大数据时代的计算机审计质量控制研究

大数据运用对推动各行业领域发展的作用是毋庸置疑的;对此, 在审计工作意见等文件中, 也提出了审计工作结合信息化技术、大数据技术, 实现数据综合利用, 提高判断分析能力等方面的要求。现代科技手段, 与新兴信息技术的运用, 在提高审计效率的同时, 也增加了计算机审计质控的工作难度。对此可见, 面对大数据环境, 积极转变思维方式, 促使审计转型是非常有必要的。

一、大数据环境下的计算机审计

(一) 计算机审计技术

新背景下的审计数据海量, 受审计单位业务规模、业务性质等差异性影响, 信息系统、系统程序等也相对不同, 审计工作难度可想而知, 传统审计方式, 俨然与现代审计需求不符。当前的信息系统千差万别, 审计技术运用要求也呈现多样化, 尤其是非结构化, 或是半结构化的海量审计数据, 在传统审计工作基础上, 增加了信息数据采集, 以及审计线索挖掘、结构数据转换等技术性问题。对此, 在计算机审计中, 对数据分析技术的应用越发频繁, 审计技术的可预见性、方法及时性、数据化特征越发明显。云计算等大户数技术的被研发, 为大大数据审计提供了技术支持, 审计数据时效性也随之提升。

(二) 计算机审计方式

传统审计中, 受审计技术、资源等因素影响, 多通过抽样方法获取审计证据, 审计结果多以偏概全。被审计单位的生产经营越发复杂化, 现有审计无法全面与精确的评价。除此之外, 审计风险也随之增加。信息技术的出现, 使审计方式悄然发生着变化, 审计结果滞后性, 审计风险等问题得以有效规避。大数据环境中的数据技术、互联网等, 为计算机审计实事、持续发展提供了可能。借助数据技术可实现各行业领域的数据采集, 被审计对象的数据深层分析、价值信息获取、审计风险等不断优化[1]。

(三) 计算机审计证据

审计证据数量不断增加, 充分性也得到了保证。大数据作用发挥, 应确保数据质量、安全性。但实际上, 处于开放网络环境的数据信息, 其安全性、质量并不能得到保障, 需合理使用网络完全方案技术, 如数据检测技术、内部控制措施等审查企业数据储存环境, 与测试、评估信息系统对数据正确性与全面性的影响。大数据技术的应用, 与传统借助因果关系收集审计证据不同, 更偏向于对关系数据的利用、分析、验证, 从而通过相关关系获取审计证据。

(四) 计算机审计人员

云计算等现代信息技术的出现, 拓展了工作空间, 为确保审计工作有序展开, 大数据技术合理应用, 作为审计人员, 或是审计机关, 应加强对其认识, 充分抓住时代发展机遇, 转变审计、思维模式, 从而更好的挖掘数据信息, 从而实现对审计对象的宏观分析[2]。

二、计算机审计质控策略

(一) 建设大数据平台

基于战略层面推广与发展大数据, 由政府领导, 各部门参与, 以加大数据审计分析平台建设力度。加强整合分散的数据, 切实规避信息孤岛, 并将其归纳到分析平台内, 同时实现数据共享。充分利用现代化信息技术, 如互联网技术、数据技术等, 以优化审计技术。审计部门应结合现状, 加大技术研发力度, 优化数据审计分析系统, 以满足数据分析、远程存储、挖掘、移动计算等工作的需要, 规避数据移动风险。实现审计技术, 与互联网、云计算、大数据等技术的融合, 从而借助审计数据分析系统, 更好的分析风险数据, 以及风险预警。

(二) 转变思维方式

审计机关及其工作人员, 应当积极转换思维方式, 切实抓住时代发展机遇, 推动计算机审计与时俱进发展。面对庞大的数据量, 应从宏观角度, 围绕关联原则, 充分挖掘与发现审计线索。充分利用数据支持, 科学预测与分析, 以确保提出的审计意见有针对性与可靠性。基于云计算、大数据技术的新型审计方式, 使在线持续审计, 成为了审计主要发展趋势。尤其是公共管理领域、金融行业等, 更加追求业务数据、风险管控的时效性;对此, 展开持续审计尤为关键。通过网络在线审计连接信息系统, 可实时收集、更新数据平台数据, 审计时效性、独立性加强, 审计质量与效率提高[3]。

(三) 综合利用审计证据

时间等条件对审计限制逐渐弱化, 借助大数据平台储存的信息, 展开审计与审计证据搜集等工作, 实际上, 电子与视频、邮件等介质的审计证据增加。电子证据与纸质证据虽然都被民事诉讼法认证, 但电子证据的真实性、繁琐性更突出, 同时难以被有效采纳;对此, 还需加强法律规定约束, 为信息化审计提供法律科学依据, 实现规范化大数据采, 同时为各介质电子依据综合利用, 合理提供法律依据。

(四) 提高审计人员业务能力

大数据环境下的审计队伍, 应当包括管理、金融、会计与审计等方面的人才, 从而通过数据分析判断现状, 发现审计线索、预测未来。审计机关应加强对审计人员数据与信息技术方面的培训, 提高其综合素养与综合能力。实施审计项目时, 合理配置审计人员, 同时实现多方式、专业融合的审计方式, 实现优势互补。加强对审计人员的培训、考核, 要求其掌握网络信息技术, 以及数据技术等现代科技手段, 以确保计算机审计质量。

三、总结

大数据环境下的计算机审计工作空间得以拓展, 对于审计方式与技术等方面的影响, 要求审计人员灵活操作信息技术、数据技术, 有效掌握影响数据真实性的因素, 以确保计算机审计质量与成效。

摘要：大数据时代到来, 为计算机审计提供发展机遇的同时, 应对传统计算机审计带来了审计方式、审计技术等方面的影响。提高计算机审计质量, 还需加强大数据分析平台建设、审计人才培养、审计证据高效运用等措施的落实, 提高审计成效的同时, 助推审计变革。

关键词：质量控制,大数据时代,计算机审计

参考文献

[1] 苏黄兵, 雷海.大数据时代央行计算机辅助审计技术研究[J].区域金融研究, 2016 (12) :27-31.

[2] 蔡玉宇.试论如何利用大数据推进计算机审计[J].科研, 2016 (9) :00152-00152.

[3] 刘禹辛.基于大数据时代的信息化审计研究——以电网企业为例[J].现代营销 (下旬刊) , 2017 (12) :155-155.