增值税一般纳税人申报

第一篇：增值税一般纳税人申报

增值税一般纳税人纳税申报

一、条件：

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，通过全省统一电子申报软件系统(以下简称电子申报软件)进行增值税纳税申报电子信息采集，制作电子数据文件，并采取上门或者网络传输的方式向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。

二、依据：

《中华人民共和国征收管理法》第二十五条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条

《关于印发重新修订的《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知》(粤国税发〔2009〕115号)

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》(国税发〔2005〕61号)

《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》(国税函〔2006〕546号)

《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》(国税发〔2005〕79号)

三、所需资料：

(一) 纳税人应提供主表：

《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(一式两份);

(二)纳税人应提供资料：

1、《增值税纳税申报表附列资料一(表一)(本期销售情况明细)》;

2、《增值税纳税申报表附列资料二(表二)(本期进项税额明细)》;

3、《固定资产进项税额抵扣情况表》;

4、《销售货物、扣税凭证明细》;

5、《货物运输发票抵扣清单》;

6、《海关进口增值税专用缴款书抵扣清单》;

7、《购进农产品扣税凭证清单》(包括有抵扣联的收购发票和普通发票);

8、成品油零售加油站纳税人需报送《广东省成品油零售加油站经营信息汇总表》; 9. 机动车生产企业或经销企业还需报送以下资料：

(1)按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息(机动车生产企业报送); (2)每年第一个增值税纳税申报期，报送上一《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息(机动车生产企业报送);

(3)按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(机动车生产企业报送); (4)《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联(机动车生产企业报送);

(5)报送申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》(机动车生产企业报送); (6)按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(机动车经销企业报送); (7)按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(机动车经销企业报送); (8)《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联(机动车经销企业报送);

10、地市级以上税务机关要求报送的其他申报资料。

以上第(1)-(4)项为所有纳税人必报资料，第(5)-(9)项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。

每月纳税申报期限内，纳税人应将纸质的《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(一式两份)，连同上述必报资料的电子数据，一并报送主管税务机关。其余必报资料是否需要当期报送纸质资料，由地市级以上税务机关决定。

未采用电子申报软件进行电子信息采集的纳税人，应采取纸质的形式报送所有必报资料。 使用防伪税控系统开具增值税专用发票或使用机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售统一发票的纳税人必须在纳税申报期内将载有报税数据的税控IC卡(使用小容量DOS版税控机的纳税人还需要持有报税数据软盘)报送到主管税务机关。

四、纳税人办理业务的时限要求：

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。最后一日是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在申报期内有连续3日以上法定节假日的，按休假天数顺延。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴税款。

五、审批时限：

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。 月底是认证发票，月初就先在仿伪开票系统抄税，如果是广东这边的再在网上抄报税系统里再抄税，然后下载发票认证结果读入到电子报税管理系统，再读销项发票读入电子报税管理系统，生成报表，上传报表，缴税，再在网上抄报税系统清卡就可以了。

第二篇：一般纳税人增值税申报缴纳流程

一般纳税人增值税的申报缴纳是个实务操作的过程，没有办理过增值税申报缴纳的朋友们可能会认为这个流程相当复杂，其实简单来说，整个实务流程主要有认证、抄税、报税、提交申报资料四步。

(一)进项税发票认证抵扣

企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票(进项)，将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，每月20号至月末前一天(月末最后一天不认证)进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。

(二)销项税发票抄税

企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。

(三)网上纳税申报

将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税 发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少;经过认证的有多少，进行相应的账务 处理。最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。

(四)提交申报资料

企业一般纳税人进行网上纳税申 报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。

第三篇：《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》在手，正确申报我

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为帮助增值税一般纳税人了解纳税申报流程，正确缴纳增值税，省国税局编写了《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》。 《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。纳税人可选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。一般纳税人应通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。全省统一电子申报软件系统可以通过广东省国家税务局门户网站()或软件服务单位网站下载。

一、纳税申报流程介绍

一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

(一)抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统抄税，并通过网上自动抄报或办税厅报税，向税务机关上传上月开票数据。无税控设备的，无需抄报税。

1.自动抄报——每月首次启动开票软件，系统将自动上报汇总进行征期报税。如有未上传的发票，可以手动点击上报汇总按钮进行征期报税。上报汇总不支持非征期抄报。

2.办税厅抄报——如遇特殊原因无法进行上报汇总，可以使用办税厅抄报功能进行大厅抄报。

选择“办税厅抄报”菜单——选择票种——选择抄税介质——点击抄税。

(二)申报纳税：纳税人通过全省统一的企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，制作数据电文，在线或到税务机关办理纳税申报。

1.销项数据采集

①防伪税控系统销项电子数据采集：纳税人通过打开开票系统登录界面，通过申报管理系统“销项发票”——“增值税专用发票/普通发票”——“开票系统查询资料读入”——“读发票查询界面”流程操作，自动获取税控销项数据。

