐销售额 3
单证齐全销售额 4 830000 375
续前表
与增值税纳税 当期 本年累计
项目 栏次 申报表的差额 (a) (b) (c)
前期出口货物当期收齐单证 5 销售额
单证齐全出口货物销售额 6=4+5 830000 不予免抵退出口货物销售额 7
出口销售额乘征退税率之差 8 33200 上期结转免抵退税不得免征 9
和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税 10 额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税 11 (如8>9+10为 33200
额 8-9-10，否则为0)
结转下期免抵退税不得免征 12 (如9+10>8则为 和抵扣税额抵减额 9+10-8，否则为0) 出口销售额乘退税率 13 107900 上期结转免抵退税额抵减额 14 免抵退税额抵减额 15
16 (如13>14+15则
免抵退税额 为13- (14+15)，否 107900 则为0)
17 (如14+15>13则
结转下期免抵退税额抵减额 为14+15-13，否则 为0)
增值税纳税申报表期末留抵 18 65260
税额
计算退税的期末留抵税额 19=18-11c 65260 20 (如16>19则 当期应退税额 65260 为19，否则为16)
当期免抵税额 21=16-20 42640 出口企业 退税部门
经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 经办人： 财务负责人： 复核人： 企业负责人： 负责人： 376
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379
第 3章
消费税的会计核算
一、术语解释
1.消费税是以应税消费品的流转额作为征税对象所征收的一种税。
2.从价定率征收是指以价格作为计税依据征收消费税的一种方式。从价定 率征收消费税，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本计算公式为：
应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率
3.从量定额征收是指以数量作为计税依据征收消费税的一种方式。从量定 额征收消费税，应纳税额取决于消费品的应税数量和单位税额两个因素。其基本 计算公式为：
应纳税额=应税产品的销售数量×单位税额
4.价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金 (延 期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代 垫款项以及其他各种性质的价外收费。
5.自产自用应税消费品是指纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连 续生产应税消费品或将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其 他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
6.委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 380
加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
7.已纳税额的扣除是指对于用外购的或加工收回的已税烟丝、已税化妆品、 已税珠宝玉石、已税鞭炮焰火、已税汽车轮胎和已税摩托车等应税消费品连续生 产的应税消费品，在计税时准予从应税消费品的应纳消费税税额中，扣除外购的 或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税额。
二、填空题
1.生产
委托加工和进口 2.委托方
受托方
3.比例税率
定额税率
复合税率 4.价外费用
5.酒类 (黄酒、啤酒除外) 6.本企业连续生产应税消费品 7.委托方
8.海关审定的进口数量 9.实际生产领用数 10.从低
三、判断题
1.× 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品 的，在移送使用环节不用计算缴纳消费税。
2.× 正确的是：纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，应按同类 消费品的最高价格计算缴纳消费税。
3.√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的有关的规定，纳税人发生 视同销售行为应按同类消费品的平均销售价格计算缴纳消费税。
4.× 正确的是：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税 率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组 成成套消费品销售的，按最高税率计税。
5.√ 【解析】纳税人委托加工的应税消费品在提货环节已由受托方代收代 缴消费税，因此其收回后若用于直接销售的，不再计算缴纳消费税。
6.√ 【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，如果受托方先将原 材料卖给委托方再接受委托加工或代委托方代购原材料后再加工的行为均不属于 委托加工业务。
7.× 正确的是：纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计 征消费税时应作不含税处理，其计算公式为： 381
含税销售额
不含税销售额= 1+增值税税率或征收率
8.× 正确的是：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，可按 规定办理出口退税。
四、选择题 1.C
【解析】根据消费税暂行条例及实施细则的规定，消费税主要选择在生产销 售及进口环节征收。
2.B
【解析】将自产、委托加工的应税消费品用于非应税项目、对外捐赠等应视 同销售计算缴纳消费税。
将委托加工产品收回后直接销售的不再计算缴纳消费税。 销售计算机及高档服装不属于消费税的应税范围。 3.D
【解析】由于增值税是价外税、消费税为价内税，因此其计税价格中包含消 费税、不包含增值税。 4.C
【解析】委托加工应税消费品，应于加工完毕、受托方收取加工费时一并收 取应缴纳的消费税。 5.B
【解析】进口的应税消费税，其计税价格为组成计税价格。组成计税价格的 公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 6.A
【解析】纳税人销售应税消费品时，其应纳消费税税款计入 “主营业务税金 及附加”科目。 7.D
【解析】纳税人以自产应税消费品对外投资、用于在建工程等，其应纳消费 税计入 “长期股权投资”、“在建工程”等相关科目的成本之中。 8.D
【解析】纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接销售的不再计算缴纳消 费税，受托方代收代缴的消费税计入 “委托加工物资”的成本之中。 9.C 382
【解析】外贸企业出口应税消费品的，其收购产品中所含的消费税出口后可 以退税。 10.B
【解析】纳税人没收的非酒类包装物押金，应通过 “其他业务收入”科目处 理，因此，其应缴纳的消费税应通过 “其他业务成本”科目核算。 11.B，C，D
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于赞助、广告、职工福利等属于 视同销售行为应计算缴纳消费税。 12.A，B，D
【解析】消费税选择一次课征制，因此批发环节不再征收消费税。 13.A，C，D
【解析】保健食品不属于消费税的征收范围。 14.A，C，D
【解析】由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅 料加工的应税消费品的行为属于委托加工行为。 15.A，D
【解析】生产企业自营出口免征消费税，商业企业委托外贸企业出口不享受
出口退税政策。
五、问答题 1.答：
从价计税的应税消费品，其销售额分别情况确定：
(1)一般情况下销售额的确定。在一般情况下，纳税人销售应税消费品，其 销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
(2)包装物计入销售额的规定。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物 是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均应并入销售额，征收消费税。 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 (酒类产品除外)，且单独 核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额征税。但对因逾期未 收回的包装物不再退还的押金和已收取1年以上的包装物押金，应并入应税消费 品的销售额征收消费税。
对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金 (啤酒、黄酒除外)， 无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中征收消费 税。
(3)自产自用应税消费品销售额的确定。自产自用的应税消费品按其使用方 383
向可分为两种情况，因而其应税销售额的规定也有两种情况。
1)纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，自产 自用的应税消费品不征税，只就最终应税消费品征税。
2)纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方 面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以 及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对这种用于其他方面 的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销 售价格纳税。没有同类消费品价格的，以组成计税价格作为计税销售额。组成计 税价格的计算公式为： 成本+利润
组成计税价格= 1-消费税税率
(4)委托加工应税消费品销售额的确定。委托加工应税消费品，以受托方同 类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消费品销售价格的，以组成计税 价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为： 材料成本+加工费
组成计税价格= 1-消费税税率
(5)进口应税消费品销售额的确定。进口应税消费品，以组成计税价格为计 税销售额。组成计税价格的计算公式为： 关税完税价格+关税
组成计税价格= 1-消费税税率 2.答：
纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投
资、捐赠、奖励等方面，按规定缴纳的消费税，应记入有关科目，账务处理为：
借：有关会计科目
贷：应交税费———应交消费税 3.答：
纳税人没收的包装物押金，除酒类产品以外，此项押金不并入销售额计征消 费税。但对逾期未退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金，应并入应 税消费品的销售额，按其税率计征消费税。其账务处理应为：
借：其他业务成本
贷：应交税费———应交消费税 4.答：
企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托方收回应税消费 品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣;直接出 384
售的，不再征收消费税。在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方 的账务处理是相同的。受托方按代收税款作如下账务处理：
借：应收账款 (银行存款等科目)
贷：应交税费———应交消费税 委托方的账务处理为：
(1)委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售。委托加工收回后直接用 于销售的应税消费品，不再缴纳消费税。由受托方代收的消费税及支付的加工 费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为：
借：委托加工物资
贷：应付账款 (银行存款等科目)
(2)委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处 理。委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代 收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理：
借：应交税费———应交消费税
贷：应付账款 (银行存款等科目) 5.答：
企业出口应税消费品，应分别情况进行账务处理：
(1)有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品，免税不退税，可以不 计算应交消费税。
(2)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，其账务处理为： 购进应税消费品时：
借：在途物资
应交税费———应交增值税 (进项税额)
贷：银行存款等科目 报关出口后申请退税时：
借：应收出口退税
贷：主营业务成本
收到出口应税消费品退回的税金时：
借：银行存款
贷：应收出口退税
六、综合题
1.答：
越野车生产成本=15×3=45 (万元) 385
应纳增值税=20×3×17%=10.2 (万元) 应纳消费税=20×3×5%=3 (万元) 账务处理为：
借：营业外支出 582000
贷：库存商品 450000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 102000 应交税费———应交消费税 30000 2.答：
销售产品应纳消费税=80×30%=24 (万元)
销售产品应纳的增值税=80×17%=13.6 (万元) 23400
没收押金应纳的消费税= ×30%=6000 (元) 1.17 23400
没收押金应纳的增值税= ×17%=3400 (元) 1.17 账务处理为：
借：银行存款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 136000
借：营业税金及附加 240000
贷：应交税费———应交消费税 240000
借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 3400
借：其他业务成本 6000
贷：应交税费———应交消费税 6000 3.答：
粮食白酒应纳增值税=1000000×17%=170000 (元)粮 食 白 酒
=20000×2×0.5+1000000×25%=270000应纳消费税 58500
白酒的包装物押金应纳的增值税= ×17%=8500 (元) 1.17 58500
白酒的包装物押金应纳的消费税= ×25%=12500 (元) 1.17
啤酒应纳增值税=2700×300×17%=137700 (元) 386
(元)
啤酒应纳消费税=250×300=75000 (元) 账务处理为：
借：银行存款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 170000
借：营业税金及附加 270000
贷：应交税费———应交消费税 270000
借：银行存款 58500
贷：其他应付款 37500
应交税费———应交增值税 (销项税额) 8500 应交税费———应交消费税 12500
借：银行存款 947700
贷：主营业务收入 810000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 137700
借：营业税金及附加 75000
贷：应交税费———应交消费税 75000
借：银行存款 105300
贷：其他应付款 105300 4.答：
销售货车普通轮胎
=900×1000×17%=153000 (元) 应 纳 增 值 税 销售货车普通轮胎
=900×1000×10%=90000 (元) 应 纳 消 费 税
委托加工应纳增值税=(10000+500)×17%=1785(元) 委 托 加 工 应 156000+10000+500 = ×10%=18500(元) 代收代缴消费税 (1-10%) 视 同 销 售 的 货 车
=900×30×17%=4590(元) 普通轮胎应纳增值税 视 同 销 售 的 货 车
=900×30×10%=2700(元) 普通轮胎应纳消费税
(1)借：银行存款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 153000
借：营业税金及附加 90000 387
贷：应交税费———应交消费税 90000 (2)借：银行存款 30785
贷：主营业务收入 10500
应交税费———应交增值税 (销项税额) 1785
应交税费———应交消费税 18500 (3)借：其他业务成本 28290
贷：库存商品 21000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 4590
应交税费———应交消费税 2700 5.答：
(1)借：在途物资 150000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 25500 贷：银行存款 175500 借：原材料 150000 贷：在途物资 150000
(2)借：委托加工物资 150000
贷：原材料 150000 150000+60000
甲烟厂应代收代缴消费税= ×30%=90000 (元) 1-30%
借：委托加工物资 45000
应交税费———应交消费税 45000
贷：银行存款 90000
借：委托加工物资 60000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 10200
贷：银行存款 70200
借：原材料 255000
贷：委托加工材料 255000 234000
(3)销售烟丝应纳增值税= ×17%=34000 (元) 1.17
委托加工收回后直接出售，不再缴纳消费税。
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 34000 388
(4)销售卷烟应纳增值税=80×250×20×17%=68000销售卷烟应纳消费税=150×20+80×250×20×45% =183000 (元)
借：银行存款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费———应交增值税 (销项税额) 68000
借：营业税金及附加 183000
贷：应交税费———应交消费税 183000 6.答：
(元)
(1)借：委托加工材物资 15000
贷：原材料 14500 银行存款 500
(2)借：委托加工物资 3500
应交税费———应交增值税 (进项税额) 510
贷：银行存款 4010 14500+3000
(3)受托方代收代缴的消费税= ×30%=7500 (元) 1-30%
借：委托加工物资 7500
贷：银行存款 7500 收回委托加工消费品：
借：原材料 26000
贷：委托加工物资 26000 7.答： 购入货物时：
