企业所得税练习题答案
第一篇：企业所得税练习题答案
企业所得税练习题（2）答案
一、单项选择题：
1.企业所得税的应纳税所得额为( ) 。
A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。
答案A：依据企业所得税法第五条。
2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定使用年限的，摊销年限不得低于( )年。
A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条(详解)。
3.新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为( )。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依据企业所得税法第四条。(实施条例91条规定，减按10%征收) 4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,下列说法错误的是( )： A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。 D. 合伙企业合伙人一律缴纳个人所得税。
答案D：财税〔2008〕159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知:
二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币
形式取得的收入，确定收入额的标准是( )。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 《实施条例》第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
6、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。 A、企业发生的费用一律不得重复扣除
B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业发生的工资都可以在税前扣除
D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案：D 《条例》36条
说明：《条例》第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
《法》第30条、《条例》9
5、96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;
《条例》第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;
《条例》第三十四条：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。(详解：国税函[2009]3号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知)
7、2011 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少( )万元。 A、15
B、60 C、75 D、95 正确答案： C 说明：《条例》44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后年度结转扣除。
8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。 A、公益性捐赠支出 B、转让固定资产发生的费用
C、生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金 D、行政罚款 正确答案： B 说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D 不得从收入总额中扣除。
9、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是( )。 A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧
B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年
D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
正确答案：D 《条例62条》
说明：《条例》6
3、64条： 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。
10、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的是( )。 A、企业销售自产的商品时，商品的成本 B、企业转让资产时，资产的净值 C、企业转让投资时，投资的成本 D、企业对外投资时，投资资产的成本 正确答案：D 说明：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。
二、多项选择题：
1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有( )。
A、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 B、企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度
C、企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 D、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 答案ABCD。依据企业所得税法第五十三条规定。
2、税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：( ) A、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
C、收入的金额能够可靠地计量 D、相关的经济利益很可能流入企业
E、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 正确答案：ABCE 说明：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875 号)规定： “
一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销
售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核 算。所以符合题意的选项是ABCE 。
3、在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的具体方法有( )。 A、按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B、按上一年应纳税所得额的1/4 预缴 C、按纳税人实际经营情况自愿预缴 D、按上一年应纳税所得额的1/12 预缴 E、按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 正确答案：ABDE 《实施条例》第一百二十八条 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。
企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
4、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。
A、营业机构之间支付的特许权使用费 B、在经营过程中发生的咨询费用 C、未履行合同规定支付的违约金 D、股东出资
E、意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 正确答案：AD 说明：咨询费用可以据实扣除;违约金不是行政罚款，据实扣除;财产损失可以据实扣除。 所以符合题意的选项是AD。
5、居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 正确答案：ABCE 说明：国税发[2008]30号：关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是ABCE。
6、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。 A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 正确答案：AD 说明：《法》第30条、《条例》9
5、96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)安置
残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是AD。
7、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指( )类固定资产。 A、技术进步较快 B、产品更新换代较快 C、常年处于强震动 D、常年处于高腐蚀状态
E、价值特别巨大的风险投资类固定资产 正确答案：ABCD 说明：《法》第32条、《条例》98条：可采用以上折旧方法的固定资产是指：
1、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产;
2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是ABCD。
8、2008年1月1日起至2010年12月31日，对( )企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 A、化妆品制造 B、医药制造 C、饮料制造 D、酒类制造 E、卷烟制造 正确答案：ABC 说明：财税[2009]72号：关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知：对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以符合题意的选项是ABC。
