企业如何开展内部审计

第一篇：企业如何开展内部审计

企业如何开展内部控制

班级：会计112

姓名：吴玥

学号：2011010700 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。 但是现代企业内部控制应该怎么做，如何去开展? 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。

企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用，这就是内部控制制度。建立企业内部控制制度，就在企业内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关制度中，都应具体体现内部控制制度的要求。在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。 1明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业健全和强化内部组织机构，是企业对经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员(或供应部门负责人)审查清款数额、内容及收款单是否符合合同和计划，会计员审核清款单的内容并核对采购预算后，编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算(出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核)，前后须四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计人员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。

2明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管;向银行提取较大数额现金时，必须由两个以上人员，对领款、点验安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，规定要由主管领导指定专人代替或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外，现金收付的复核制，物资收发的复称制、复点制等，也都是防错防弊的内部控制制度。

3明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、人数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面作出规定;对各种账簿记录，要求账证一致或保持一定统驭关系的规定;还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

4明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库现金，遇到的差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

5明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。

(1)计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章视为无效凭证，不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入的错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后，交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳员进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据库存中，以便进行账务处理。

(2)电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计，任何人不利用工具软件直接对数据库进行操作，程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变形。

(3)对会计工作电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目标代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限;利用数值合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互制约的目的，明确各自的责任。

保证内部控制制度的执行主要措施有以下几点：

1企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。

2企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职能不仅包括审计会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

3应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期不定期地对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

第二篇：企业内部如何自行开展企业文化问卷调查

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新优势企业文化咨询机构首席顾问孙健耀博士：

首先，我要强调的是：由于众所周知的原因，愿意发表真实的意见和看法是企业文化调查能否达到预期效果的基本保证。很多企业的网络功能很发达，员工对“匿名”同样心存疑虑，但是，我这里还是针对性回答，问卷设计的原则 。

在设计问卷调查时，我们应该把握以下几点:

第一，明确企业文化不是孤立的，它存在于员工的思想和行为、公司的制度和经营管理行为之中，因此，企业文化调查说到底就是企业经营管理现状和问题的调查;

第二，要想完整了解一个公司的企业文化，必须内外兼顾只是单纯对员工进行调查，难以得出企业文化的完整评价，外部也很重要，包括企业的主管部门、上下游合作伙伴等等相关利益体。

因此，问卷设计应该分成几类;

1、员工对企业现有企业文化理念的认知程度

2、员工群体的价值观取向(注：不同层级、不同系统的员工会有一定的差异性);

3、员工对公司制度导向的评价，特别是对那些制度条款存在不同意见;

4、员工对公司管理氛围的评价;

5、员工对企业领导者和各级管理者行为的评价;

6、员工对企业对内管理和对外合作经营行为的评价大致这六个方面的内容。

但是，要记住，如果要想客观评价本公司的企业文化，仅靠问卷调查是远远不够的，需要根据问卷统计分析的结果，配合其他调查手段进行深入了解和剖析。最有效的方法是员工一对一访谈，了解情况，也不能完全听信于问卷调查的结果。

问卷设计一定要紧扣经营管理实际所有问题要尽可能涵盖企业经营管理的方方面面，但重在人才激励和品牌建设。要想不流于形式，还有一项工作非常关键那就是，尽可能消除员工的疑虑和戒备心。 如何消除呢? 首先是明确承诺!在问卷的填写说明上，明确作出承诺在集中填写问卷的会议上，公开承诺; 其次是规范程序所有问卷只用于统计分析之用不会对号入座程序上，要确保只有一个专门部门有权经手问卷并对该部门人员有明确的纪律要求另外，问卷最终要销毁。成果是那份分析报告，其他都没价值。记住，员工可以相信你一次但不会相信你第二次，尤其对于企业文化管理部门而言。我一直在谈，企业文化管理部门不是权力部门，但应该成为权威部门。 权威从何而来?一是你的专业，二是你的信誉。坦率的说，当报告足以真实反映客观现状之后，原始数据已经没有任何价值了，企业的档案库也没那么大。说白了，如果不是想窥探，谁还会去翻这堆资料。