借：在途物资 3000000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 510000
贷：银行存款 3510000 申请退税时：
借：应收出口退税 270000
贷：主营业务成本 270000 389
第 章
营业税的会计核算
一、术语解释
1.营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
2.营业税的应税劳务包括从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、 文化体育、娱乐、服务等行业。
3.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著 作权和商誉。
4.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 5.混合销售是指一项经济行为既涉及应税劳务又涉及到销售货物。
二、填空题
1.应税劳务
无形资产
不动产 2.总承包人 3.受让者
4.全部价款和价外费用
5.价格明显偏低又无正当理由的 6.实际收取的营业额 7.贷款利息金额 8.营业税金及附加
390
9.其他业务成本 10.固定资产清理
三、判断题
1.√ 【解析】单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为应按 “建筑业” 税目征收营业税。
2.× 正确的是：加工、修理、修配劳务应当征收增值税。
3.× 正确的是：单位和个人将不动产无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳 营业税。
4.× 正确的是：转贷业务是指金融机构将借入的资金贷给他人使用。
5.√ 【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，纳税人从事安装工 程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，在计算营业税时，其营业额 应包括设备价款在内。
6.× 正确的是：融资租赁业务以其收取的全部价款和价外费用减去出租方 承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
7.× 正确的是：工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业 税借记 “其他业务成本”科目。
四、选择题 1.A
【解析】中央铁路运营业务的纳税人为铁道部;地方铁路运营业务的纳税人 为地方铁路管理机构;合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司;基建临管线 的纳税人为基建临管线管理机构。 2.D
【解析】自建自售，应按提供建筑业应税劳务和销售不动产分别征收营业税。 3.B
【解析】电台播放广告属于 “服务业”税目;体育馆出租办展览属于 “租赁 业”税目;影剧院卖音像片属于销售货物。 4.C
【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。 5.D
【解析】一般来说，营业税属于地方税。 6.B
【解析】买卖股票行为暂不征收营业税。 391
7.C
【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，对邮电部门出售电话机、 寻呼机并为用户提供通讯服务取得的收入按邮电通讯业征收营业税。 8.C
【解析】工业加工取得的加工费收入应计算缴纳增值税;从事国际运输业务 以实际取得的运费收入为营业额;金融企业买卖有价证券以卖出价减去买入价的 余额为营业额。
9.C
【解析】境外保险机构以境内物品为标的提供的保险，属于在我国境内提供 应税劳务，应计算缴纳营业税。 10.D
【解析】非房地产开发企业销售不动产，应通过 “固定资产清理”科目核算 在销售不动产过程中发生的收入、支出。 11.A，C
【解析】单位将房产无偿赠予他人应视同销售计算缴纳营业税。 12.A，B，D
【解析】职工工资应缴纳个人所得税，而不是营业税。 13.A，B，C，D
【解析】价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代 垫款项及其他各种性质的价外收费。 14.A，D
【解析】加工、修理修配劳务及商业零售业务属于增值税征收范围。 15.A，D
【解析】根据营业税暂行条例及实施细则的规定，甲以土地使用权换取乙房屋 所有权的行为属于营业税的征税范围，甲按转让无形资产税目计算缴纳营业税，乙 按销售不动产税目计算缴纳营业税。
五、问答题 1.答：
纳税人提供应税劳务的营业额一般规定为纳税人提供应税劳务向对方收取的 全部价款和价外费用。 营业额的特殊规定为：
(1)交通运输业。运输企业自我国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由 其他运输企业承运旅客和货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额 392
为营业额。
运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
(2)建筑业。建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以全部工程款减 去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原 材料、动力及其他物资的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备价值计入安 装工程产值的，营业额包括设备价款。
自建自售中自建行为按建筑业征税，其营业额由主管税务机关按规定顺序核 定。核定顺序为：
1)按纳税人当月提供的同类劳务的平均价格核定。 2)按纳税人最近时期提供的同类劳务的平均价格核定。 3)按组成计税价格核定。 1+成本利润率
组成计税价格=计税营业成本或工程成本× 1-营业税税率
(3)金融保险业。具体如下：
转贷业务，以贷款利息金额为营业额。一般贷款业务的营业额为贷款利息收 入。
外汇转贷业务的营业额为贷款利息收入和其他应税收入减去付给境外的借款 利息支出后的余额。
融资租赁以其收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际 成本后的余额为营业额。
金融商品转让业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 金融经纪业务和其他金融业务以其收取的全部手续费为营业额。 保险业务的营业额为经营保险业务向被保险人收取的全部保险费。
(4)文化体育业。单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付 给演出场所、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
(5)娱乐业。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包 括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱 乐业的其他各项收费。
(6)服务业中的旅游企业。
纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付 给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团 旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 393
(7)对于纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正 当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：
1)按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。 2)按纳税人最近时期提供的劳务或销售的同类不动产的平均价格核定。 3)按公式核定计税价格： 1+成本利润率
组成计税价格=计税营业成本或工程成本× 1-营业税税率 2.答：
营业税应税行业的纳税人提供应税劳务，计算出应交营业税时作如下账务处 理：
借：营业税金及附加
贷：应交税费———应交营业税
工商企业兼营非应税劳务，应分别核算货物销售和非应税劳务的销售额 (营 业额);不能分别核算的，征增值税不征营业税。实行分别核算的非应税劳务收 入，应在 “其他业务收入”科目中核算，按规定应缴纳的营业税，在 “其他业务 成本”科目中核算。 3.答：
纳税人转让无形资产取得的收入，按现行会计制度规定，扣除无形资产的账
面价值和应缴纳的税费后，如有收益，记入 “营业外收入”科目;如为损失，记 入 “营业外支出”科目。其账务处理为：
借：银行存款
贷：无形资产
应交税费———应交营业税
营业外收入 或：
借：银行存款 营业外支出
贷：无形资产
应交税费———应交营业税 4.答：
房地产企业销售不动产，其应缴纳的营业税在 “主营业务税金及附加”科目 中核算。账务处理为：
借：营业税金及附加 394
贷：应交税费———应交营业税
其他企业销售不动产应缴纳的营业税，在 “固定资产清理”科目中核算。账 务处理为：
借：固定资产清理
贷：应交税费———应交营业税
六、综合题 1.答：
该公司应纳的营业税=[(100-60)+(38+5)+(80-30)]×3% =3.99(万元)
借：营业税金及附加 39900
贷：应交税费———应交营业税 39900 2.答：
该旅游公司应纳营业税=(42800-22000-8200-5000-2000)×5% =280(元)
借：营业税金及附加 280
贷：应交税费———应交营业税 280 3.答：
该企业应纳营业税=25×3%=0.75 (万元)
借：银行存款 250000
贷：其他业务收入 250000
借：其他业务成本 7500
贷：应交税费———应交营业税 7500 4.答：
工程结算收入应纳营业税=150×3%=4.5 (万元)
租赁收入应纳营业税=2×5%=0.1 (万元)
无形资产转让收入应纳营业税=10×5%=0.5 (万元)
借：营业税金及附加 45000
贷：应交税费———应交营业税 45000
借：其他业务成本 1000
贷：应交税费———应交营业税 1000
借：银行存款 100000
贷：无形资产 30000
应交税费———应交营业税 5000 395
营业外收入 65000 5.答：
该企业应纳营业税=1000×5%=50 (万元)
借：固定资产清理 10000000
累计折旧 10000000
贷：固定资产 20000000
借：银行存款 10000000
贷：固定资产清理 10000000
借：固定资产清理 60000
贷：银行存款 60000
借：固定资产清理 500000
贷：应交税费———应交营业税 500000
借：营业外支出 560000
贷：固定资产清理 560000 6.答：
歌舞厅收入应纳营业税=(20+5+2)×20%=5.4 (万元)
保龄球收入应纳营业税=8×5%=0.4(万元)
借：其他业务成本 58000
贷：应交税费———应交营业税 58000 396
第 章
企业所得税的会计核算
一、单项选择题 1.D
2.C
3.B
4.C
5.B
6.B
7.C
8.C
9.C
10.A
11.C 12.C 13.A 14.C 15.D 16.A 17.D 18.A 19.A 20.C
二、多项选择题
1.CD
2.AB
3.ABC
4.ACD
5.AC
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.×
四、实务题 1.答：
自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税， 应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入 全额为应纳税所得额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳 税所得额。
预提所得税=[200+300+(3000-400)]×10%=310万元。 2.答：
(1)会计利润=3000+50-2800-35=215 (万元)
(2)公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8 (万元)大于10万元，公益性 捐赠的部分可以据实扣除。 397
(3)直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元;
(4)非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。
(5)应纳税所得额=215+5+20=240 (万元) (6)应纳所得税额=240×25%=60 (万元) 3.答：
(1)存在的问题：
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行 (金融企业)同期同类贷 款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条] ②业务招待费扣除超规定标准。
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除 [实施条例41条];计提教育经费 未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条]
④固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用 ⑤提取坏账准备金按3%计提，超过税法规定5‰，扣除费用。
(2)①不得税前扣除利息支出=200000×(10%-5%)=10000元 ②不得税前扣除业务招待费=250000-150000=100000元 业务招待费扣除限额=150000元(60000000×5‰ =300000>250000×60%=150000)
③不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000元 ④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000-6000/(6×12)×6 =5500元
⑤不得扣除坏账准备金=(1500000×3%-6000) -(1500000×5‰-6000) =37500元
⑥应补缴企业所得税额=(10000+100000+62000+5500+37500)×25% =53750元 4.答：
(1)2008年利润总额
=(9000+1000)-(4500+500)-(200+50)+50-(2000+200
+1200)-800
=600
(2)2008年收入总额=9000+1000+10=10010 其中：免税收入=10
(3)2008年各项扣除 一般项目 环保项目 398
1)成本 4500 500 合计5000 2)销售税金及附加 200 50 合计250
3)期间费用 3028.5 336.5 合计3365
其中：销售费用 2000 (广告费在销售营业收入15%据实扣除) 财务费用 200
管理费用 1200-35=1165
业务招待费限额=50(10000×5‰=50<85×60%=51)
期间费用分配率=(2000+200+1165)÷(9000+1000)×100%=33.65%
4)营业外支出800-(100-72)-50=722 公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72 5)工资三项经费调整
职工福利费和职工工会经费未超标，可以据实列支，职工教育经费实际计得 25万元，支出15万元，应调整10万元。 教育经费调整=25-15=10 (4)2008年应纳税所得额
=10010-10-(5000+250+3365+722-10)-30×50%(加计扣除)
-50(2007年亏损)
=10000-9285-15-50=608 (5)2008年应纳所得税额
=608×25%-〔1000-(500+50+336.5-1)〕×25%
=152-28.625
=123.375万元 5.答：
(1)采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=固定资产年初余额×年折旧率
特点：折旧率不变，净值逐年减少;开始时折旧额较多，以后年度逐年减 少;最后二年净值扣除预计残值后平均计算。 2008年：2×220/5=88万元;
2009年：2×(220-88)/5=52.80万元;
2010年：2×(220-88-52.80)/5=31.68万元; 2011及2012年平均各为：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76万元。
(2)采用年数总和法每年可提取的折旧额： 399
年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和
预计使用年限的年数总和=预计使用年限×(1+预计使用年限)/2 年折旧额=(固定资产原值-预计残值)×年折旧率
特点：净值不变，折旧率逐年递减;开始时折旧额较多，以后年度逐年减 少。
2008年：(220-10)×5/15=70万元; 2009年：(220-10)×4/15=56万元; 2010年：(220-10)×3/15=42万元;
2011年：(220-10)×2/15=28万元; 2012年：(220-10)×1/15=14万元。 6.答：
(1)2008年利润总额=2000-1000=1000 (2)2008年收入总额=2000 其中：免税收入=100
(3)2008年各项扣除调整数
1)业务招待费超支额=100-9=91
业务招待费限额=9 (1800×5‰=9<100×60%=60) 2)工资三项经费调整额=(50+10)-[200×(14%+2%)]=28 3)提取准备金支出调整=100 4)税收滞纳金调整=10 (4)2008年应纳税所得额
=2000-100-1000+(91+28+100+10)
=1129
(5)2008年应纳所得税额
=1129×25%-500×10%
=282.25-50
=232.25万元 400
第 章
个人所得税的会计核算
一、术语解释
1.居民纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居 住满一年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 2.非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准 (条件)的纳 税义务人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所 得，向中国缴纳个人所得税。
3.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
4.劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 5.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
6.财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以 及其他财产取得的所得。
7.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
8.利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、 红利所得。 401
