关于提高企业预算准确性的方法探讨——以热力公司为例

1 找准编制财务预算的基础数据立足点

企业各部门既是企业预算的编制者, 又是预算的执行者, 因此各部门应该是预算基础数据的提供来源, 然而, 各部门提供预算基础数据的常见方法往往是根据上一年度或是上两年度的支出和收入, 作为本年预算数据的依据。这样做看似简便, 但问题在于, 企业每年都存在外部环境和内部环境的变化, 以热力公司为例, 作为社会公共服务企业, 热力公司每年都存在热网的扩建, 随着供热面积的增大, 相应的成本、费用, 以及采暖费收入也会随之增加, 仅仅根据以往的历史数据, 就确定当年预算数据, 显然是不科学, 不合理的, 预算的准确性更无从谈起。

那么怎样对各部门提供的基础数据的准确性把好第一关呢?经济学原理中指出需求决定供给。具体到热力公司, 需要供热的面积则是热力公司所有支出和收入的载体以及根本所在。因此应以供热面积作为预算基础数据之本。实践证明, 在预算编制过程中, 将各项收支都用以供热面积为基点的公式计算而得出的预算数据, 将更为合理和准确。例如:热力公司第二供暖分公司2017年供热面积为1 892万m2, 按室温合格率核算, 热指标为0.42GJ/m2, 则可得出所需热源量为7 946 400GJ, 然后根据热源单价则可得出热源费的预算金额。同理, 办公费按照116.68元/万m2指标测算, 与面积相乘可得出办公费的预算金额。这样就可以以不变应万变, 做好预算的基石。

2 考虑特殊情况对数据进行一次修正

除了以上提到的利用以供热面积为基点的公式计算预算数据外, 我们还不得不考虑企业会有一些特殊业务发生, 而这些特殊情况不同于日常业务, 它们无法通过公式体现。例如:为全面推进环境空气质量改善工作, 创建“碧水蓝天”, 对于供热企业中以煤为主要热源的热源厂需要进行升级改造, “煤改气”将成为供热企业长远发展的必然趋势。于是, 热力公司从2017年起拟进行六项集中供热热源“煤改气”工程, 这就需要企业在预算编制过程中考虑, “煤改气”可能出现的拆装锅炉费用, 设置燃气锅炉, 以及相关控制设备等作为更新改造项目的金额, 具体应与技术科索取相关更新改造预算金额。同样, 国务院国资委、财政部出台《关于国有企业职工家属区“三供一业”分离移交工作指导意见》发布后, 从2016年开始, 在全国全面推进国有企业职工家属区“三供一业”分离移交工作, 分户设表、按户收费, 交由专业化企业或机构实行社会化管理, 在2018年年底前基本完成。因此, 热力公司将“三供一业”作为2018年的工作重点, 相应的改造移交费用测算, 包括相关设施维修维护费用, 基建和改造工程项目的科研费用、设计费用、旧设备设施拆除费用、施工费用、监理费等, 以及接收后热力公司可能增加的维修费等常规费用, 都要考虑在预算之中。当然, 特殊情况不一定都是需要增加预算金额的, 例如为贯彻落实《中央八项规定》公司将减少会议活动, 控制会议经费, 简化接待工作等, 相应的业务招待费、差旅费、办公费将逐渐减少。因此, 编制预算不是闭门造车, 一定要紧跟国家政策以及法律法规, 并结合公司自身的情况, 进行趋势分析, 对公司将出现的“新趋势”考虑到预算的编制中, 这样才能是预算得更准确, 更具有“时代性”。

3 考虑以往预算数据与实际数据的差异进行二次修正

预算在执行过程中, 必然要与具体实际发生数据进行对比, 并对出现差额的原因做出分析说明。通过差异分析, 我们可以清晰地看到哪些事项具有突发性, 哪些事项具有规律性, 以及分析思考突发性事项是否将会成为以后年度的规律性事项, 这样才更有利于提高今后预算编制的准确性。例如:热力公司在2017年提出精细化管理后, 软化费中化验药品, 对于单价高的化验药品, 先清库存, 然后选择完全可以替代的单价相对较低的化验药品, 从而减少辅助材料费用, 产生节约。同样, 各热力站用水电费, 公司也对其进行考核, 精细到一周考核一次, 从而减少水电费的用量, 产生节约。此种节约将随着公司精细化管理的持续开展, 而逐渐发力, 节约成本费用。相反, 热力公司在每年的扩网过程中会增加热力站的数量, 为了对热力站的工作运行进行有效的监督管理, 我们在每个热力站配备了监控系统, 此项费用是每年都会发生的, 因此也是编制预算时要考虑的具有规律性的支出事项。

4 按季度阶段性调整预算推进三次修正

预算编制的方法中有一种叫滚动预算, 是一种提高预算准确性的方法, 该种方法尤其适用于热力公司的实际情况, 因为热力公司根据工作的阶段性特点, 全年大致分为两个阶段:第一阶段即采暖季, 本阶段是从当年10月份开始一直持续到次年3月份, 本阶段公司的主要任务为供热以及收取采暖费;第二个阶段即非采暖季, 本阶段是紧接停暖后的4月份一直到9月份, 本阶段公司的主要任务为老旧管网的改造以及新扩网官网的建设, 另还将继续清缴往年欠费。由此可见, 公司的发生事项阶段性很强, 且基本是按季度分割, 这与编制预算中按季度滚动预算不谋而合。我们可以在已发生季度掌握了实际数据后, 对后几个月的预算进行调整和修正, 并在原来的预算期末随即补充一个季度的预算。这样对一开始编制预算过程中不确定的部分, 很可能经过已发生的季度进而变得明朗。尤其对于热力公司而言, 在第三季度滚动预算后, 将会得出新的采暖年度即当年10月至次年9月的相对最为准确的供热面积, 以及新采暖年度的特殊事项, 这样将可以得出更准确的预算数据。由此可见, 按季度滚动预算在预算实施过程中, 不断地修正、调整和延续预算, 非常适合热力公司预算的阶段性特点, 能使公司管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的战略规划, 并在预算中经常保持一个稳定的视野, 从而有利于保证企业的经营管理工作能稳定而有序地进行, 而不至于等到原有预算执行快结束时, 才仓促编制新预算。

总之, 就如同人们在年末会写新一年的计划一样, 在年底之际, 各企业已经开始编制企业预算了, 但是, 人们常说计划赶不上变化, 那么企业要想在这个瞬息万变的环境中编制出更准确的预算, 以指导最新的决策, 就要通过找准预算基础数据源的立足点, 并就企业特殊事项对预算数据进行一次修正, 以及考虑以往预算数据与实际数据的差异对预算数据进行二次修正, 最后按季度阶段性调整预算推进三次修正。这样的预算才是源于企业, 同时又服务于企业的一种高效的企业管理工具, 进而推动企业的不断优化和长远发展。

摘要：企业预算在企业的发展中发挥着重要的作用, 如何提高预算的准确性一直是人们研究的重要课题。本文以热力公司为例, 从找准编制财务预算的基础数据立足点、考虑特殊情况对数据进行一次修正、考虑以往预算数据与实际数据的差异进行二次修正、按季度阶段性调整预算推进三次修正等四个方面, 对提高企业预算准确性的方法进行了探讨, 从而使精准预算成为企业实现不断优化发展的有力工具。

关键词：企业,财务预算,准确性,企业管理

参考文献

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