第三篇：关于私营企业开展内部审计工作的思考

2003-02-17 08:43 来源：来自：江苏省内部审计协会

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直面经济全球化的趋势，积极应对我国加入WTO后的形势，要实现私营企业经济的新的突破，除了要发挥私营企业机制活、反应快的特点外，放大重点私营企业的作用，还必须在帮助私营企业在内部管理上下功夫，建立更加合理的内控制度，完善激励机制，激发员工的创造力，通过制度创新、技术创新、产品创新和营销创新，使私营企业步入持续、稳定、健康发展的快车道。目前已有一种好势头，为促进私营企业的发展，内部审计已不是国有企业的专利，受私营企业老板的青睐和重视，内部审计在私营企业中呼之欲出，发挥的作用也愈来愈明显。本文试就私营企业开展内部审计工作谈一些看法：

一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状

随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。

现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构;也有随着私营企业的发展后增设的。

据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构;有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构;侨裕集团有限公司于2001年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。

分析目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：

1.出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。

2.这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂

的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。

3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。

二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析

目前在国外企业流行健康诊断。美国管理学家卡佩尔在他所著的《企业成长的哲学》中提出一个重要的观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以治疗预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的问题，运用科学的方法，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。

从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：

(一)内审机构有扩张之趋势。

随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构;有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构;1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员;还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向社会招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上发布招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关学习或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。

(二)内审领域有拓展之迹象。

目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，

从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。

企业内部审计已经跳出了查处违规违纪问题和审查财务凭证帐本的传统审计模式，审计的范围更广阔，触角深入到了企业管理的各个层面。如常州百老汇集团有限公司将内审的职能界定为对公司经营项目成本费用进行测算审核，这个职能几乎涉及到公司业务流转的全过程，从工程项目设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。

(三)内审工作有规范之要求。

内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。

三、私营企业开展内部审计的存在问题

私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，目前从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算经济账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的影响，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作;有的设立由监事会的监事代理其职能;有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能;当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。

究其原因主要有四个障碍：

一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部

审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。

二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假(假凭证、假账册、假报表)等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、法律、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。

三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行分析，如果私营企业的内审为企业所创造的价值(节约的费用)低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、总结工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，社会上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

四、关于私营企业开展内部审计工作的几点建议

首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训教育内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审理论方法，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。

其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。

再次是解决内审工作的“定位”问题。内审工作是经济组织自我约束的手段，

是以财务审计为基础，审查本组织中的财务成果是否真实、准确、合法、有效，通过对影响组织财务成本的因素进行分析，可以评价和挖掘提高企业的经济效益的潜力，从而有效地加强内部控制，严肃财经纪律。私营企业的内审工作重点应当放在增值方面。企业的目标就是为了获利，不管是开展生产、销售和提供服务，还是设立各种机构、配备各种人员，采用先进的设备、技术和方法，其最终目标都是为了获取利润的最大化，内部审计人员也要为这一目的而工作，通过促进有效地节约成本费用，来帮助企业实现这一目标。内审人员对企业经营管理各个环节进行分析评价后，对企业的生产经营提出改良的建议，如果被采纳，改变了企业可能形成的损失，就是内审人员为企业增加的价值。

第四是关于进一步提高私营企业的整体素质问题。人是生产力中最活跃的因素，与技术和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私营企业主的素质，使私营企业的老板们认识到内部审计的意义和作用，认清“内部审计是现代企业制度的重要组成部分”，促使私营企业重视内审工作，加快建立现代企业制度。其次内审人员的素质要高。除了在选配内审人员时要具备一定的资格要求外，还必须对现在已经在岗人员加强内部审计实务标准和内部控制评审方法等内容的继续培训，提高该行业执业人员素质，使其不仅有较高的职业道德，还具有较好的审计业务能力，善于从宏观上把握整个的企业的流转环节，为企业领导决策提供有效服务。(常州市审计局 姚留庆 卞慧娟)

第四篇：开展企业领导任期经济责任审计

开展企业领导任期经济责任审计，能够有效保护企业财产的安全、完整、保值、增值;有利于加强对企业领导的监督管理，为正确评价和使用领导人员提供了依据;有利于企业领导更好地履行职责，防止短期行为;同时有利于工作的交接，保持工作的连续性。企业领导任期经济责任审计在理论、实践探索中不断完善，本文就企业领导任期经济责任审计的评价与报告问题谈一些见解。