9.特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技
术以及其他特许权的使用权而取得的所得。
10.偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
二、填空题 1.境内和境外
2.无住所又不居住
无住所而在境内居住不满一年 3.所得人
支付所得的单位和个人
自行申报 4.次月七日
纳税申报表 5.每次收入额
6.成本、费用以及损失 7.800元
20% 8.20%
加成 9.主管税务机关
10.九级超额累进税率
20% 11.按年计算、分月预缴
3个月 12.人民币
人民币
13.已在境外缴纳的个人所得税额
中国个人所得税法 14.30%
15.完税凭证的原件
三、判断题
1.× 正确的是：个人举报各种违法行为而获得的奖金，暂免征收个人所得 税。
2.× 正确的是：股票转让所得，暂免征收个人所得税。
3.× 【解析】2008年3月1日起，在中国境内的外商投资企业工作的外籍 人员，其附加减除费用的标准为4800元。
4.√ 【解析】根据个人所得税法及实施细则的规定，同一事项连续取得收 入的，以一个月内取得的收入为一次计税。
5.× 正确的是：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中 扣除，但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得按照中国税法规定计算的应纳税 额。
6.√ 【解析】个人所获得的保险赔款属于免征个人所得税的范围。 7.√ 【解析】目前对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
8.√ 【解析】个人独资企业在计算个人所得税时应以其全部生产经营所得 402
为基础计算。
9.× 正确的是：合伙企业计提的存货跌价损失等各项准备金不得在税前扣 除。
四、选择题 1.B
【解析】该作家应纳税款=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)×3
+20000×(1-20%)×20%×(1-30%) =1209.6+2240=3449.6(元) 2.B
【解析】王某应缴个人所得税=[4200-(2000-1800)]×15%-125
=475(元) 3.D
【解析】该纳税人应纳税款=(4700-2000)×15%-125=280(元) 4.D
【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社 会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠未超过纳税义务人申报 的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 5.C
32000-4800-1375×60% 【解析】该专家应纳税所得额= 1-25%×60%
=31029.41(元)
应纳税款=31029.41×25%-1375=6382.35(元) 6.B
【解析】该专家本月应纳税额=(18000-4800)×20%-375 =2265(元) 7.B
【解析】个人所得税的纳税人为取得所得的个人。 8.B，C，D
【解析】附加减除费用所适用的具体范围是：
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。
(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专 家。
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。 403
(4)财政部确定的其他人员。
此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 9.A，D
【解析】企业投资者的工资、薪金支出及计提的各种准备金不得在税前列支。 10.A，C，D
【解析】非居民纳税义务人来源于境外所得不属于征税范围。 11.C，D
【解析】个人将其所得进行公益性、救济性捐赠在应纳税所得额30%以内的 部分准予扣除。 12.A，D
【解析】我国判定居民纳税人与非居民纳税人的标准有住所和居住时间两个 标准。
五、简答题 1.答：
个人所得税纳税人为取得各种应税所得的个人，参照国际惯例，我国同时行 使居民管辖权和地域管辖权，所以将纳税人按一定标准划分为居民与非居民。居 民在中国境内有住所和境内无住所但居住满一年的个人，居民承担无限纳税义 务，即其境内、境外全部所得都要在中国纳税，非居民包括无住所又不居住和无
住所而在中国境内居住不满一年的个人，非居民只承担有限纳税义务，即只就其 来源于中国境内所得征收个人所得税。 2.答：
下列各项所得，应纳个人所得税： (1)工资、薪金所得。
(2)个体工商户的生产经营所得。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (4)劳务报酬所得。 (5)稿酬所得。
(6)特许权使用费所得。 (7)利息、股息、红利所得。 (8)财产租赁所得。 (9)财产转让所得。 (10)偶然所得。
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 404
六、综合题 1.答：
分项确定应纳个人所得税额：
(1)李某个人工资收入中，政府特殊津贴免纳个人所得税。 其工资全年应纳
=[(3200-500-2000)×10%-25]×12=540(元) 个人所得税额 24000×6
(2)稿酬收入应纳个人所得税= ×(1-20%)×20%×(1-30%) 10
=1612.8(元) 转让专有技术取得的特许权
(3) =50000×(1-20%)×20%=8000(元) 使用费所得应纳个人所得税 为医学院作报告取得的劳务
(4) =(3000-800)×20%=440(元) 报酬收入应纳个人所得税
(5)在美国讲学收入的征税：
抵免限额=2000×8.7×(1-20%)×20%=2784(元) 在美国该项所得实纳税额为3220元，两者比较，实纳税额比抵免限额高，
该项收入按我国税法规定，不用再缴纳个人所得税。且436元 (即3220元- 2784元)可在以后5年的抵免余额中补扣。
(6)在日本的版权收入属特许权使用费所得，按下列办法征税： 500000
抵免限额= ×7.5×(1-20%)×20%=6000(元) 100
在日本实际纳税额=5750(元)
在我国需要补缴个人所得税额=6000-5750=250(元)
李某全年应纳个人所得税=540+1612.8+8000+440+250 =10842.8(元) 2.答：
代扣代缴的计算是错误的。
(1)工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得 税税款的计征方法计算。 2200-2000
工资的应纳税所得额= =205.13 (元) 1-5%×50%
工资每月应纳税额=205.13×5%=10.26 (元)
全年应纳税额=10.26×12=123.12 (元)
全年单位负担50%的税款，已代扣代缴的个人所得税为120元，按个人所 405
得税法规定的自行申报纳税规定。
黄某应补缴个人所得税=123.12-120=3.12 (元)
(2)出版社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬 所得可减征30%。
应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%) =3360(元)
(3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收 入作为一次征税。
应纳个人所得税额=700×10×(1-20%)×20%×(1-30%) =784(元)
其他项目也应依法征税：
1)利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税。
应纳税额=10000×5%=500 (元)
2)为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税。
应纳税额=(2000-800)×20%=240(元)
全年黄某应纳税总额=123.12+3360+784+500+240 =5007.12 (元)
扣除代扣代缴税款金额，黄某应补缴税款为4887.12元(即5007.12- 120)。 406
第 章
土地增值税的会计核算
一、术语解释
1.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 2. “国有土地”，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。城市土地属于 国家所有;农村和城市郊区的土地除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体 所有，不得私自转让。
3. “地上的建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附 属设施。
4. “附着物”是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。
二、填空题 1.增值额
2.指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个 人。
3.取得土地使用权支付的价款
土地开发成本
地上建筑物成本及有 关费用
销售税金
4.四级超率累进税率30% 40% 50% 60%
三、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.× 407
四、选择题
1.C
2.B
3.D
4.B
5.D 6.ABC 7.ACD 8.BCD 9.CD
五、综合计算题 1.答：
第一步，计算应缴土地增值税。 (1)A地土地增值税： 转让收入：32000万元。
准予扣除项目金额：取得土地使用权的价款6000万元。 建造房产开发成本：8000万元。
转让房地产的有关税金=32000×5%× (1+7%+3%)=1760 (万元) 加计扣除的间接费用金额= (6000+8000)×20%=2800 (万元) 准予扣除项目合计=6000+8000+1760+2800=18560 (万元) 土地增值额=32000-18560=13440 (万元) 13440
土地增值率= ×100%=72.41% 18560
应纳土地增值税=13440×40%-18560×5%=4448 (万元) (2)B地土地增值税： 转让收入：2800万元。
取得土地使用权的价款：2000万元。
转让房地产的有关税金=2800×5%× (1+7%+3%)=154 (万元) 土地增值额=2800-2000-154=646 (万元) 646
土地增值率= ×100%=29.99% 2154
应纳土地增值税=646×30%=193.8 (万元)
两地共应缴纳土地增值税=4448+193.8=4641.8 (万元) 第二步，会计分录：
支付土地使用权的价款时：
借：开发成本 80000000
贷：银行存款 80000000 发生工程费用时：
借：开发成本 80000000
贷：银行存款 80000000 408
转让房地产时：
借：银行存款 348000000
贷：主营业务收入 348000000
借：主营业务税金及附加 19140000 (17400000+1740000)
贷：应交税费———应交营业税 17400000 ———应交城建税 1218000 ———应交教育费附加 522000
借：主营业务税金及附加 46418000
贷：应交税费———应交土地增值税 46418000 缴纳相关税金时
借：应交税费———应交营业税 17400000 ———应交城建税 1218000 ———应交教育费附加 522000 ———应交土地增值税 46418000
贷：银行存款 65558000 2.答：
转让收入：7200万元。 准予扣除项目金额：
房地产评估价格=5600×70%=3920 (万元) 取得土地使用权地价款：600万元。
转让房地产相关税金=7200×5%× (1+7%+3%)=396 (万元) 准予扣除项目金额合计=3920+600+396=4916 (万元) 土地增值额=7200-4916=2284 (万元) 2284
土地增值率= ×100%=46.46% 4916
应纳土地增值税=2284×30%=685.2 (万元) 会计分录：
注销出售的固定资产时：
借：固定资产清理 30000000 累计折旧 10000000
贷：固定资产 40000000 支付地价款及相关费用时：
借：固定资产清理 6000000 409
贷：银行存款 6000000
取得转让收入时：
借：银行存款 72000000
贷：固定资产清理 72000000 计提营业税等税金时：
借：固定资产清理 3960000
贷：应交税费———应交营业税 3600000 ———应交城建税 252000 ———应交教育费附加 108000 缴纳相关税金时：
借：应交税费———应交营业税 3600000 ———应交城建税 252000 ———应交教育费附加 108000
贷：银行存款 3960000 计提土地增值税时：
借：固定资产清理 6852000
贷：应交税费———应交土地增值税 6852000 缴纳土地增值税时：
借：应交税费———应交土地增值税 6852000
贷：银行存款 6852000 结转固定资产损益时：
借：固定资产清理
(72000000-30000000-6000000-3960000-6852000)
25188000
贷：营业外收入 25188000 410
第 章
其他税种的会计核算
一、术语解释
1.关税是一国政府对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。
2.资源税是对在我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入 征收的一种税。
3.印花税是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。
4.车辆购置税是对在我国境内购置 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 规定的应税车辆的单位和个人按其购置车辆的价格征收的一种税。
5.城镇土地使用税 (简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体 土地的单位和个人，按土地使用面积定额征收的一种税。
6.房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收 的一种税。
7.关税完税价格是对进出口货物以其实际成交价格为基础由我国海关审定 的，据以征收关税的价格。
8.印花税应税凭证是 《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应纳税凭 证，包括：经济合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利
许可证照，以及经财政部确定征税的其他凭证。
9.房产税计税余值是 《房产税暂行条例》规定的纳税人经营自用房产的计 税依据，是指按房产原值一次减除10%～30% 损耗价值后的余值。 411
10.到岸价格包括货物的价格加上包装、运输、保险和其他劳务费用等等。 11.船舶净吨位是指额定装运货物和载运旅客的船舱所占有的空间容积，即 船舶的各个部位的总容积，扣除按税法规定的非营业用的所占容积，包括驾驶 室、轮机间、业务办公室、船员生活用房等容积后的容积。
12.契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单位和个人缴纳的 一种税。
二、填空题
1.矿产品
盐
2.普遍征收
级差调节 3.收购未税矿产品的单位
4.城市
县城
建制镇
工矿区 5.房产计税余值
房租收入 6.1.2%
12% 7.书立
领受应税凭证
8.按凭证所载金额
按件定额 9.各自金额
10.权利许可证照
其他营业账簿
11.从价比例税率
按件固定税额
万分之零点五 万分之三
万分之五
千分之一
五元
12.自行计税
自行购花
自行贴花
自行注销 13.到岸价格
14.营业税金及附加
15.营业税金及附加
应交税费———应交资源税 应交税费———应交资源税
银行存款
16.在途物资
银行存款
在途物资
应交税费———应交资源税
应交税费———应交资源税
银行存款
17.管理费用
应交税费———应交房地产税
18.其他业务支出
应交税费———应交土地增值税 19.实际占用的耕地面积 20. “先缴税后用地”
三、判断题
1.× 正确的是：资源税的纳税人包括外商投资企业和外国企业。
2.× 正确的是：森林资源、海洋资源和水资源不属于资源税的征收范围。 412
3.× 正确的是：资源税实行从量定额征收方式。
4.× 正确的是：纳税人开采或生产应税资源产品销售的，以应税产品的销 售数量为课税数量。
5.× 正确的是：资源税实行单一环节一次征收制。
6.× 正确的是：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征收，没有列举的 凭证不征税。
7.× 正确的是：两个企业签订的易物合同，双方应按购销金额合计数分别 承担纳税义务。
8.× 正确的是：记载资金的账簿，每年只对 “实收资本”和 “资本公积” 增加数贴花。
9.× 正确的是：进口商品缴纳的关税应记入 “在途物资”科目。
10.× 正确的是：企业缴纳的印花税，应通过 “管理费用”科目核算。另 外，印花税不通过 “应交税费”科目核算，购买印花税票时，直接贷记 “现金” 或 “银行存款”科目。
11.√ 【解析】代理进口业务缴纳的关税，是由委托方负担的。 12.× 正确的是：划分不清的，一律缴纳车船税。
13.× 正确的是：耕地占用税纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还 耕地的，已纳税款不予退还。
14.× 正确的是：契税是对在我国境内转移的土地、房屋权属，由承受单 位和个人缴纳的一种税。
15.√ 【解析】城市维护建设税不是正税，是以增值税、消费税、营业税三 税的税额为计税依据征收的一种税。 16.√ 【解析】“三税”加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的 计税依据。
17.× 正确的是：对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城市 维护建设税
四、选择题 1.D
【解析】在资源税税目中，煤炭指的是原煤。 2.A
【解析】资源税纳税人开采或生产应税产品销售的，课税数量为实际销售量。 3.A，D
【解析】资源税是对级差收入进行调节而征收的一种税;现行资源税只对税 413
法列举的资源征收资源税，因此属于狭义的资源税。 4.B，D
【解析】资源税只对原矿征收，不包括人造石油和煤矿伴生的天然气。 5.A，B，C，D
【解析】城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，土地使用权 未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各 方分别纳税。 6.C
【解析】纳税人经营自用的房屋按房屋余值纳税。 7.B
【解析】房屋出租的，房产税由出租人缴纳。 8.A，C，D
【解析】农村不征收房产税。
9.B，C，D
【解析】印花税是对应税凭证和权利许可证照及营业账簿征收的税种。 10.A，B，D
【解析】印花税的纳税方法包括自行贴花、汇贴或汇缴及委托代征三种。 11.A，D
