商业银行会计会计分录

第一篇：商业银行会计会计分录

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算 借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户 计息

存款利息的方式

(1)采用余额表计息

利息=本金×时期×利率

本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数

(2)根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

(1)付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/ 联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算

(1)承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

(3)承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

付 银行承兑汇票

(4)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

贷 ××科目—持票人 银行本票结算

(1)签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

(2)代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金(库存现金本票)

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 金融企业往来收人

(3)银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来 支票结算

(1)库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人(付款单位)户

贷 库存现金

(2)转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人(付款单位)户

贷 ××存款—持票人(收款单位)户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算

汇兑结算

(1)汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心(组)往来户

(2)汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

(3)汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项

②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：

借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

(4)电子汇兑

汇出行会计分录为：

借 ××科目

贷 辖内往来

收报经办行会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目 贷款业务的核算

(1)信用贷款的核算

①贷款发放会计分录为：

借

××贷款——借款单位贷款户

贷

××存款——借款单位存款户

②贷款收回的核算

借

××存款——借款单位存款户

贷

××贷款——借款单位贷款户

③贷款计收利息的核算

月利率=年利率÷12(月)

日利率=年利率÷360(天)

贷款利息=本金(还款金额)×时期(年或月)×(年或月)利率

贷款期限有零头天数全部化为天数的：

贷款利息=本金(还款金额)×时期(天数)×(月利率÷30)

=贷款总积数×日利率

借 ××存款—借款单位户

贷 利息收入—工(商)业贷款利息收入

④贷款逾期的核算

借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

贷 ××贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

借 ××存款—借款单位存款户

贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

利息收入—××贷款利息收入户

⑤呆账贷款的核算

A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：

借 营业费用(或其他营业支出)—呆账准备金户

贷 贷款呆账准备

B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：

借 贷款呆账准备

贷 逾期贷款—××催收贷款户

C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，

其会计分录为：

借 逾期贷款—××催收贷款户

贷 贷款呆账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 逾期贷款—××催收贷款户

⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为：

借 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备户

贷 坏账准备

B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收××贷款利息户

C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

借 应收利息—应收××贷款利息户

贷 坏账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 应收利息—应收××贷款利息户

D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的

提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：

借 坏账准备

贷 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备金户

抵押贷款的核算

①抵押贷款发放的会计分录为：

借 抵押贷款—借款人户

贷 ××存款—借款人存款户

收 代保管的有价值品

②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

借 ××存款—借款人存款户

贷 抵押贷款—借款人户

利息收入—抵押贷款利息、收入户

付 代保管的有价值品

③抵押贷款到期不能收回的处理

A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，

其会计分录为：

借 固定资产(或××.科目)

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

累计折旧

B. 将抵押品出售的处理手续

a.净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：

借 库存现金(或××科目)

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

b.净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：

借 库存现金(或××科目)(净收入部分)

贷款呆账准备(小于本金部分)

贷 逾期贷款—借款人户(本金)

同时：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收抵押贷款利息户

c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会

计分录为：

借 库存现金(或××科目)(净收入部分)

坏账准备(不足部分)

贷 逾期贷款—借款人户(本金)

应收利息—应收抵押贷款利息户(应计利息) 票据贴现的核算

①银行办理贴现的会计分录为：

借 贴现科目—承兑汇票户

贷 ××存款—申请贴现人存款户

利息收入—贴现利息收入户

收 代保管的有价值品

②贴现到期收回的处理手续

A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 贴现科目—汇票户

B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：

借 联行来账

贷 贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为：

借 ××科目—申请贴现人户

贷 贴现科目—汇票户

贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理

商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为：

借 贴现科目—汇票转贴现户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 贴现科目—汇票户

商业汇票再贴现的处理手续

①中国人民银行会计分录为：

借 再贴现科目—××银行汇票户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②商业银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)

(5)商业汇票再贴现的处理手续

③再贴现银行到期收回的处理手续。

借 辖内往来(或联行来账)

贷 贴现科目——银行汇票户

第二篇：小规模商业企业会计日常需要掌握哪些会计分录

小规模商业企业会计日常需要掌握哪些会计分录

小规模商业企业会计日常会接触到哪些会计分录 越细越好 每月每季每年必做哪些分录 小规模商业企业该交哪些税费 一般都什么时间段交 怎么交 交给谁 商业企业)资产负债表

编制单位： 2007 年 12 月 31 日 单位：元 资 产 行 年初数 期末数 负债及权益 行 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 46 短期投资 2 应付票据 47 应收票据 3 应付帐款 48 预收帐款 49 应收帐款 4 减：坏帐准备 5 其他应付款 50 应付工资 51 应收帐款净额 6 预付帐款 7 应付福利费 52 应收出口退税 8 未交税金 53 应收补贴款 9 未付利润 54 其它应收款 10 其他

一、商品销售收入 减：销售折扣与折让 2 商品销售收入净额 3 减：商品销售成本 4 经营费用 5 商品销售税金及附加 6

二、商品销售利润 10 加：代购代销收入 11

三、主营业务利润 14 加：其他业务利润 15 减：管理费用 16 财务费用 17 汇兑损失 18

四、营业利润 20 加：投资收益 21 补贴收入 22 营业外收入 23 减：营业外支出 24 加：以前年度损益调整 -

-

25

五、利润总额 30 减：所得税 31

六、净利润 35 -

-

-

-

这是常用报表，你可以下载一个免费的财务软件看看。 你如果本月是销售收入，国税要报增殖(根据你销售额的 4%或 6%收取，根据行业定)地税 需要申报城市建设维护税(根据增殖税的 7%计算) 、教育费附加(根据增殖税的 3%收取) 。 如果本月是服务业收入，就不没有国税的税，直接在地税申报营业税(不同行业的税额不一 样) 、城市建设维护税(根据营业税的 7%计