(一)当前经济责任审计中存在的一些问题

在审计过程中，有的审计人员不能全面把握审计的基本内容，审计人员只重视账面情况审查，轻视原因分析;运用的审计方法不当，影响了工作效率的提高;在制度基础分析的基础上，不以资产、负债和损益真实性审计的结果作为评价企业财务状况的依据;评价时所运用的指标不当，或只摆绩效指标完成数，不做横向、纵向的对比分析;对任期内不良资产认定不正确，影响了资产质量评价的正确性;评价意见过于笼统，对于领导人员任期前后财务状况不做区分;所出报告中，总体评价和具体评价出现矛盾;经济责任审计机构设置、人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，存在审计任务重与审计人员少的矛盾;有的管理部门没有真正把领导人员经济责任审计贯穿于监督管理中，评价和任用人员时只是委托审计机关走走形式而已，有的在被审计人员已被提拔任用后，才委托审计机关对其进行审计，给审计工作增加了难度。

(二)做好审计评价是经济责任审计的重要环节

审计评价要公正客观，实事求是，要全面地历史地看问题。要注意分清领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任;分清领导人员对本部门、单位财务收支中不真实、资金使用效果差以及违反国家财经法规问题应当负有的责任。对因受审计职责权限和审计手段限制，或者由于被审计单位的原因无法实施必要的审计而没有查清或没有完全查清的问题，对涉及重大经济责任的事项应采取写实的方法进行表述，一般不作评价。

1、评价的原则。评价的原则有五方面。一是围绕审计结果和存在问题进行评价。二是要抓住履行职责最重要的环节与经济责任的联系，寻找经济责任和履行职责最佳的切入点进行评价，防止单纯的财务收支评价或单纯的履行职责评价。三是找准被审计对象履行经济责任最突出的方面和最差的方面。四是对存在的问题，既要明确责任，又要对问题造成的结果、危害和问题产生的原因进行分析。五是评价要简明扼要，避免和审计结果部分重复。

2、评价的标准。初步确认最终的评价标准暂定四种。一类的标准：一是没有发现违纪违规问题;二是经济指标超额完成或者指标完成并有几种硬指标有突破;三是内控制度健全有效，履行经济责任有创新;四是重大经济决策实施效果好。评价为很好地履行了经济责任，成绩突出。

二类的标准：一是有少量的一般的违纪违规行为，情节不严重;二是内控制度健全有效;三是有证据证明履行职责较好。评价为较好地履行经济责任。

三类的标准：一是有较多的违纪违规行为，情节不十分严重;二是内控制度基本健全，执行情况一般;三是有证据证明基本上履行经济责任。评价为基本上履行了经济责任。

四类的标准：一是有严重的违纪违规行为;二是内控制度不健全，单位财经管理混乱;三是没有很好地履行重大经济决策的决策程序，经济决策失误或者造成损失浪费。评价为没有有效地履行经济责任。

3、评价的顺序。(1)围绕领导人员所在单位财务账簿、报表的真实性、合法性，资产管理情况。(2)围绕领导人员任职期间有关经济发展目标的真实性、完成程度，本部门最重要的职责与任期经济责任联系起来进行，对发展业绩和维护社会稳定等方面进行评价。(3)围绕领导人员任职期间本单位、本部门遵守财经法纪情况进行评价。(4)围绕领导人员任职期间重大经济事项的决策程序和效果进行评价。(5)围绕领导人员任职期间与经济活动有关的管理制度的建立和执行情况进行评价。(6)围绕领导人员任职期间廉洁自律情况的评价。

对存在的问题，要作出明确责任界定，在划清直接责任和主管责任外，要对问题产生的原因进行简要分析。

最后，是做出概括性的结论。

(三)撰写好审计报告

为提高审计质量，写好审计报告，要坚持和遵循客观性、明确性、建设性、完整性、清晰性、重要性等原则。审计组要全面准确地反映审计情况和发现的问题，分析问题产生的原因，客观地做好审计评价，并提出切实可行的审计建议。在审计全面分析评价的基础上精炼形成审计报告，审计报告要言简意赅，通俗易懂，尽量减少使用专业术语，避免非经济责任评价出现。审计报告的内容主要包括以下几项：

1、导言部分。主要写清经济责任审计概况，所依据审计法律、法规和政策，审计的范围、内容、方式和时间，写清审计所采取的手段。

2、基本情况。包括被审计单位基本情况和实施审计工作的情况。还需要说明被审计单位提供资料情况，承诺情况。

3、审计评价。根据审计结果和主要问题，对被审计的领导人员进行综合评价，并划清领导人员本人应承担的责任。在评价的基础上划分领导人员履行经济责任情况的类别。划分标准如下：第一类：很好地履行了经济责任，成绩突出。第二类：较好地履行经济责任。第三类：基本上履行了经济责任。第四类：没有有效地履行经济责任。