②其他非税控销项数据可通过“销项发票”——“其他普通发票”/“未开具发票”等对应项目手工录入采集。

2.进项数据采集

①防伪税控专用发票进行数据采集：纳税人提前通过勾选抵扣或扫描认证等方式将需要抵扣的发票进行认证后，通过登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取认证结果文件，通过“认证结果文件导入”按钮采集信息。

②海关稽核专用缴款书信息采集：手工新增录入——导出待比对信息——上传国税网上办税大厅或广东省电子税务局海关稽核——查询确认比对结果——导入比对结果。

③其他可抵扣进项可根据凭证信息，在“进项发票”模块对应项目进行手工录入采集。

3.报表生成填写

报表生成过程中部分数据是系统自动生成，部分需纳税人根据实际发生情况手工录入。

进入报表填写模块，点击相应报表，进行填写，按顺序生成附表、主表、附列资料等纳税申报表。

4.发送报表

当本期的所有报表都生成完毕，就可以进行纳税申报。。

①网上申报：点击“网上申报”——选择申报税种——

点击“发送报表”。

通过CA证书或网上办税账号登陆广东省电子税务局进行网上申报。

②前台申报：点击“申报管理”——“生成申报盘”，携带相关资料前往税务机关办理纳税申报。

5.申报查询

查询当前税款所属期(或是以前月份)的申报结果。

6.申报作废

申报成功后发现申报错误，如未扣缴税款，可以在线作废，重填报表报送。

7.扣缴税款

申报成功后，即可通过税银联网实时扣缴税款。

8.完税

完成本月纳税缴款工作后，点击“完税”按钮，系统自动进行下个申报所属期。

(三)清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

二、纳税申报资料

增值税一般纳税人需要报送的必报资料为增值税纳税申报表及其附列资料，具体包括：

注意：1.自2016年6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务(以下简称“四大行业”)所有的一般纳税人(包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人)在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。但2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。

2.国家税务总局规定的特定纳税人(如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等)填报的特定申报资料，按规定填报。

三、计算应纳税额

(一)一般计税方法

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计1万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-1 = 9万元。

例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额1万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，其本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额9万元。

(二)简易计税方法

一般纳税人发生符合条件的销售行为可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)

例3：某市C企业为增值税一般纳税人，提供仓储服务，选择按简易办法计税。2016年5月销售取得含税收入103万元，其适用的增值税征收率为3%，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额为103÷(1+3%)×3%=3万元。

四、进项税额抵扣

增值税一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内(自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内)到税务机关或通过网络上传办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理，应在开具之日起180日内(自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内)向主管税务机关报送或通过网络上传《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)申请稽核比对。未在规定期限内办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

纳税信用A 、B、C级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同)，可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

1.首次登陆需要在客户端安装驱动程序和安全控件，

点击“请下载驱动程序和安全控件”的链接，将driver_control.rar压缩包下载至本地硬盘进行安装。

2.确认已正确连接金税盘，输入金税盘证书密码，点击登录按钮。登录成功后，系统会自动跳转至主页面，根据实际业务情况进行相应操作。

3.发票勾选。根据需要选择发票进行勾选操作，确认本次需要勾选的发票全部勾选完成后，可以点击“保存”按钮，即可将本次勾选的操作进行保存处理。

4.确认勾选。对当期已勾选的发票信息进行确认操作，纳税人可在每个税款所属期的勾选和确认操作窗口期内，对当期勾选的发票进行多次确认。

5.获取认证结果文件。认证结果文件可登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取。

五、纳税申报期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

注意：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税申报期的，纳税申报期一般为次月或季后首月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

六、纳税申报热点问题

(一)纳税人网上申报后无法自动清卡是什么原因?应该怎么办?一般纳税人网上申报后无法清卡主要是由于“一窗式比对不通过”造成。原因为企业实际开具或认证抵扣等数据与申报数据比对不一致。纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处理。

(二)一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的，允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料

(一)》的对应销项税额解决。

(三)纳税人申报表提交后发现填写有误如何修改?征期内，纳税人在网上提交申报表后发现申报有误需要更正报表的：若企业未解缴税款，可联系主管税务机关申请作废申报，待税务机关将原申报表作废后，方可再次进行网上申报;也可以到税务机关前台更正申报。若企业已解缴税款，不能作废申报，纳税人需要税务机关前台更正申报。

征期后，纳税人发现申报有误需要更正报表的，纳税人到税务机关前台做更正申报。

(四)企业申报扣款不成功是什么原因，如何处理?对于已办理税库银或TIPS扣税企业扣款失败，纳税人不要重复点击扣款操作，防止造成重复扣款。遇到此种情况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣款情况：若银行显示扣款已成功，纳税人无需进行操作;若银行提示扣款失败，一般情况下扣款失败原因为银行账户存款余额不足或申报系统出现问题。纳税人可到税务局前台由税务局端尝试税银联网扣款或打印税票，到开户银行进行手工缴税。