9、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于( )等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 A、环境保护 B、综合利用资源
C、安全生产 D、特种工艺 E、矿山开采 正确答案：AC 说明：《法》第34条、《条例》100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是AC。
10、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。 A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C、为投资者或者职工支付的商业保险费 D、按照国家规定，为职工缴纳的基本养老保险金 E、企业为管理人员支付的家庭财产保险 正确答案：AD 说明：《实施条例》35条
选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是AD。
三、计算题
某丝网工业企业(从业人数80人，资产总额2900万元)2011年产品销售收入4000万元，销售成本2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣传费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价准备(资产减值准备) 60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购买并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2011年应纳企业所得税(假定无其他调整项目，该申报、备案项目均已办理)。
1、会计利润
4000-2800-900-200-100-50-40=-90(万元)
2、调整项目：
业务宣传费扣除限额：4000*15%=600(万元)
调增 700-600=100(万元) 赞助支出不允许扣除，调增 50万元
3、应纳税所得额： -90+100+50=60(万元)
4、应纳所得税： 60*25%=15(万元)
第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目 录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
实际应纳所得税： 15-100/10=5(万元)
第二篇：企业所得税练习及答案
企业所得税练习
1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有( )。
A.企业债券利息收入
B.居民企业之间股息收益
C.债务重组收入
D.接受捐赠的实物资产价值 【答案】B
2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。
A.非金融企业让渡资金使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.出口货物退还的增值税
D.将自产货物用于职工福利 【答案】ABD
3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。
A.土地增值税
B.增值税
C.消费税
D.营业税
【答案】B
4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。
A.转让无形资产使用权的收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
C.转让无形资产所有权的收入
D.出售固定资产的收入
【答案】A 【解析】当年销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。
5、某外商投资企业2012利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为( )。
A.12.5万元
B.12.55万元
C.13.45万元
D.10.05万元
【答案】B 【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8(万元)， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55万元
6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为( )。
A.3.125万元
B.2.925万元
C.2.725万元
D.2.5万元
【答案】B 【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7(万元)
应纳所得税=11.7×25%=2.925(万元)
7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税( )万元。
A.6.60
B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】
8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
B.诉讼费用
C.对外投资的固定资产计提的折旧费
D.非广告性质的赞助支出 【答案】B 【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除; C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费;D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除
9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有( )。
A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费
B.行政性罚款
C.为投资者或职工支付的商业保险费
D.企业之间支付的管理费 【答案】BCD
10、下列各项中，既要调整纳税会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。
A.税收滞纳金、罚款
B.以自产货物对外捐赠未确认的收入
C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
D.选项C收入补交的城建税和教育费附加 【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。
11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有( )。
A.以经营租赁方式出租的固定资产
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.以经营租赁方式租入的固定资产
【答案】D
【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。
12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有( )。
A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系
C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系
D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系
【答案】ABCD
13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为( )万元。
A.13.2 B.15 C.10.8 D.9
【答案】C 【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。
因此该企业 2008年应纳企业所得税=120×18%×50%=10.8(万元)
14、某市区汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人)，全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元;购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。
要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。 【答案】
(1)应缴纳的增值税
[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元)
(2)应缴纳的消费税
[9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元)
(3)应缴纳的营业税
12×5%=0.6(万元)
(4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：
城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元)
教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元) (5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)
15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
(1)12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本;
(2)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(3)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，
(4)企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