【解析】企业自产自用应税资源税产品时，其缴纳的资源税应借记 “生产成 本”、“制造费用”科目。 12.B
【解析】城镇土地使用税通过 “管理费用”科目核算。 13.C
【解析】耕地占用税的纳税人应自获准征用或占用耕地之日起30日内向征收 机关申报纳税。 14.C
【解析】办理契税减免税手续的期限为签订转移产权合同后的10日内。 15.A
【解析】纳税人新购置的车辆使用的，其车船使用税的纳税义务时间为购置 使用的当月。 16.B，D
【解析】查补 “三税”而加收的滞纳金和罚款不作为计提城市维护建设税的 计税依据。 414
五、问答题 1.答：
契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属过程中承受土地、房屋的单 位和个人。承受是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行 为。契税的计税依据有三种：
(1)对国有土地使用权的出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格 为计税依据。
(2)对土地使用权赠与、房屋赠与的，由征收机关参照土地使用权出售、房 屋买卖的市场价格核定其计税依据。
(3)对土地使用权交换、房屋交换的，以交换的土地使用权、房屋价格的差 额为计税依据。 2.答：
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税 (简称 “三税”)税额。城市维护建设税和 “三税”同时同地缴纳，“三税”查补 税额也应计入城市维护建设税计税依据，但加收的滞纳金、罚款则不计入。因减 免 “三税”而需退库的，城市维护建设税也可同时退库。但对出口产品退还增值 税和消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。城市维护建设税的计算公式为： 应纳 纳税人实际缴纳的增值税、 适用
= ×
税额 消费税和营业税税额之和 税率
六、综合题 1.答：
CIF+佣金折合人民币=450000×(1+3%)×0.8266 =383129.10(元)
运杂费折合人民币=50×800×8.2327=329308.00(元)
关税完税价格=383129.10+329308.00=712437.10(元)
应交进口关税=712437.10×15%=106865.57(元) 账务处理：
企业计提应缴关税时：
借：在途物资———应交关税 106865.57
贷：应交税费———应交关税 106865.57 企业实际缴纳关税时：
借：应交税费———应交关税 106865.57
贷：银行存款 106865.57 415
2.答：
从FOB中扣除佣金=5000×560×(1-2%)=2744000(美元) 2744000
关税完税价格= =2494545.45(美元) 1+10%
折算人民币=2494545.45×8.55=21328363.60(元)
计算出口关税=21328363.60×10%=2132836.36(元) 账务处理： 计缴关税时：
借：营业税金及附加 2132836.36
贷：应交税费———应交出口关税 2132836.36 实际上缴时：
借：应交税费———应交出口关税 2132836.36
贷：银行存款 2132836.36 3.答：
计算应交各项税金：
应交关税=100000×8.5×20%=170000 (元) 100000×8.5+170000
应交消费税= ×30%=437142.86 (元) 1-30%
应交增值税=(100000×8.5+170000+437142.86)×17% =1457142.86×17%=247714.29 (元) 作相应账务处理：
支付国外进价及增值税时：
借：在途物资 850000
应交税费———应交增值税 (进项税额) 247714.29
贷：银行存款 1097714.29 计算应缴关税、消费税时：
借：在途物资 607142.86
贷：应交税费———应交进口关税 170000
第二篇：2015山东会计继续教育__企业纳税实务与技巧_试题及答案要点
山东省会计继续教育 2015企业纳税实务与技巧 课间试题及答案
1.税收的特征包括(ABD )
A. 无偿性 B. 固定性 C. 广泛性 D. 强制性
2.我国现行税制纳税期限主要有：按期纳税、按次纳税和按年计征分期预缴三种形式 (√) 3.合伙企业设立的条件有哪些( ABCD )
A.有2个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者 B.有书面合伙协议
C.有各合伙人实际缴付的出资 D.有合伙企业的名称
4.领取工商营业执照后，须在( A )日内到当地税务局申请领取税务登记证 A 30 B 20 C 60 D 10 5.无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些(ABCD ) A现金日记账B 银行存款日记账C 总账 D明细账
6.明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等( √)
7、增值税的基本计算公式为：应纳增值税=销项税额-进项税额(√)
8.销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额 (√)
9.营改增以后的纳税人，应税服务年销售额在( C )万以上的，应核定为一般纳税人。 A 80 B 100 C 500 D 300 10.下列销售额哪些含增值税( ABCD )
A普通发票上注明的销售额 B需要并入销售额一并纳税的包装物押金 C销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额 D商业企业零售价
11、企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 (√)
12、在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( C )专门账户
A.应交税费——未交增值税 B.应交税费——应交增值税 C.应交税费——增值税检查调整 D.应交税费——进项转出
13、我国对小规模纳税人的规定有哪些(ABC ) A征收率：3% B不得抵扣进项税额
C 不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开 D可以抵扣进项税额
14、应税销售额超过50万标准额的小规模纳税人纳税时需要注意的问题：未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。(√)
15、增加可抵扣的进项税金的方法有哪些( ABCD )
A.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务 B.购进免税农产品时，要使用正规的收购发票
C.将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出 D采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例
16、税务机关对混合销售的认定，一般依据哪些方面( ABCD ) A是否签订销售合同
B 销售与服务对象是否统一单位 C 发票开具是否统一单位 D是否分开核算
17、下列哪些物品要征收消费税( ABCD)
A. 化妆品 B. 小汽车 C. 实木地板 D. 酒
18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( √)
19、烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道( D )的从价税。 A 6% B 3% C 10% D5%
19、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( D )的税率征收企业所得税。
A.10% B.5% C.20% D.15% 20、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按( C )确定销售额和应纳税额。
A.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×3% B.应纳税额=含税销售额/(1+2%)×2% C.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2% D.应纳税额=含税销售额/(1+3%)×6%
21、兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( C ) A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.所得税
22、企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的( C )的比例来分摊确认各项的销售收入。
账面价值 B.历史价值 C.成本价值
D.公允价值
23、存货单笔(单项)损失超过( C )万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
A.200 B.400 C.500 D.600
24、根据《印花税暂行条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的( B )
A.千分之五 B.万分之五 C.千分之十 D.百分之五
25、国家规定，符合条件的小型微利企业减按( C )征收企业所得税。
A.10% B.15% C.20% D.25%
26、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满( D )年的个人。
A.3 B.4 C.2 D.1
、一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。( B )
A.兼营销售行为 B.混合销售行为 C. 销售行为 D.兼营混合销售行为
28、自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按( C )的税率征收房产税。
A.5% B.6% C.4% D.12%
29、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行( C )政策。
A.二免三减半 B.二免二减半 C.三免三减半 D. 三免五减半
30、我国的关税属于( C )
A.财产税 B.所得税 C.商品税 D.其他税
31、小规模纳税人增值税征收率为( D )
A.17% B.11% C.6% D.3%
32、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过( D )。
A.10年 B.6年 C.3年 D.5年
33.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 应纳增值税额应该为(A)元。
A. 463.85 B. 440.64
34.进项税额抵扣的时间限定为(D )
A.认证期100天 B.认证期80天 C.认证期90天 D.认证期180天
35.本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D )的，可以享受优惠政策.
A.5万元 B.15万元 C. 20万元 D.10万元
36.我国税法规定，年所得在(C )以上的，需要自行申报个人所得税。
A.15万元 B.8万元 C.12万元 D.10万元
37.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为( C)。
A.5年 B.4年 C.3年 D.2年
38.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款)计入(B )科目。
A. 未交增值税借方 B. 未交增值税贷方 C. 转出多缴增值税借方 D. 转出多缴增值税贷方
39.应税消费品的销售额为(C )
A.含税销售额
B.含增值税的销售额/(1-增值税税率或征收率) C.含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率) D.含增值税的销售额
40.自然人独资有限责任公司最低注册资金为(B)
A. 3万元 B. 10万元 C. 30万元 D. 500万元
41.我国税率的形式主要有(ACD )
A. 比例税率 B. 固定税率 C. 累进税率 D. 定额税率
42.不准抵扣的进项税额有哪些(ABC )
A. 用于非增值税应税项目 B. 免征增值税项目
C. 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 D. 小规模纳税人代开的增值税专用发票
43.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发【2009】31号)的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：(ABCD)
A. 采取一次性全额收款方式销售开发产品 B. 采取分期收款方式销售开发产品 C. 采取银行按揭方式销售开发产品 D. 采取委托方式销售开发产品
44.施工企业的特点有( ABCD)。
A. 工作地点的流动性 B. 工作内容的多样性 C. 施工周期长 D. 受自然气候影响大
45.下列哪些行为不征收营业税(ABCD )
A. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为 B. 在投资后转让其股权的
C. 县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 D. 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为
46.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括( )
A. 农业 B. 林业 C. 畜牧业 D. 渔业
47.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目(ABCD )
A. 合理的工资薪金支出 B. 劳动保护支出 C. 利息支出 D. 借款费用
48.纳税筹划原则有哪些(ABCD)。
A. 服从于企业财务总体目标的原则 B. 合法(不违法)原则 C. 综合性原则 D. 事先筹划原则
49.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目(ABCD )
A. 税收滞纳金 B. 赞助支出
C. 罚金、罚款和被没收财物的损失
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
50.纳税申报的必报资料有(ABCD )。
A. 纳税申报表、附表 B. 利润表、资产负债表
C. 增值税专用发票汇总表及明细表 D. IC卡
51.不得开具增值税专用发票的情形有(ABCD )
A. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票
B. 销售货物或者应税劳务适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外) C. 向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的
D. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的(需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开)
52.城市维护建设税的纳税义务人是缴纳(ACD )的单位和个人。
增值税 B. 房产税 C. 消费税 D. 营业税
53、印花税的税率有哪两种形式( AC )
A.比例税率 B.比率税率 C.定额税率 D.累进税率
54、下列属于个人所得税免税项目的有哪些( ABCD )
A.国债利息
B.福利费、抚恤费、救济金 C.保险赔款 D.代扣代缴手续费
55、以下行为可以免征增值税的有( BCD )
A.销售普通货物
B.农业生产者销售的自产农业产品 C.避孕药品和用具 D.古旧图书
56、企业所得税的征税对象包括( ABCD )
A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得
57、下面哪些行为属于视同销售行为( ABCD )
A.将货物交付其他单位或者个人代销 B.销售代销货物
C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费
58、企业所得税的征税对象包括( ABCD )
A.销售货物所得 B.提供劳务所得 C.转让财产所得 D.租金所得
59、下列哪些企业符合小型微利企业( BD )
A.工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元
B.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
C.其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。
D.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
60、赊销和分期收款销售方式的纳税义务发生时间为( AB )
A.书面合同约定的收款日期的当天
B.无书面合同或没有约定收款日期的，为货物发出的当天 C.签订合同的当天 D.全部收到货款的时间
61、企业缴纳企业所得税时，不得扣除的项目有( ABCD )
A.税收滞纳金 B.赞助支出
C.罚金、罚款和被没收财物的损失
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
62、下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围( ABCD )
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得 C.稿酬所得
D.利息、股息、红利所得
63.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。( ×)
64.抵免限额是指依照本法和实施条例的规定计算的应纳税额。抵免限额计算公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照本法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。(√)
65.对于在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内连续或累计工作超过90日，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。( √)
66.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税。( √)
67.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按照委托方所在地的适用税率执行。(×)
68.消费税纳税义务发生时间与同一环节增值税纳税义务发生时间基本一致。(√ )
69.企业由于合理损耗和自然灾害所产生的进项税额不可以抵扣 ×
70.《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号规定：原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后实际发放时，可在实际发放企业所得税前据实扣除。(√)