算) 、教育费附加(根据营业税的 3%收取) 。 每个月在地税申报个人所得税，从今年 3 月以后扣除标准为 2000 之前的为 1600(如果工资 不到扣除标准不交税，如果超过扣除标准，超过的部分按公式计算交税，金额不同公式不一 样) 每个季度根据公司的季度利润申报企业所得税。 每个年根据公司的年度利润申报企业所得税。 建议如果公司不是营业十分上轨道可以去外面找个代理记帐公司， 就算不用他们也可以找一 个这种公司咨询一下。

第三篇： 002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 (蓝字)

借：财务费用——利息 (红字)

四、为什么会有这样的区别?

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录： 借：本年利润

贷： 财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

第四篇：会计科目表 - 会计分录

一、资产类

1、现金

2、银行存款

3、短期投资

4、应收款

5、内部往来

6、库存物资

7、牲畜(禽)资产

村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。

8、林木资产

村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。

9、长期投资

10、固定资产

投资者投入

借：固定资产

贷：资本

接受捐赠

借：固定资产

贷：公积公益金

盘盈

借：固定资产

贷：其他收入

修理费

借：管理费用

其他支出

贷：现金/银行存款

减少固定资产

借：其他支出

贷：固定资产

11、累计折旧

12、固定资产清理

13、在建工程

形成固定资产

不形成固定资产

14、无形资产

二、负债类

1、短期借款

2、应付款

3、应付工资

4、应付福利费

村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出(不包括兴建集体福利等公益设施支出),包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费

期末超支转入公积公益金

5、长期借款及应付款

6、一事一议资金:

村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款

贷：一事一议资金

购入不需安装固定资产:

借：固定资产

同时

借：一事一议资金

贷:现金/银行存款

贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设

借：在建工程

贷：银行存款

(1)形成固定资产

借：固定资产

同时

借：一事一议资金

贷：在建工程

贷：公积公益金

(2)不形成固定资产

借：管理费用/其他支出

同时

借：一事一议资金

贷：在建工程

贷：公积公益金

农民饮用水工程

7、专项应付款

国家拨入的具有专门用途的拨款

(1)形成固定资产

(1)结余需上交 (2)不形成固定资产

(2)结余不需上交

土地补偿费

生态公益林

三、所有者权益

1、资本

投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值

2、公积公益金

村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险及集体公益事业的专用基金。

用途： 转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园

3、本年收益

4、收益分配

四、成本类

1、生产(劳务)成本

五、损益类

1、经营收入

集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金

2、经营支出

本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出

集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费

3、发包及上交收入

农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。

4、补助收入

本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金

5、其他收入

罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入

6、管理费用

招待费(餐费、交际费)、差旅费(出差车费、住宿费、住勤补贴、村干部交通费补贴)、

7、其他支出

8、农业发展支出

9、投资收益

第五篇：《基础会计》主要会计分录总结

一、筹资阶段

1接收投资者投入资本

借：银行存款(固定资产无形资产等)

贷：实收资本 2向银行借款 借：银行存款

贷：短期借款(长期借款) 利息按照权责发生制处理 借：财务费用

贷：应付利息(尚未支付的利息)

二、采购过程

1如果是尚未运到入库 借：在途物资

贷：银行存款(应付账款) 材料入库，结转材料采购成本 借： 原材料

贷：在途物资

2如果是材料收到入库，款项同时支付 借：原材料

贷：银行存款

三、生产过程

1领料(按照领料用途)

借： 生产成本(生产产品耗用材料)

制造费用(车间一般耗用材料)

管理费用(厂部耗用材料)

销售费用(销售机构耗用材料)

贷：原材料

2工资的分配(按照职工所在部门岗位) 借：生产成本(生产产品工人的工资)

制造费用(车间管理人员的工资)

管理费用(厂部人员的工资)

销售费用(销售机构人员的工资)

贷：应付职工薪酬------工资 3水电费的分配(按照受益对象) 借：生产成本(生产产品耗用)

制造费用(车间耗用)

管理费用(厂部耗用)

销售费用(销售机构耗用)

贷：应付账款

4计提折旧(按照固定资产使用部门) 借：制造费用(车间设备) 管理费用(厂部设备) 销售费用(销售机构设备) 贷：累计折旧

5分配结转制造费用 借： 生产成本

贷： 制造费用 6产品完工入库

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售过程

1发生产品销售收入并结转产品销售成本

借：银行存款(应收账款)

贷：主营业务收入 借：主营业务成本

贷：库存商品

2发生销售材料收入并结转材料销售成本 借：银行存款(应收账款)

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

贷：原材料

3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等 借：营业税金及附加

贷：应交税费

五、利润核算

1销售成本等费用类账户的期末结转

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

营业外支出

2收入类等账户的期末结转 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润

企业利润=收入-费用 3计算所得税并结转

所得税=利润*所得税率(25%) 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用 净利润=利润-所得税 4结转本年利润 如果全年盈利，年末结转本年利润 借：本年利润

贷：利润分配-----------未分配利润 如果全年亏损，年末结转本年利润 借：利润分配-----------未分配利润

贷：本年利润

六、利润分配的核算 1提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

2向投资者分配利润

借：利润分配—应付利润

贷：应付股利

3年末结转利润分配的明细科目

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

利润分配—应付利润