第四篇： 增值税一般纳税人纳税申报表填写要点

一、纳税申报资料的主要内容

(一)、文件依据

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)和浙江省国家税务局公告2013年第6号的规定，自 2013年9月1日起，全省所有增值税一般纳税人均应按照新的增值税一般纳税人纳税申报表进行纳税申报。

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)进行进一步明确，自2014年2月1日起执行，基本内容没有变化，可以参见下一篇。

(二)、申报资料种类

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。

就当前新申报办法来看，一般纳税人需要填写的申报资料主要包括

1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》(以下简称主表);

2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)(以下简称附表一);

3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)(以下简称附表二);

4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)(以下简称附表三);

5、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)(以下简称附表四);

6、《固定资产进项税额抵扣情况表》;

7、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单)(以下简称附表五);

8、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)(以下简称附表六);

9、其它原来需要报送的资料(如防伪税控增值税专用发票存根联明细、申报抵扣明细以及财务报表等)。

各类型一般纳税人需要填写的报表

一般纳税人类型需要填写的报表

只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况表、附表五

只从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“纯应税服务纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人(以下简称“混业纳税人”)没有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

四、固定资产抵扣情况、附表五

有差额征税主表、附表

一、附表

二、附表

三、附表

四、固定资产抵扣情况、附表

五、附表六

(三)、各申报表之间的大致逻辑关系

主表主要根据附表

一、附表二和税收抵减情况表反映销售、销项税额和进项税抵扣以及特殊税收抵减情况数据;

附表一中的应税服务扣除项目的数据来源于附表三的计算结果;

附表二中的固定资产进项税额抵扣情况的明细通过附表四反映;

附表二中申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的数据来源于附表五的明细;

附表三的应税服务扣除项目的明细数据来源于附表六的明细。

根据逻辑关系在实际填写申报表的过程中一般先填写后面的明细表，再按次序填写分类汇总表，最后填写主表。

二、纳税申报前期工作及注意事项

(一)、正确理解名词解释，严格划分业务类型

1、增值税纳税申报所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

2、增值税纳税申报所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、增值税纳税申报所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。

4、增值税纳税申报所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

5、增值税纳税申报所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

6、增值税纳税申报所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

7、增值税纳税申报所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

(1)增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”;

(2)货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”;

(3)机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

(二)、认真做好基础性工作，避免申报不成功

1、税种登记的初始核对：

根据现行增值税政策，“应税货物”、“应税劳务”的税种登记为“增值税”，“应税服务”的税种登记为“营改增增值税”。如果税种登记不完整或者错误，将无法进行正确申报。特别提醒：企业如果发生临时性非主要业务税种的业务活动、又无法正常开具相应发票或者进行纳税申报的，需与主管办税服务厅进行联系，核实税种登记情况，是否存在税种登记不完整情况。

2、即征即退税备案：

有按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的，必须到国税机关办理税收优惠政策备案才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的申报。

3、差额征税备案：

一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的(即原来所称的差额征税，目前主要是财税〔2013〕106号文件规定的情形)，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有备案将无法申报。

4、税收优惠政策备案：

纳税人按规定可以享受的税收优惠政策(包括备案类和审批类)要及时办理相应备案手续，否则可以引起无法正常申报。如：免税项目未进行备案可能就无法填列在免税项目中。

5、填表注意事项：

纳税申报表的填写必须完整、正确。随着金税工程和网络发票系统的不断完善，信息化管理的不断推进，在许多数据的采集和表际的对应取数上进行了自动化信息处理。但是，仍有许多项目是由纳税人进行人工计算填写。因此，纳税人必须熟练、完整、正确地填写纳税申报资料，不能习惯性地认为大多数数据会自动计算产生、轻易地点击确认、严防申报数据不完整和发生申报错误。

三、纳税申报附属资料填写要点

为了更清楚地说明各申报资料的填写要点，将增值税一般纳税人的纳税申报资料附列资料中的不常用或者大部分企业偶尔涉及的几张附列资料表作为附属资料先进行介绍。

(一)、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

这里的有扣除项目是指提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的情形。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映的金额全部是价税合计数。

(2)、第1列“本期应税服务价税合计额(免税销售额)”反映的是扣除之前的金额，其各行次=附表一第11列相对应行次。即：附表一自动从本表取数。

(3)、期初余额首次填写时为0。以后自动结转。

(二)、《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

1、适用对象：

所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

必须要注意的是：

①必须是符合规定条件的“两项费用”的全额抵减部分才可以填写。对于维修更换等情形的，不得填列，作一般进项税抵扣申报。

②在本表反映的取得的专用发票不得认证，否则无法填列。

(2)、本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。也就是说：营改增汇总缴纳企业才填写，其他纳税人不填写本表。