71.财税「 2000 」25号文规定，一般纳税人销售自行开发的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.( √ )
72.自2014年1月1日起核定征收企业所得税的企业，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策。( ×)
73.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，包括农村的房屋。(× )
74.制造费用明细账是所有企业都必须设置的 (× )
75.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(√ )
76.从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税。(√)
77.一般来说，对增值率高的企业，适合作小规模纳税人，对增值率低的纳税人，较适合作为一般纳税人(√ )
78.营业税的起征点，适用范围限于个人。按期纳税的起征点为按月营业额确定;按次纳税的起征点为按每次(日)营业额确定。(√)
79.“免、抵、退”办法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业(√)
80、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。( √ ) 8
1、组织境外旅游，以全程旅游费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为营业额。(√ ) 8
2、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税( × )
83、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，按当月所得由扣缴义务人发放时代扣代缴( × )
84、个人独资企业、合伙企业要缴纳企业所得税( × )
85、对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税(√ )
86、纳税人和负税人一致。( × ) 8
7、我国增值税从生产型转为消费型后，所有固定资产都能扣除。 ( × ) 8
8、亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。(√ )
89、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。( √)
90、国务院总理李克强2015年4月21日主持召开国务院常务会议，部署进一步促进就业鼓励创业政策，放宽新注册企业场所登记条件限制，推动“一址多照”、集群注册等改革。(√ )
第三篇：大量会计基础第三章练习题与答案
第三章 会计等式与复式记账
一、单选题
1、复式记账法的理论基础(
)。
A、会计恒等式
B、会计科目
C、 会计准则
D、会计主体
2、以下关于损益类账户“主营业务收入“账户的说法那一项是错误的?(
)。
A、该账户期初、期末没有余额
B、该账户借方登记本期实现的收入
C、该账户贷方登记本期实现的收入
D、该账户借方登记期末转入"本年利润"账户的数额
3、下列那一项公式不符合借贷记账法的试算平衡原理?(
)。
A、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
B、全部账户本期增加发生额合计=全部账户本期减少发生额合计
C、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
D、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
4、“用银行存款购买固定资产”引起的资金变化属于(
)。
A、资产和负债及所有者权益双方同时等额增加
B、资产和负债及所有者权益双方同时等额减少
C、资产内部有增有减，增减的金额相等
D、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等
5、以下不符合借贷记账法的试算失衡的是(
)。
A、全部资产账户本期借方发生额合计=全部负债账户本期贷方发生额合计
B、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
C、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
D、全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
6、下列哪一个公式不符合借贷记账法的会计科目的结构(
)。
A、资产类会计科目期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
B、负债类会计科目期初余额=期末余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
C、所有权权益类会计科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
D、成本类会计枯木期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
7、总分类账户与其所属明细分类账户在( )上应该相同【2009年考点】
A、总数量
B、总金额
C、账户结构
D、账户作用
8、借贷记账法的记账规则是(
)。
A、资产=负债+所有者权益
B、平行登记
C、账户的结构
D、有借必有贷，接贷必相等
9、某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月份去的收入总计28000元，发生费用共计18000，则6月末该企业的所有者权益总额为(
)。
A、85000元
B、35000元
C、10000元
D、45000元
10、某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本取得收入总计89000元，发生费用总计93000，年末负债总额为50000，则该企业年末资产总额为
A、124000元
B、122000元
C、128000元
D、131000元
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11、既是复式记账的理论基础，同时又是资产负债表的编制依据的是(
)。
A、会计准则
B、会计科目
C、会计恒等式
D、会计主体
12、下列各项属于资产类会计科目的结构的是。(
)
A、增加记贷方
B、减少记借方
C、增加记借方
D、期末无余额
13、以银行存款交纳所得税，所引起的变化为。(
)
A.、一项资产减少，一项所有者权益减少
B、一项资产减少，一项负债减少
C、一项负债减少、一项资产增加
D、一项资产增加、一项资产减少
14、借贷记账法的“借”表示。(
)
A、费用增加
B、负债增加
C、所有者权益增加
D、收入增加
15、目前，世界上普遍采用的复式记账方法是。(
)
A、借贷记账法
B、收付记账法
C、增减记账法
D、单式记账法
16、以下发生额表示增加的是 (
)。
A、应收账款的贷方
B、预收账款的借方
C、实收资本的借方
D、短期投资的借方
17、借贷记账法的基本依据是 (
)。 A、“有借必有贷、借贷必相等”的规则
B、“资产=负债+所有者权益的会计等式 C、平行登记
D、账户的结构
18、对于应收账款会计科目来说，说法不正确的是 (
)。
A、借方反映由于销售或者提供劳务应收而未收的款项
B、贷方反映收到的客户付款
C、余额表示期末应收的款项
D、贷方反映应付的购货额
19、以下哪些不符合借代记账法的记账规则 (
)。【2010年考点】
A、资产、负债同时增加
B、资产、负债同时减少
C、所有者权益、负债同时增加
D、一项所有者权益增加、一项负债减少
二、多选题
1、经济业务发生会引起资产和权益变化的可能是 (
)。
A、资产和所有者权益同时增加
B、资产增加、所有者权益减少 C、资产与负债同时增加
D、资产与所有者权益同时减少
2、2010年11月5日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税税额为102000元，以上均以银行存款支付。此笔业务进行会计记录时，形成的对应关系说法正确的有 (
)。
A、“固定资产”和“银行存款”之间存在对应关系
B、“固定资产”和“应交税款”之间存在对应关系 C、“应交税费”和“银行存款”之间存在对应关系 D、“固定资产”和“固定资产”之间存在对应关系
3、以下应记入借方的有 (
)。【2009年考点】
A、资产的减少 B、负债减少 C、所有者权益减少
D、费用增加
4、下列引起权益总额发生变动的业务有 (
)。【2010年考点】
A、借入款项存入银行
B、偿还所欠货款
C、从存款户中提取现金
D、实现销售收入，货款暂未收到
5、关于企业会计的会计等式，正确的有 (
)。
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A、资产=权益
B、资产=负债+所有者权益
C、收入-费用=利润
D、收入+费用=利润
6、会计记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同可分为(
)
A、单式记账法 B复式记账法 C、三栏记账法 D、多栏记账法
7、以下哪些情况是试算平衡表无法发现的 (
)?
A、一笔经济业务事项重复记
B、借贷方同时漏记 C、借贷方向被颠倒
D、用错会计科目名称
8、在借贷记账法下，可以编制(
)的会计分录。
A、一借一贷 B、一借多贷 C、一贷多借
D、多借多贷
9、复式记账法下企业资金增减变化情况有(
)。【2009年考点】
A、资产和权益双方同时等额增加
B、资产和权益双方同时等额减少
C、资产内部有增有减，增加和减少的金额相等 D、权益内部有增有减，增加和减少的金额相等
三、判断题
1、 复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每一项经济交易和事项所引起的会计要素的增减变化及结果的一种记账方法。(
)【2010年考点】
2、 收入费减去费用，并经过相关利得和损失调整后，才等于利润。(
)
3、 在我国，会计分录习惯通过编制记账凭证进行。(
)
4、 总分类科目与明细分类科目的平行登记是指同时登记。(
)
5、 复式会计分录就是“多借多贷”的会计分录。(
)
6、 复式记账法的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理。(
)
7、 借贷记账法中，“借”表示增加，“贷”表示减少。(
)
8、 某总分类账户的余额在贷方，其所属的明细分类账户的余额也全部在贷方。(
)
9、 根据账户记录编制试算平衡表以后，如果所有账户的借方发生额同所有账户的贷方发生额相等，则说明会计分录的编制和账户的登记是正确的。(
)
10、 总分类科目与明细分类科目平行登记要求“依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。”(
)
11、 借贷记账法中，至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则是由会计科目所反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。(
)
12、 总分类科目与明细类科目平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类账目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。(
)
13、 会计恒等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。(
)
14、 不论发生什么经济业务，都不会影响会计恒等式的平衡。(
)
15、 会计等式“收入--费用=利润”是资金运动的动态表现，是编制利润表的依据。(
)
16、 复合会计分录是由几个简单分录合并而成的。(
)
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第三章 会计等式与复式记账
一、单选题
1、答案A 解析：复式记账法的理论基础是：资产=负债+所有者权益(即第一会计等式)
2、答案B 解析：“主营业务收入”贷方登记本期实现的收入。
3、答案B
4、答案C 解析：用银行存款购买固定资产;应该做出的会计分录为，借：固定资产，贷：银行存款，属于资产的内部有增有减，增减的金额相等。
5、答案A
6、答案D
7、答案B 解析：总分类账户和明细分类账户的平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。
8、答案D
9、答案D 解析：6月初该企业的所有者权益总额=60000-25000=35000,6月末该企业的所有者权益总额=35000=28000-18000=45000.
10、答案A 解析：年初该企业的所有者权益总额=126000-48000=78000,年末该企业的所有者权益总额=78000+89000-93000=74000,该企业扯开资产总额=50000+74000=124000
11、答案C
12、答案C 解析：资产类会计科目的结构是增加记借方、减少记贷方，余额一般在借方。
13、答案B 解析：以银行存款交纳所得税，应该做出的会计分录为，借：应交税金，贷：银行存款，属于一项资产减少，一项负债减少。
14、答案A 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。
15、答案A
16、答案D 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。“贷”表示：资产、成本和费用的减少，负债、所有者权益和收入的增加。“应收账款”和“短期投资”是资产，“预收账款”是负债，“实收资本”是所有者权益。
17、答案B
18、答案D
19、答案C
二、多选题
1、答案ACD
2、答案AC 解析：对应关系只是存在于借方科目与贷方科目之间，同一个方向的科目之间则不存在对应关系。
3、答案BCD 解析：借贷记账法的“借”表示：资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少。“贷”表示：资产、成本和费用的减少，负债、所有者权益和收入的增加。
4、答案ABD
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解析：权益包括负债和所有者权益，或者资产=权益，只要资产总额发生变动了，权益总额就会发生变动。C选项是资产内部一增一减，资产总额不变。
5、答案ABC
6、答案AB
7、答案ABCD
8、答案ABCD
9、答案ABCD
三、判断题
1、答案 错
解析：„对于每一笔经济交易或事项，都要在“两个或两以上”相互联系的会计科目中进行记录„
2、答案 对
3、答案 对
4、答案 错 解析：总分类科目和明细分类科目的平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。即平行登记的要点：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。
5、答案 错
解析：复合会计分录：一借一贷、多借一贷、多借多贷
6、答案 对
7、答案 错
解析：至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则是由会计科目所反映的经济内容，即会计科目的性质决定的。
8、答案 错
解析：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等。
9、答案 错
10、答案 对
11、答案 对
12、答案 对
13、答案 对
14、答案 对
15、答案 对
16、答案 错
解析：一个复合会计分录也可以分解为几个简单的会计分录，反之是不成产的。
一、单项选择题(本题型共15小题，每小题1分，本题型共15分。从每题给出的四个备选答案中选出一个正确的答案，请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。)
1.下列凭证中，属于外来原始凭证的是( )。
A.领料单
B.工资结算单
C.产品入库单
D.购货发票
2.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有( )。
A.应付账款
B.银行存款
C.预付账款
D.其他应付款
3.下列( )平衡公式是编制利润表的依据。
A.资产=负债+所有者权益
B.资产-负债=所有者权益
C.资产=权益
D.收入-费用=利润
4.会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和( )。
A.资产类科目
B.负债类科目
C.明细分类科目
D.所有者权益类科目
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5.下列各项，属于收入的是( )。
A.企业接受捐赠所得
B.企业出租无形资产租金所得
C.企业罚款所得
D.企业固定资产盘盈所得
6.甲企业一笔4000元的应收账款无法收回，经批准确认为坏账，甲企业应编制的会计分录为( )。
A.借：管理费用4000
B.借：资产减值损失4000
贷：应收账款4000
贷：坏账准备4000
C.借：坏账准备4000
D.借：坏账准备4000
贷：应收账款4000
贷：管理费用4000
7.在借贷记账法下，“实收资本”账户的期末余额等于( )。
A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
C.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
8.记账凭证是根据审核无误的( )填列的。
A.原始凭证
B.收款凭证
C.付款凭证
D.转账凭证
9.明细账从账簿的外形特征上一般采用( )账簿。
A.订本式
B.活页式
C.数量金额式
D.多栏式
10.记账以后，如发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目有误引起的，应采用(行错账更正。
A.划线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.B或C都行
11.下列各项，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是( )。
A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B.能反映各科目的对应关系，便于查对账目
C.一次或分次登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量
D.可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性
12.下列账户，贷方登记增加的是( )。
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)进
A.累计折旧
B.管理费用
C.销售费用
D.营业外支出
13.我国企业的资产负债表采用的格式是( )。
A.多步式
B.报告式
C.单步式
D.账户式
14.A公司某会计期间的期初资产总额为200000元。当期期末，负债总额比期初减少20000元，所有者权益总额比期初增加60000元，则该企业期末资产总额为( )元。
A.180000
B.200000
C.240000
D.260000
15.我国企业对会计要素进行计量时，目前使用最广泛的计量属性是( )。
A.历史成本