4、审计建议。审计报告中提出的审计建议是针对被审计的领导人员及其所在单位存在的违纪和管理问题，提出的审计建议。

5、需要反映的其它情况。这是为防范和规避审计风险，所要说明和反映的问题，如审计中未涉及的事项，或因特殊原因未能调查和询证的事项，这些也不能遗漏。

总之，任期经济责任审计是一项综合的、全方位的审计，应从经营、管理、效益、守法等多方面对经营者进行评价，从而作出客观结论。

从审计报告与内部控制评价报告的比较中可以看到：审计报告仅仅是对企业财务信息的鉴证，范围较小，时效也较短;内部控制评价报告则是对"……为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程"的鉴证，范围广，时效也较长。正因为内部控制评价报告是对过程的鉴证，审计报告是对结果的鉴证，所以内部控制评价报告会对注册会计师的报表审计产生影响。但这种影响不是表面上的意见类型的一一对应，即不能认为内部控制评价报告是无保留意见，则审计报告也应该是无保留意见。由于内部控制评价报告是对整个企业范围内的、某个时期的全过程的鉴证，而审计报告是当财务信息发表意见，故财务报表所示财务信息的合法、公允及会计处理方法保持一贯并不表示整个企业的内部控制也一定是完整、合理及有效的;同理，企业内部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企业当年财务报表一定不可信。内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响。

审计报告侧重于向信息使用者传递被审计企业当或短期的信息，而内部控制评价报告反映出来的信息则具有长期性的影响。内部控制评价报告是对审计报告所提供信息不足的补充，二者相辅相成，共同为增加证券市场及其他资本市场的透明度及有效性发挥着应有的作用。

第五篇：如何搞好企业内部监督

2010-06-08

□ 孔凡军 魏俊泉

加强企业党风廉政建设，维护职工合法权益、堵塞管理漏洞、防止各种腐败问题发生，确保企业发展和稳定，企业纪检监察的监督起着重要作用。本文就此谈几点粗浅认识。

一、抓住关键环节，增强监督的针对性。要搞好企业内部监督，必须突出重点，抓住关键环节和重要部位。要把各级领导干部、重要岗位上的“三管”人员作为监督的重点对象，把任期内的重要事件、重要时期、重要工作事项等作为监督的重点，采取谈话交心、警示教育、跟踪监督的方式，及时进行监督提醒。要加强对物资采购、安全生产、工程建设、营销管理、工程招投标和财务管理等重要经济活动的监督，建立健全监督制约机制，防止违纪违法问题的发生。要加强对领导干部和“三管”人员的教育，增强监督意识，主动接受监督。

二、拓宽监督渠道，提高监督的有效性。要搞好企业内部监督，必须不断建立完善监督体系，形成内部监督合力。要充分发挥纪检监察部门教育、监督、保护、惩处等方面的作用。教育是基础，监督是重点，保护是目的，惩处是手段，要使之互相贯通，互相促进。要充分发挥党内监督的作用，认真落实党内监督条例，坚持领导干部述职述廉、廉政谈话和重大事项集体研究、民主决策等制度。进一步推进厂务公开，凡企业重大决策以及涉及职工切身利益和群众敏感的问题都要公开，把权力的运行置于广大职工群众的监督之下。要加强群众信访举报工作，定期分析信访动态，及时调整监督方向和监督重点，并从中挖掘案件线索，严肃查处违法违纪案件。

三、强化效能监察，增强监督的效果。效能监察是强化监督的一项重要手段，企业效能监察必须把监督制约、规范管理、堵塞漏洞作为出发点和落脚点。在具体工作中，应做到以下三点。一是要做到四个坚持：坚持效能监察与加强企业管理相结合;坚持建章立制与完善企业内部监督制约机制相结合;坚持过程监督与重点监督相结合;坚持纪检监察组织协调和实施与相关业务职能部门密切配合相结合。二是要明确效能监察的主体和重点。企业的业务部门必须履行管理和监察的双职能，与纪检监察部门共同承担业务范围的效能监察职能，效能监察的重点应放在管理的薄弱环节、职工群众反映的热点、难点问题上，有针对性地进行选题立项。三是要抓好分析、考核和责任追究。对效能监察中的问题，要认真细致地分析原因，全面查找问题的根源。如果制度规定不明确或制度存在缺陷，应及时建立健全完善制度;如果执行制度不严格、监督不到位，要分清责任的大小，

严格按责任追究的规定进行考核和责任追究，情节严重的给予组织处理或立案查处。