(三)、《固定资产进项税额抵扣情况表》

1、适用对象：

凡是本期发生固定进项税抵扣的所有一般纳税人。

2、填写注意要点：

(1)、本表反映纳税人在《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。

(2)、本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。

(3)、税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

(四)、《增值税纳税申报表附列资料(五)》(代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单)

附表五的实质是附表二第7栏(辅导期的纳税人还包括第32栏)“代扣代缴税收缴款凭证”的明细反映(即清单)，有发生情况的填写、没有发生的则不填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

【注意事项】可抵扣的税收缴款凭证的几个条件：

1、抵扣税款方均为服务接受方。

2、只有接受境外单位或者个人提供应税服务的由税务机关开具的代扣代缴增值税的税收缴款凭证才可以抵扣;提供的营业税服务代扣代缴营业税的税收缴款凭证和提供加工修理修配劳务代扣代缴增值税的税收缴款凭证均不得抵扣。

(五)、《增值税纳税申报表附列资料(六)》(应税服务扣除项目清单)

1、适用对象：

本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的一般纳税人填写。其他纳税人不填写。

2、填写注意要点：

(1)、本表的实质是附表三中的扣除项目的清单。

(2)、本表按表中的提示填写。填写比较简单，不进行详细介绍。

四、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

本表主要是对增值税进项税额的申报抵扣，对应纳税申报主表的进项税额的核算。

本表采用单列式设计，包括四个部分：

(一)申报抵扣的进项税额(第1至12栏)：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

(二)进项税额转出额(第13至23栏)：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

(三)待抵扣进项税额(第24至34栏)：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。主要包括辅导期纳税人和海关进口增值税专用缴款书等实行“先比对后抵扣”，在没有收到国税机关稽核比对结果暂不予抵扣的进项税额，以及已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。

(四)其它资料(第35至36栏)。

注意要点说明：

1、认证相符的防伪税控增值税专用发票栏目所反映的数据都是已经认证通过的防伪税控增值税专用发票的数据。未经认证通过，不得抵扣。必须要注意认证的截止时间，防止超期。

2、从小规模纳税人取得的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票未经认证不得抵扣。

3、根据国家税务总局2013年第31号公告，自2013年7月1日，海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”办法。即：企业按规定取得海关进口增值税专用缴款书后，必须要依据税务机关告知的稽核比对通知书中稽核比对相符的结果进行抵扣。未收到税务机关的稽核比对结果的，则在 “待抵扣进项税额”的相应栏目中反映 。

4、“运输费用结算单据”栏必须注意的事项：

(1)运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。

(2)自2013年8月1日起，营改增在全国范围实施，所以一般情况下除铁路交通运输业外，其它运输方式下均应按取得货物运输业增值税专用发票认证抵扣，其它凭证不得抵扣。

(3)自2014年1月1日起，铁路交通运输业实施营改增。对于按规定取得的2014年1月1日以前的铁路运输结算单据仍可以按原规定申报抵扣。个人认为：过渡期结束后，该栏可能关闭。

5、第6栏“农产品收购发票或销售发票”，反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。对于实行农产品核定扣除办法的纳税人，则填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写份数和金额栏，只填写税额栏。

6、第11栏“(三)外贸企业进项税额抵扣证明”：填写时需要凭税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》才能填写。

文章来源：乐上财税网

第五篇：一般纳税人申报（预缴）增值税的注意事项

财务新司机注意了：一般纳税人申报(预缴)增值税的注意事项 问：我们公司原来是小规模纳税人，因为连续12月的销售额超过500万元，按税务局的通知已经登记为一般纳税人，这个月要按一般纳税人进行增值税的纳税申报了。去年营改增以来，我们一直是按小规模纳税人进行纳税申报，比较简单，那么现在开始，在按一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料?答：按照现行税收政策规定，在进行增值税纳税申报时，一般纳税人与小规模纳税人有两个较大的差别。一是纳税申报期限不同，一般纳税人缴纳增值税，原则上应以月为纳税期申报纳税;银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税;部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人缴纳增值税(消费税、文化事业建设费)，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行以季度(纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限)为纳税期申报纳税。二是报送申报资料不同，小规模纳税人报送的纳税申报资料比较简单;而作为增值税一般纳税人，在进行增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。

具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的纳税申报资料：

(一)一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：1.

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自2016年12月1日起停止使用，不再填报数据)2. 《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细》。3. 《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)。增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。4. 《增值税纳税申报表附列资料

(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表;其他情况不填写该附列资料。

5. 《增值税纳税申报表附列资料

(四)》(税额抵减情况表)。 6. 《增值税纳税申报表附列资料

(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

7. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。 8. 《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2016年第27号公告调整)。