B.重置成本
C.公允价值
D.现值
二、多项选择题(本题型共10题，每小题2分，本题型共20分。从每题给出的四个备选答案中选出两个或两个以上的正确答案，请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。不选、多选、少选、错选均不得分。)
1.下列项目，属于资产负债表要素的有( )。
A.资产
B.利润
C.收入
D.所有者权益
2.会计科目设置原则包括( )。
A.合法性
B.相关性
C.实用性
D.统一性
3.下列各项，属于流动负债的包括( )。
A.预收账款
B.预付账款
C.短期借款
D.实收资本
4.会计分录主要包括的要素有( )。
A.记账符号
B.记账手段
C.会计科目
D.记账金额
5.下列账户，借方登记增加的包括( )。
A.固定资产
B.营业外收入
C.管理费用
D.短期借款
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6.下列各项，属于原始凭证基本内容的包括( )。
A.原始凭证名称
B.填制凭证的日期
C.接受凭证单位名称
D.经济业务内容
7.下列各项，会对“营业利润”产生影响的是( )。
A.主营业务收入
B.投资收益
C.营业外收入
D.所得税费用
8.账簿按账页格式分为( )。
A.三栏式账簿
B.多栏式账簿
C.订本式账簿
D.数量金额式账簿
9.下列项目，属于会计核算方法的包括( )。
A.复式记账
B.填制与审核会计凭证
C.登记账簿
D.编制财务报告
10.按照清查范围分类，财产清查可分为( )。
A.全面清查
B.定期清查
C.局部清查
D.不定期清查
三、判断题(本题型共10题，每小题1分，本题型共10分。对于下列说法，认为正确的打“√”，错误的打“×”。请将答案填写在该大题前指定的答题处，否则不得分。不答、错答不得分也不扣分。)
1.会计档案一旦保管期满，均可销毁。( )
2.如果企业的材料变质、毁损，失去了所有的使用价值和转让价值，那么就不能再作为企业的资产。( )
3.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。( )
4.当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。( )
5.如果银行存款日记账和银行对账单核对不相符，则说明银行与企业至少有一方记账错误。( )
6.银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。( )
7.财产清查中的实物清查方法只有实地盘点法。( )
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8.如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，可以直接撕毁。( )
9.企业只能编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。( )
10.所有记账凭证必须附有原始凭证。( )
四、简答题(本题型共2题，第1题6分，第2题4分，共计10分。)
1.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。
(注意：请将答案写在指定位置，否则不得分)
借贷记账法定义：
借贷记账法理论基础：
借贷记账法记账规则：
2.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的四个要点。
(注意：请将答案写在指定位置，否则不得分)
(1)
(2)
(3)
(4)
五、综合题(本题型共计45分，要求一36分，要求二9分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。)
要求：
(一)根据经济业务编制会计分录
资料：某企业为增值税一般纳税人，2011年5月份发生下列经济业务：
1.5月2日，企业收到宏达公司投资800000元，存入银行。
2.5月3日，以银行存款80000元发放工资。
3.5月4日，以银行存款5000元支付环境污染罚款。
4.5月6日，销售给黄河公司A产品2000件，单价2500元，计5000000元，增值税销项税850000元，开具增值税专用发票。收到该公司面值5850000元、期限3个月的商业汇票一张。
5.5月10日，购入某上市公司股票10000股，每股4元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。
6.5月13日，以银行存款支付广告费3000元。
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7.5月17日，从创世公司购入甲材料20000千克，单价100元，计2000000元，增值税进项税340000元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。
8.5月21日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款1000000元，增值税进项税额为170000元，款项以银行存款支付。
9.5月21日，出售多余乙材料一批，价款10000元，增值税销项税1700元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。
10.5月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。
11.5月27日，以银行存款100000元预付长江公司材料款。
12.5月28日，全部售出本月10日购入的股票，每股售价4.2元，款项存人银行。
13.5月31日，计提本月固定资产折旧45000元，其中，车间固定资产计提30000元，管理部门固定资产计提6000元，销售部门固定资产计提9000元。
14.5月31日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料80000元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用20000元;发出乙材料25000元，其中生产A产品耗用20000元，生产车间一般耗用2000元，销售部门耗用3000元。
15.5月31日，分配本月职工工资共100000元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品生产工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。
16.5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。不要求计算过程，写出分录即可。)
17.5月31日，结转本月完工产品成本，完工A产品成本200000元，完工B产品成本50000元。
18.5月31口，结转本月已售A产品成本1500000元。
19.5月31日，结转本月已售乙材料成本2000元。
20.5月31日，计提本月应交城市维护建设税21000元和教育费附加9000元。
21.5月31日，结转本月发生的各项损益。
(1)将收入、利得账户转入“本年利润”。
(2)将费用、损失账户转入“本年利润”。
(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为25%(假设不考虑调整因素;不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。
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(4)结转所得税费用。
要求：(二)根据上述资料完成下列试算平衡表(请将答案写在表格下指定的空白处，写在表格中不得分;不要求计算过程，直接答出结果即可)。
一、单项选择题
1.D【解析】考点为原始凭证的分类。原始凭证根据来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。ABC都属于自制原始凭证。
2.B【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证按照用途不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。付款凭证的贷方科目应该是“银行存款”或者“库存现金”。
3.D【解析】“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据，“收入-费用=利润”是编制利润表的依据。
4.C【解析】考点为会计科目的分类。会计科目按照提供信息的详细程度和统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目;按照其所归属的会计要素不同，分为资产类会计科目、负债类会计科目、所有者权益类会计科目、成本类会计科目、损益类会计科目。
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5.B【解析】考点为收入与利得的不同。根据定义，收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入无关的经济利益的总流人。ACD属于非日常经营活动中形成的利得。出租无形资产的租金属于其他业务收入。
6.C【解析】考点为坏账准备的冲销。实际发生坏账时，应冲销已提坏账准备，即：借记坏账准备，贷记应收账款。
7.C【解析】考点为账户期末余额的计算。“实收资本”属于所有者权益类会计科目，贷记增加，借记减少，期末余额一般在贷方。
8.A【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制。
9.B【解析】考点为账簿的分类和应用。账簿按外形特征可分为订本式、活页式和卡片式。总账一般用订本式，而明细账一般用活页式。
10.B【解析】考点为错账更正法。划线更正法适用于在结账前账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误的情况;红字更正法适用于记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误从而引起的记账错误以及所记科目无误但所记金额大于应记金额等引起的记账错误的情况。补充登记法适用于记账后当年内发现记账凭证所记会计科目无误但是所记金额小于应记金额的情况。
11.B【解析】考点为账务处理程序的优缺点。B是科目汇总表账务处理模式的缺点。
12.A【解析】考点为借贷记账法下的借贷登记方向。“累计折旧”是资产类会计科目的一个抵减科目。折旧额的增加表示资产的减少，所以增加记贷方。
13.D【解析】考点为资产负债表的格式。资产负债表的格式通常有报告式和账户式两种。而我国企业用的是账户式。
14.C【解析】考点为会计恒等式。根据“资产=负债+所有者权益”，该企业期末资产总额=200000-20000+60000=240000(元)。
15.A【解析】考点为会计要素的计量属性。根据规定，我国会计要素的计量一般采用历史成本，满足一定条件或者特定情况采用其他计量属性。
二、多项选择题
1.AD【解析】考点为会计要素与资产负债表。资产负债表的要素为资产、负债、所有者权益;而收入、费用和利润为利润表的要素。
2.ABD【解析】考点为会计科目的设置原则，其包括合法性即符合国家同一会计制度的规定，相关性即与财务会计报告使用者的需求相关，主要是指对外有用;实用性即满足企业的内部管理和实际情况的需要，主要是对内有用。
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3.AC【解析】考点为负债的分类和具体内容。预收账款，由于收了别人的定金，从而承担了将来给予对方商品或劳务的义务，所以为负债。B是资产类，D为所有者权益中投资者投入或者追加相当于所占股份比例的部分。
4.ACD【解析】考点为会计分录的三要素。其包括表示记账方向的记账符号、经济业务所涉及的会计科目和金额。
5.AC【解析】考点为账户的登记方向。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。负债、收入、所有者权益借方登记减少额。
6.ABCD【解析】考点为原始凭证的基本内容。原始凭证的基本内容包括原始凭证的名称、填制凭证日期、凭证编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员的签章、填制单位的名称或填制人的姓名、签章、凭证附件等。
7.AB【解析】考点为营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益(负数用减号表示)。营业外收入对利润总额和净利润有影响，所得税费用对净利润有影响。
8.ABD【解析】考点为账簿的分类。账簿按照账页格式不同可以分为二栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
9.ABCD【解析】考点为会计核算方法。会计拥有一系列专门的核算方法，包括ABCD在内。
10.AC【解析】考点为财产清查的分类。财产清查按照清查范围不同可以分为局部清查和全面清查，按照清查时间不同分为定期清查和不定期清查。
三、判断题
1.×【解析】考点为会计档案的保管。对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出来保管，直到未了事项完结为止。
2.√【解析】考点为资产的确认。资产要预期能够为企业带来经济利益。不能为企业带来经济利益的资源不能确认为资产。
3.×【解析】会计基础包括权责发生制和收付实现制。根据规定，我国企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。我国行政机关一般用收付实现制，事业单位除了经营性的业务外用收付实现制。
4.√【解析】考点会计档案的移送与保管。
5.×【解析】考点为未达账项。银行存款日记账与银行对账单核对不符，原因有两点：一是可能有未达账项的存在，二是有错账发生。
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6.√【解析】考点为银行存款余额调节表，其职能作为检查账簿记录正确性的凭证，不能据以调账。
7.×【解析】考点为财产清查方法。实物清查的方法包括实地盘点法和技术推算法。
8.×【解析】考点为原始凭证的填制。如果预先印定编号，而在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
9.×【解析】考点会计分录。会计分录包括简单会计分录和复合会计分录，复合会计分录包括多借多贷。
10.×【解析】考点记账凭证的编制要求。除了结账和错账更正可以不附原始凭证外，都应该附有原始凭证。
四、简答题
1.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。
借贷记账法定义：它是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账，即将发生的经济交易或事项所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在两个或者两个以上相互关联的会计科目中进行相互联系、相互制约地记录。
借贷记账法的理论基础：资产与权益的恒等关系。
借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
2.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的四个要点。
(1)依据相同：所依据原始凭证相同。
(2)方向相同：借贷方向相同。
(3)期间相同：所属会计期间相同。
(4)金额相等：计入总分类会计科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等。
五、综合题
1.借：银行存款800000
贷：实收资本800000
2.借：应付职工薪酬——工资80000
贷：银行存款80000
3.借：营业外支出5000
贷：银行存款5000
4.借：应收票据5850000
贷：主营业务收入5000000
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应交税费——应交增值税(销项税额)850000
5.借：交易性金融资产——成本40000
贷：银行存款40000
6.借：销售费用3000
贷：银行存款3000
7.借：原材料——甲材料2000000
应交税费——应交增值税(进项税额)340000
贷：应付账款2340000
8.借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
贷：银行存款1170000
9.借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。
10.借：库存现金500
管理费用1500
贷：其他应收款2000
说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。
11.借：预付账款100000
贷：银行存款100000
12.借：银行存款42000
贷：交易性金融资产——成本40000
投资收益2000
13.借：制造费用30000
管理费用6000
销售费用9000
贷：累计折旧45000
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14.借：生产成本——A产品80000
——B产品20000
销售费用3000
制造费用2000
贷：原材料——甲材料80000
——乙材料25000
15.借：生产成本——A产品50000
——B产品10000
制造费用10000
管理费用20000
销售费用10000
贷：应付职工薪酬——工资100000
16.解析：
A产品应当分摊的制造费用=42000×[300/(200+300)]=25200
B产品应当分摊的制造费用=42000-25200=16800
借：生产成本——A产品25200
——B产品16800
贷：制造费用42000
17.借：库存商品——A产品200000
——B产品50000
贷：生产成本——A产品200000
——B产品50000
18.借：主营业务成本1500000
贷：库存商品——A产品1500000
19.借：其他业务成本2000
贷：原材料——乙材料2000
20.借：营业税金及附加30000
贷：应交税费——应交城市维护建设税21000
——应交教育费附加9000
21.(1)结转收入、利得类账户
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借：主营业务收入5000000
其他业务收入10000
投资收益2000
贷：本年利润5012000
(2)结转费用、损失类账户
借：本年利润1589500
贷：管理费用27500
销售费用25000
主营业务成本1500000
其他业务成本2000
营业税金及附加30000
营业外支出5000
(3)企业所得税=(5012000-1589500)×25%=855625
借：所得税费用855625
贷：应交税费——应交所得税855625
(4)借：本年利润855625
贷：所得税费用855625
要求二：编制试算平衡表。
(1)4000000+853700-139800=3455700
(2)500000+2000000-2393000=108000
(3)545000-500000=45000
(4)80000+100000-80000=100000
(5)42000
(6)5000000+800000=5800000
(7)1000000
(8)855625
(9)4000000+5012000-2445125=6566875
