大企业税务风险内控机制的建立研究

1 引言

在全球经济一体化的时代下, 国内大企业发展规模逐渐扩大, 同时对税务风险管理也提出了更高的要求。大企业一直是国家税收收入的重要来源之一, 是影响国民经济发展的重要因素。基于税务管理, 一般情况下, 国家税务总局主要是采用列名的方式确定大企业。纵观当前国内大企业发展现状, 很多大企业存在内控机制建设滞后的问题, 这也是致使大企业自身税务风险防范能力未得到提升的重要原因, 基于此, 必须加快完善大企业税务风险内控机制。

2 税务风险内控机制概念

税务风险主要是指企业在参与与税务相关内容的活动中存在的各种不确定性因素, 以及相关税务部门与企业对不确定性的认知与判断。企业在涉税活动中常常受到税收政策变动或行为不当等其他因素的影响, 故导致不能及时、准确且完全遵守税收法律法规的规定, 在此背景下, 大企业可能要承担名誉受损、财务丧失或法律制裁的风险。大企业税务风险内控机制主要是基于大企业实际经营情况构建的一种税务防范风险管理自律性制度, 对于提高企业防范税务风险能力具有重要的意义, 其内控主要是对企业内部税务风险的有效控制, 通过制度的实施, 规范税务行为, 避免出现税务违法行为, 为促进大企业稳定发展, 提供重要的保障。现阶段, 国内大企业税务风险内控机制主要涵括以下内容:

(1) 税务风险管理监督机制, 避免管理过程中出现税务违法行为;

(2) 通过设立税务风险评估机制, 对其内容与成果进行综合的评估, 满足大企业的经营与发展要求;

(3) 针对税务风险过程中可能出现的问题, 制定相应的应对措施机制以及风险控制机制;

(4) 设立税务风险管理机构, 合理划分岗位, 明确各岗位职责。

3 大企业税务风险内控机制现状

3.1 税务风险内控机制不完善

从上述的内容中了解到当前国内大企业税务风险还处在探索阶段, 关于预防与处理税务风险的经验不足, 尚没有足够的能力可以改善当前的现状现阶段。我国大企业普遍存在税务管理体系构建缺失的现象, 税务管理流程不明确且不完整, 缺乏内部审计职能;没有税收激励措施, 或者建立的税收激励措施没有突出大企业经营多元化的特点, 且激励对象单一;关于大企业涉税方面的培训内容较少, 培训内容与培训方式过于落后, 税企双方没有建立有效的沟通, 缺乏一套完整的适应大企业发展的税务风险内控机制考评制度。在大企业经营与发展的过程中, 税务风险内控机制不够完善, 不能准确掌握大企业税务风险的相关情况, 使税务风险内控机制的效用不能得到充分的发挥。

3.2 缺乏管控流程

当前我国大企业税务风险内控机制还停留在初始建设阶段, 在预测大企业税务风险的过程中, 其预测过程与预测结果缺乏科学性, 从而致使其准确性与真实性不能得到有效的保障。同时, 职能部门相关工作职能划分不够明确, 且相关专业人员的综合素质有待进一步提高。关于税务风险防范管理, 需构建一套完整的管控流程, 使大企业监管工作做到位, 促进大企业自身预防税务风险的能力得到明显提升。

4 企业税务风险内控机制完善

4.1 健全税务风险内控机制

因大企业税务风险内控机制体系涉及多个方面的知识信息, 故在构建其内控机制的过程中, 必须基于大企业运营的特点, 引入专业的税务风险管理方式, 提高对大企业税务风险管理的有效性, 从根本上解决大企业税务风险的相关问题, 使大企业内控机制处理问题的水平得以大幅提升。可以从以下几个方面完善大企业税务风险内控机制:

(1) 基于大企业具体的发展情况, 了解企业内部发展的要求, 并在此基础上, 设立专门的监管部门与税务风险预防部门, 同时根据税务风险预防的内容与监管的内容, 合理设置相应的岗位, 明确岗位职责, 制定相关的制度, 规范税务行为;

(2) 健全大企业内部税务风险机制监管流程, 并在此基础上, 组织管理人员对大企业内部中存在的税务问题进行定期与不定期的复查;

(3) 设置税务风险内径监督防线, 为促进大企业长远健康的发展, 满足其经营与发展需求, 可以采用平均化与分散化这两种方法进行岗位职能分配;

(4) 要及早与税务机关就税务风险问题建立有效的沟通, 充分展现大企业在税收筹划中的主体地位, 尽量不要与涉税风险接触。及时、主动向税务机关部门报告重要事项, 并根据事项中的各项涉税问题进行咨询, 比如关联交易与境内重组等。此外, 还要制定与实行涉税事项实现裁定制度, 进一步提高大企业自身的税务风险防控能力。为适应政策的变化, 定期更新企业税务风险内控机制中的内容, 从而及时把控税收政策变动可能引发的税收风险。

4.2 建立税务风险管控流程

在制定税务风险管理控制流程的过程中, 为了确保其完整性与全面性, 需要确定大企业税务风险控制点, 可以从业务流程、职权分配、检查监督、组织机构及信息沟通这几个方面建立符合大企业发展要求的税务风险控制点, 及时补充企业税务风险管理内控机制中的内容, 确保其机制可以得到有效的应用。同时, 还要对风险产生的条件以及原因进行综合分析, 结合各税务风险的特征, 重要程度及风险发生的规律, 建立预防性与发现性的控制机制。此外, 基于大企业税务风险防范管理过程中涉及的职责与业务流程, 在各个环节制定并实施相应的管理控制流程。

5 结语

综上所述, 不断完善大企业税务风险内控机制, 及时补充、采集与更新大企业税务风险内控机制中的内容, 从根本上解决税务风险的相关问题, 从而促进大企业长远健康的发展。

摘要：目前, 我国企业税务风险内控机制还处在初步应用阶段。本文主要对大企业税务风险内控机制的建立进行探究。

关键词：大企业,税务风险,内控机制

参考文献

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[2] 刘予楷, 易灿.企业如何加强税务规划以防范税务风险[J].纳税, 2018 (10) .