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第四篇：税收与会计基础知识(上篇)税收基础 章节练习题答案
税收与会计基础知识 上篇 税收基础
第一章 税收概论
一、判断
1. ×(无偿) 2. √ 3. √ 4. √ 5.×(不同) 6. √ 7. ×主要形式 8.√ 9. √
10. ×国民收入税负率是税收总额与国民收入之比
二、改错
1.税收政策的核心是税收负担，在税收整体负担确定的情况下，各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的各种计税要素的影响。
2.影响税收负担水平的主要因素是社会经济发展水平、国家的宏观经济政策和税收征收管理能力。
3.税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则。
4.税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的税负水平公平合理。
5.税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征收范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
6.税收分配的主体是国家，其根据是社会职能，凭借的是国家政治权利。 7.税收是以国家为主体凭借政治权利参与社会产品分配的一种特定分配方式。 8. 国内生产总值税负率是税收总额与国内生产总值之比。
9.纯收入直接税负担率是企业或个人一定时期实纳的所得税和财产税与企业或个人一定时期获得的纯收入之比。
10.净产值税负率是企业缴纳的各项税收与企业净产值之比。
三、 多选
1. A、B、C 2. A、B、C 3.A、B、C、D、E、F 4. A、B、C 5.A、B 6. A、B、C 7. A、B、C 8. A、B、C 9.A、B、D、E 10.A、B
第二章税制概论
一、判断
1. √ 2. √ 3. √ 4.×(消费税、营业税是价内税 ) 5. √ 6. √
1 7.×(必须) 8. √ 9. √ 10.×它体现了征税的深度
二、改错
1.我国现行税制纳税期限主要有三种形式;按期纳税：按次纳税：按年计征，分期预缴。 2.税法关系主体之间权利和义务的不对等性。
3.纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的时间限度。
4.税收优惠是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分或全部纳税义务的规定。 5.定额税率是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
三、多选
1.A、B、C 2 .A、B、C 3. A、B、C、D 4.A、B、C、D、E 5. A、B、C、D
第三章税法概述及税收征管制度
一、判断
1. √ 2. ×(特别法优于普通法) 3. √ 4.×(税收程序法) 5.×(税收实体法) 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 11.×(主体、客体、内容三个) 12. √ 13. √ 14.× (课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则) 15.×(征税主体是根国家)。
二、改错
1.税收法律关系的终止，是指税收法律关系主体之间的权利和义务关系的终止。 2.税款征收法律制度是税务机关征收税款和纳税人依法缴纳税款的法律规范，是征纳双方在税款征收过程中必须遵守的行为准则。
3.纳税人有申请延期缴纳税款、减免税的权利，有权拒绝税收摊派。 4.税务机关和税务人员征收税款时必须给纳税人开具完税凭证。 5.税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。
三 、 单项选择题 1. A 2. A
四、多项选择题
1. A、B、C、D 2. A、B、C、D 3 .A、B、C、D、E. 4. A、B、C、D 5.A、B、C、D、E.、F 6. A、B、C 7 .A、B、C、D、E、F、G 8.A、B、C 9.A、B、C 10.A、B、C
第四章税收相关法律
一、判断
1、×(5日)
2、 √
3、×(2000元) 4. √ 5. ×(尚未构成犯罪) 6. √ 7.×(3日)
8. ×除涉及国家机密、商业秘密或者个人隐私外，税务行政处罚听证应当公开进行。 9. ×(3%) 10. ×(不同) 11. ×(不同) 12. √ 13.×(两个月) 14. ×(30日) 15.√ 16.×(主体法定、职责法定、依据法定、程序法定、形式法定)17. √
18.×对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 19. √ 20.×经审核对不符合赔偿条件的申请，应制作《不予受理决定书》。 21. √22. √
二、改错
1. 可以给予较轻的处罚，当事人纠正了违法行为，也可以不予行政处罚。
2. 税务机关对公民作出2000元(含本数)以上罚款，或对法人、其他组织作出10000元(含本数)以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。
3. 当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求。
4. 税务机关应当在收到当事人要求听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日内将《税务行政处罚听证通知书》送达当
5.举行听证时，调查人员提出当事人的违法事实、证据和处罚意见;当事人或其他代理人进行申辩和质证。
6.税务机关及其执法人员当场收缴罚款的，不出具省、自治区、直辖市 财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。
7.由接受申请的县级人民政府依法进行转送。
8.在法定行政的复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼 9.5日
10.赔偿义务机关被撤销后，继续行使其职权的税务机关为赔偿义务机关;没有继续行使其职权的税务机关的撤销该赔偿义务机关的税务机关为赔偿义务机关。
11.纳税人以谩骂、耍赖等方法达到拖欠税款目的的不构成抗税罪。
12.必须先按照税务机关根据法律、行政法规的规定确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保。然后才可以提出税务行政复议。
13.税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。
14.税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，可以采取税收保全措施。
3 15.责成纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保，又不缴纳税款的，采取税收保全措施。
16.税收保全措施需经县以上税务局长批准。
17.欠缴税款的纳税人或其他法人代表需要出境的，，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保。。
18.对由偷税、抗税、骗税的违法犯罪行为所未缴纳或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
19.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议。 20.在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人或其他有关组织和个人收集证据。
21.税务行政复议决定作出之前，申请人要求撤回税务行政复议的，可以撤回，但不得再以同一基本事实和理由重新提出税务行政复议。
22.税务行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加。 23.人民法院审理行政诉讼案件，诉讼费用由败诉方承担，双方都有责任的由双方分担。 24.税务行政机关做出的税务行政复议决定一般没有具有最终的法律效力。
25.税务行政复议实行一级复议制度，税务当事人对复议机关的复议决定不服的，不得再次请求复议。
26.税务行政赔偿义务机关，就是指代表国家履行税务行政赔偿义务的行政机关。 27.委托的税务机关为赔偿义务机关。
28.当事人的同一行政违法行为即违反税收法律规范又违反其他行政法律法规的，税务机关和其他行政机关可以给予两种不同种类的行政处罚，但不得重复罚款。
29. 对当事人的同一税务行政违法行为，可以给予两种以上不同类型的税务行政处罚。 30.在税务行政处罚的一般程序中，调查检查人员与作出处罚决定人员分离。 31.听证主持人与调查检查人员分离。
32.作出处罚决定的机关与收缴罚款的机构分离。
33.当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关按罚款数额的3%加以处罚的做法是强制执行措施。
33.税务行政诉讼是人民法院对税务机关所作行政行为的司法监督，属于司法行为。 34.纳税人有多次偷税行为，都未处理，偷税数额按累计数额计算。
35.赔偿义务机关决定予以赔偿的，应当自收到赔偿申请之日起两个月内给予赔偿。
三、单项选择题
1. C 2. C 3.A 4.C 5. A 6. B 7. C 8. C 9. C 10 D 11. C 12.B 13 A 14. D 15. C 16. A 17. C 18. A 19. B 20. A 21. C 22. A 23. C 24. C 25. A 26. B 27.C 28.B 29.D 30. C 31. C 32. B 33. C
4 34.D 35.A 36.D 37. D 38.A
四、多项选择题
1.A、B、C、D、E. 2.A、C 3.A、B、C 4. A、B、C、D、E. 5. A、.B.、C 6. A、B、C 7.A、B、C、D 8.A、B、C 9. A、B、C 10. A、B、C、D、E. 11. A、B、C、D、E 12. A、B、C 13.A、D、E 14.B、D 15.B、E 16.A、B 17.A、C、D 18 .C、E 19.A、D、E 20.A、E 21. B、E 22 .C、D 23 .A、B、C、E 24.A26.A、B、C 27.A、B、C 28.A
五、综合分析题
1. B 2.C D 3.AB 4.D 1.BCDE 2.BE 3.ACE 4.C 5.D 、B、C、D、E、F 25 A、B、C、D 、B 29.A、B 30. A、B、C、D 5
(一)
(二)
第五篇：2012财经法规与会计职业道德习题 与答案
第一章 会计法律制度
一、单项选择题
1、在我国代表国家对会计工作行使职能的政府部门是 A、财政部门 B、国务院 C、审计部门 D、税务部门
2、会计法律是指 A、lt中华人民共和国会计法gt B、lt总会计师条例gt C、lt会计基础工作规范gt D、lt企业会计准则gt
3、我国会计规范性文件包括 A、lt企业财务会计报告条例gt B、lt总会计师条例gt C、lt会计基础工作规范gt D、lt企业会计准则-基本准则gt
4、根据lt中华人民共和国会计法gt的规定有权制定国家统一的会计制度的政府部门是 2 / 70 A、国务院 B、国务院财政部门 C、国务院各业务主观部门 D、省级人民政府财政部门
5、根据我国有关法律规定在公司制企业对本单位会计工作负责的单位负责人应当是 A、董事长 B、总经理 C、总会计师 D、会计机构负责人
6、不属于担任单位会计机构负责人会计主管人员的基本条件的是 A、取得会计资格证书 B、具备会计师以上的专业技术资格 C、从事会计工作3年以上 D、有主管会计工作的经历
7、在我国从事会计工作的人员基本任职条件是 A、具有会计专业技术证书 B、担任会计专业职务 C、具有会计从业资格证书 D、具有中专以上专业学历 3 / 70
8、担任会计机构主管会计人员负责人的除取得会计从业资格证书以外还应具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作一定时间以上的经历该经历的时间是 A 、2年 B、 3年 C、 5年 D、 4年
9、会计机构负责人因调动工作或离职办理手续的、负责监交的人员是 A、单位领导人 B、主管单位派出的人员 C、人事部门负责人 D、内部审计机构负责人
10、除会计事务所外、从事代理记帐业务的机构必须持有代理记帐许可证书。该代理记帐许可证书的核发机关是 A、县级以上工商行政管理部门 B、县级以上税务部门 C、县级以上财政部门 D、县级以上有关人员
11、一般会计人员办理会计工作交接手续时负责监交的人员应当是 4 / 70 A、其他会计人员 B、会计机构负责人、会计主管人员 C、单位负责人 D、主管单位有关人员 12.根据《总会计师条例》规定总会计师是 。 A.会计主管 B.会计机构负责人 C.单位行政领导成员 D.单位负责人
13、根据lt会计法gt的规定会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受并向 A、上级主管单位负责人报告 B、本单位负责人报告 C、会计机构负责人报告 D、总会计师报告
14、按照lt会计人员继续教育暂行规定gt的要求、初级会计人员接受继续教育培训的学时 A、每年不少于20学时 B、每年 不少于24学时 C、每年不少于48学时 D、每年不少于72学时 5 / 70
15、lt中华人民共和国会计法gt规定单位负责人应当在财务会计报告上 A、签名 B、盖章 C、签名或盖章 D、签名并盖章
16、根据lt会计法gt的规定、会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核、对不准确、不完整的原始凭证 A、予以退回、并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 B、向单位负责人请示、并按照负责人所签署的意见处理 C、由出具单位重开 D、有权不予接受、并向单位发展人报告
17、下列不属于会计工作岗位的是 A 、总会计师 B、 会计机构负责人 C 、单位内部审计 D、会计电算化岗位
18、会计资料移交后如发现是在移交人员经办会计工作期间内所发 6 / 70 生的问题应该由 负责。 A、移交人员与交接人员共同 B、交接人员 C、会计机构负责人 D、移交人员
19、根据lt会计法gt的规定、我国会计年限的时间为 A、公历1月1日起12月31止 B、农历1月1日起12月31止 C、公历4月日起至次年3月31日止 D、农历10月1日起至次年9月30日止 20、根据lt会计基础工作规范gt的规定、单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是 A、会计机构负责人 B、出纳 C、稽核 D、会计档案管理
二、多项选择题
1、根据lt会计工作规范gt规定下列各项中出纳人员不能够兼管的工 7 / 70 作是 A、稽核工作 B、固定资产卡片的登记工作 C、收入、费用、债权债务帐目的登记工作 D、会计档案保管工作
2、会计行政法规是指 A、lt中华人民共和国会计法gt B、lt总会计师条例gt C、lt企业会计准则gt D、lt企业财务会计报告条例gt
3、我国会计法律的基本构成包括 A、会计法律 B、会计行政法规 C、企业财务会计报告条例 D、国家统一的会计制度
4、根据《会计法》规定不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任包括 A、责令限期改正 B、罚款 C、给予行政处分 D、吊销会计从业资格证书 8 / 70
5、会计专业职务包括 A、高级会计师 B、会计师 C、助理会计师 D、会计员
6、根据国家统一制度的规定、对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签章、这些人员主要包括 A、单位负责人 B、总会计师 C、会计机构负责人 D、内部审计人员
7、《会计从业资格管理办法》规定从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格持有会计从业资格证书包括 A、会计机构负责人 B、出纳 C、稽核 D、商场收银员
8、代理记帐业务的范围包括 A、根据委托人提供的会计资料进行会计核算、登记会计帐簿、编制会计报表 9 / 70 B、对外提供会计报告 C、向税务机关提供税务资料 D、委托人委托的其他会计业务
9、会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分、其中包括 A、单位内部的会计监督 B、社会监督 C、以财政部门为主体的政府监督 D、以上级主管部门为主体的监督
10、会计师事务所的业务范围包括 A、出具审计报告 B、验证企业资本 C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D、会计咨询、会计服务业务
11、根据lt会计法gt的规定、财政部门实施会计监督的主要内容是 A、各单位是否依法设置会计帐簿 B、各单位的会计资料是否真实、完整 C、会计核算是否符合lt会计法gt和国家统一会计制度的要求 10 / 70 D、各单位从事会计工作人员是否具有会计从业资格
12、单位设置会计机构应根据来确定. A、单位规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经济管理的要求 D、领导意图
13、中级会计资格考试的科目包括 A、中级会计实务 B、财务管理 C、税法 D、经济法
14、会计工作岗位设置应符合内部牵制制度的要求以下设置符合要求的是 A、一人一岗 B、一人多岗 C一岗多人 D、出纳兼管稽核
15、单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规行为的会计人员进 11 / 70 行打击报复的行为包括 A、降级 B、撤职 C、调离工作岗位 D、解聘或者开除
16、对受打击报复的会计人员、应当恢复其 A、名誉 B、原有职务 C、职称 D、级别
17、隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的行政责任包括 A、罚款 B、通报 C、吊销会计从业资格证书 D、管制
18、下列哪种情形情节严重的、将吊销会计人员会计从业资格证书 A、被动地受单位领导指使弄虚作假、没有造成严重后果、且本人认罪态度较好、有悔改行为的 B、不依法设置会计帐簿或私设会计帐簿的 C、未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的 D、拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况 12 / 70
19、根据lt会计基础工作规范gt的规定、实行会计人员回避的范围包括 A、国有企业 B、国家机关 C、有限责任公司 D、股份有限公司 20、为了保证会计人员依法履行职责、lt会计法gt规定会计人员的相应保护措施.下列各项中、属于上述保护措施的有 A、规定单位负责人应当保证会计人员依法履行职责 B、规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复 C、规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励 D、规定从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书
三、判断题
1、会计法律是指国家财政部门制定的各种会计规范性文件的总称
2、在我国的会计法律体系中、法律效力最高的是会计规章. 13 / 70
3、单位的内部会计监督对象是会计机构、会计人员.
4、记帐人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确、并相互分离、相互制约
5、伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容、歪曲事实真相的行为.
6、会计人员调往外地继续从事会计工作的、应当在新工作地的财政部门重新参加会计从业资格考试并办理申请手续
7、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项
8、对伪造、变造会计资料或者编制虚假财务报告的会计人员、可处5000元以上10万元以下的罚款、并吊销会计从业资格证书
11、所谓销毁、是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告予以毁灭的行为. 14 / 70
12、各单位制定的内部会计制度、也是我国统一会计制度的重要组成部分.
13、单位负责人为单位会计责任主体、这就是说、如果一个单位会计工作中出现违法行为、单位负责人应当承担全部责任
14、在会计档案正式移交之前会计档案管理岗位不属于会计岗位正式移交档案管理部门之后属于会计岗位。
15、根据会计人员回避制度的规定国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。
16、会计人员在调动工作或者离职时在特殊情况下经过单位负责人、总会计师同意会计人员可以不办理交接手续调动工作或离职。
17、政府监督和社会监督均属于外部监督、具有强制性
18、单位内部建立、健全会计监督制度、就是指在单位内部建立的会计监督制度必须健全 19报名参加会计专业技术资格考试的人员、必须具备会计从业资格、 15 / 70 持有会计从业资格证书. 20、相对单位内部会计监督而言外部会计监督是指注册会计师依法进行的独立审计
21、单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责
22、代理记帐就是企业委托有会计资格证书的人员进行记帐行为
23、会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人
24、出纳人员不得兼任稽核和收入、费用、债权债务帐目的登记工作、但可以兼管会计档案保管工作
25、行政责任是指犯有一般违反行为的单位或个人、依照法律法规的规定应承担的法律责任
26、行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任、是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人 16 / 70 的合法权益所实施的法律制裁
27、所谓责令限期整改、是指要求违法行为人在一定期限内将其违法行为恢复到合法状态
28、变造会计凭证的行为、是指以虚假的经济业务或者资金来往为前提、编造虚假的会计凭证的行为
29、伪造会计凭证的行为、是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容行为 .
四、不定项选择题 2011年7月青岛市财政局派出检查组对市属某国有制造厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况 12011年1月新厂长马某上任后将其战友的女儿王某调入会计科任出纳兼管会计档案保管工作王某没有会计从业资格证书。 22011年5月会计刘某申请调离该厂厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下即为其办理了调动手续。 32011年6月10日该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销。 要求根据以上情况完成下列题目。
1、 情况1中下列说法正确的是 A、将其战友的女儿王某调入会计科违反会计人员回避制度 17 / 70 B、王某任出纳兼管会计档案保管工作违反了内部牵制制度 C、王某没有会计从业资格证书从事会计工作违反了《会计从业资格管理办法》 D、将其战友的女儿王某调入会计科没有违反会计人员回避制度
2、 情况2中会计刘某申请调离该厂正确的处理办法是 A、先办清会计工作交接手续再办理调动手续 B、先办理调动手续再办清会计工作交接手续 C、一边办清会计工作交接手续一边办理调动手续 D、办理调动手续无需办清会计工作交接手续
3、情况3中从现金收入中直接支取5万元用于职工开销的行为属于 A、正常的现金收支行为 B、坐支没有违反《现金管理暂行条例》 C、坐支违反了《现金管理暂行条例》 D、白条顶库违反了《现金管理暂行条例》 第二章 支付结算法律制度 一 单项选择题 1 下列可用于支付工资及奖金的账户是 18 / 70 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户 2 开户时实行备案制无须中国人民银行核准的是 。 A 一般存款账户 B 基本存款账户 C 临时存款账户 D 预算单位专用存款账户 3 目前在我国大额支付中占据主导地位被单位和个人广泛使用的支付工具是 。 A 汇票 B 信用卡 C 票据和汇兑 D 电子支付 4 下列各项中不符合票据和结算凭证填写要求的是 。 A中文大写金额数字到“角”为止的在“角”之后有“整”字 B 票据的出票日期用阿拉伯数字填写 C 阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D “1月15日”出票的票据票据的出票日期填写为“零壹月壹拾 19 / 70 伍日” 5 一般存款账户可以进行的结算内容包括 。 A 工资奖金的支取 B 现金缴存 C 现金支取 D 日常转账结算 6 根据支付结算法律制度的规定下列各项中不可以办理现金支付的是 。 A、专用存款帐户B、临时存款帐户C、基本存款帐户D、一般存款帐户 7 、根据《人民币银行结算帐户管理办法》的规定下列各项中不属于一般存款帐户适用范围的有 。 A、办理借款转存 B、办理现金支取C、办理借款归还D、办理现金缴存 8 商业银行办理信用卡收单业务应当向商户收取结算手续费应收取1手续费的是 A、宾馆行业 B、娱乐行业C、其他行业D、旅游行业 9 单位卡在使用过程中需要向其账户续存资金的一律 。 20 / 70 A 交存现金 B 将销货收入的款项存入账户 C从其基本存款账户转账存入 D 从其一般存款账户转账存入 10 接受商业汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人是指 。 A 被背书人 B 背书人 C 承兑人 D 保证人 11 根据《票据法》规定不属于法定禁止背书可以背书转让的是 。 A 有保证人的商业汇票 B 被拒绝承兑商业汇票 C 被拒绝付款商业汇票 D 超过付款提示期限商业汇票 12 无需提示承兑的是 。 A 定日付款汇票 B 见票即付汇票 C 见票后定期付款汇票 D 出票后定期付款汇票 13 商业汇票的付款人是 。 21 / 70 A 保证人 B 背书人 C 出票人 D 承兑人 14 见票后定期付款的商业汇票持票人应当自出票之日起 内向付款人提示承兑。 A 1个月 B 2个月 C1年 D 2年、 15 商业汇票的付款期限最长不超过 A 3个月 B 6个月 C 9个月 D 12个月 16 在填写票据出票日期时“10月20日” 应填写成 A 拾月贰拾日 B 零拾月零贰拾日 C 壹拾月贰拾日 D 零壹拾月零贰拾日 17 见票后定期付款的商业汇票的提示承兑期限自出票日起计算最长不得超过 。 A 1个月 B 2个月 C 3个月 D 6个月 18 支票的提示付款期限自出票日起 22 / 70 A 10天 B 1个月 C 2个月 D 6个月 19 成为我国个人使用最频繁的支付工具在我国小额支付中占据主导地位的是 。 A 支票 B 本票 C 信用卡 D 汇票 20 在票据上签名并发出票据的人或者说是签发票据的人为 。 A 收款人 B 承兑人 C 付款人 D 出票人 二 多项选择题 1 下列各项中符合 《支付结算办法》规定的有 。 A 用繁体字书写中文大写金额数字 B 中文大写金额数字的“角”之后不写“整”或正字 C 阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号 23 / 70 D 票据出票日期用阿拉伯数字填写
2、下列各项中属于违反支付结算规定的行为有 。 A、企业法人内部独立核算的单位以其名义在银行开立基本存款帐户 B、单位签发没有真实债权债务关系的商业承兑汇票 C、银行受理更改了金额的结算凭证 D、单位签发没有资金保证的支票 3下列各项中按规定可以在银行申请开立基本存款帐户的有 A 单位附设的食堂 B 外国驻华机构 C 企业法人内部实行独立核算的销售部门 D 个人 4对于经营性存款人违反账户管理制度给予警告并处以5000元以上3万元以下罚款处罚的行为有 A 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 B 违反规定支取现金 24 / 70 C 利用开立银行结算账户逃废银行债务 D 出租、出借银行结算账户 5 下列银行账户中可以办理现金支付的有 A 一般存款帐户 B 临时存款账户 C 基本存款账户 D 专用存款账户 6 下列各项中属于存款人申请开立基本存款账户证明文件的有 。 A 承包双方签订的承包合同 B 企业法人营业执照正本 C 借款合同或借据 D 个体工商户营业执照正本 7 下列各项中属于商业汇票绝对应记载事项的有 。 A 出票日期 B 付款日期 C 出票地 D 付款人名称 8 汇票中未记载付款地的可以付款人的法定地点为付款地。该法定 25 / 70 地点为付款人的 A 营业场所 B 住所 C 经常居住地 D 财产所在地 9下列各项中不得更改一经更改即导致票据无效的是 。 A金额 B 出票或签发日期 C 收款人名称 D 付款人名称 10根据《结算帐户管理办法》的规定下列各项中属于一般存款帐户使用范围的有 A、办理借款转存B、办理现金缴存C、办理借款归还D、办理现金支取 11下列各项中符合票据和结算凭证填写要求的是 。 A、中文大写金额数字到“角”为止在“角”之后没有写“整”字 B、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C、阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D、“2月12日”出票的票据出票日期填写为“零贰月壹拾贰日” 12下列存款人可以申请开立基本存款帐户的是 。 A、具有营业执照的公司B、个体工商户C、异地常设机构D、外国驻华机构 26 / 70 13根据《人民币银行结算帐户管理办法》的规定存款人可以申请开立专用存款帐户的是 A、基本建设资金B、信托基金C、住房基金 D、单位银行卡备用金 14 商业承兑汇票的签发人可以是 。 A银行 B 代理付款银行 C 收款人 D 付款人 15 商业汇票付款期的确定方法有 。 A 定日付款 B 出票后定期付款 C见票后定期付款 D 见票即付 16根据《支付结算办法的规定下列各项中属于无效票据的有 。 A、更改签发日期的票据B、更改收款人名称的票据C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据D、更改金额的票据 17根据〈票据法〉的规定支票上可以由出票人授权补记的事项是 。 A、收款人名称B、出票日期C、支票金额D、付款人名称 18 可支取现金的支票有 。 27 / 70 A 现金支票 B 转帐支票 C 普通支票 D 划线支票 19下列关于商业汇票说法中正确的是 A、商业汇票的付款人为承兑人B、商业汇票的出票人为付款人 C、商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起10日 D、商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起6个月 20下列各项中有关商业汇票与支票的区别表述中正确的有 A、商业汇票可以背书转让现金支票不能背书转让B、商业汇票有即期汇票与远期汇票支票均为见票即付 C、商业汇票提示付款期限为自出票日起1个月支票则为出票日起10日 D、商业汇票上的收款人名称可经出票人授权予以补记支票上的收款人名称则不能补记 三 判断题 1没有开立个人银行结算账户的个人不能通过银行办理支付结算。 2为了便于结算一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存 28 / 70 款账户。 3 票据上的收款人、金额和日期等随着持票人与付款人之间的改变而改变。 4在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。 5 银行应当.