【答案】
企业当年的销售收入=8000-7-20-38+47+23=8005(万元)
允许扣除的业务招待费=8005×5‰=40.025(万元)
45×60%=27(万元)<40.025，准予扣除27万元
调增应纳税所得额=45-27=18(万元)
16、某公司2010境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税。
【答案】
该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，
扣除限额=600×25%=150(万元)
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，
扣除限额=400×25%=100(万元)
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额=4000×25%-130-100=770(万元)
17、某白酒酿造公司，2011实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：
(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元;取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税;取得国债利息收入为20万元;
(2)2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算;
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：
(1)计算机械设备应调整的应纳税所得额;
(2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;
(3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;
(4)计算该公司2011年境内应纳税所得额;
(5)计算该公司2011年应补缴的企业所得税。
【答案】
(1)外购设备应调增的应纳税所得额
=90-90×(1-5%)÷10÷12×8
=84.3(万元)
(2)接受捐赠应调增应纳税所得额
=50+8.5=58.5(万元)
【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”;账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整 (3)对外捐赠应调增的应纳税所得额:
公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%
=(130+58.5+84.3)×12%=32.74(万元)
实际公益捐赠额=50(万元)
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=50-32.74=17.26(万元)
直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额
=17.26+30=47.26(万元)
(4)该公司2011年境内生产经营所得应纳税所得额
=130-20-40-50+84.3+58.5+47.26
=210.06(万元)
(5)公司2011年应补缴企业所得税
=210.06×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)-32.5(预缴)
=23.14(万元)
第三篇：2016新企业所得税会计继续教育 练习题答案
2016新企业所得税申报表
一、单选题
1、某企业销售货物100万，提供劳务20万，那么作为业务招待费计提基数的金额是( )。 A、100万
B、20万
C、120万
D、80万
【正确答案】C 【您的答案】
2、下列选项不属于视同销售的是()。 A、用于市场推广
B、用于职工奖励
C、用于职工福利
D、改变资产性能
【正确答案】D 【您的答案】
3、下列选项属于企业所得税法定税率的是()。 A、17% B、12% C、25% D、30%
【正确答案】C 【您的答案】
4、下列分支机构分配比例公式正确的是()。
A、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×35%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30%
B、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×30%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×35%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30%
C、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×30%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×35%
D、分支机构分配比例=(该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计)×35%+(该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计)×30%+(该分支机构资产总额÷分支机构资产总额)×30% 【正确答案】A 【您的答案】
5、居民企业转让技术专利权，不超过()万的部分，免征企业所得税。 A、50 B、100 C、280 D、500
【正确答案】D 【您的答案】
6、居民企业从直接或间接持有股权之和达到()的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 A、50% B、80% C、95% D、100%
【正确答案】D 【您的答案】
7、下列属于减半征税项目的是()。 A、农作物新品种的选育
B、中药材的种植
C、林产品的采集
D、海水养殖
【正确答案】D 【您的答案】
8、下列不属于国家重点扶持的公共基础设施项目的是()。 A、内陆养殖
B、机场项目
C、铁路项目
D、电力项目
【正确答案】A 【您的答案】
9、下列选项中属于免税项目的是()。 A、家禽的饲养
B、花卉的种植
C、茶的种植
D、内陆养殖
【正确答案】A 【您的答案】
10、下列不属于环境保护、节能节水项目的是()。 A、公共污水处理项目
B、水利项目
C、公共垃圾处理项目
D、海水淡化项目
【正确答案】B 【您的答案】
11、高新技术企业适用的税率是()。 A、10% B、15% C、20% D、25%
【正确答案】B 【您的答案】
12、下列不属于业务宣传费计提基数的是()。 A、租金收入
B、销售货物收入
C、特许权使用费收入
D、接受捐赠收入
【正确答案】D 【您的答案】
13、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。 A、花卉种植
B、蔬菜种植
C、海水养殖
D、内陆养殖
【正确答案】B 【您的答案】
14、企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的是( )。 A、海水养殖
B、饲养家禽
C、远洋捕捞
D、种植中药材
【正确答案】A 【您的答案】
15、企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A、牲畜、家禽的饲养
B、花卉作物的种植
C、内陆养殖
D、香料作物的种植
【正确答案】A 【您的答案】
16、2014年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权;撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2014年甲公司可享受的免税收入为( )万元。 A、160 B、280 C、450 D、120
【正确答案】D 【您的答案】
17、以下属于“免税收入”的是( )。
A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、国债利息收入
【正确答案】D 【您的答案】
18、依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。 A、国债利息收入
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【正确答案】A 【您的答案】
19、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。 A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
【正确答案】A 【您的答案】
20、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。 A、10% B、20% C、50% D、100%
【正确答案】C 【您的答案】
21、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。 A、20% B、50% C、80% D、100%
【正确答案】D 【您的答案】
22、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是( )。 A、企业安置残疾人员所支付的工资
B、企业购置节水专用设备的投资
C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D、购进的环境保护专用设备的投资
【正确答案】A 【您的答案】
23、在计算企业所得税时，企业发生的职工福利费支出的扣除标准是( )。 A、全额扣除
B、不得扣除
C、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分不得扣除
D、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
【正确答案】C 【您的答案】
24、房屋的折旧年限是()。 A、20 B、10 C、5 D、3
【正确答案】A 【您的答案】
25、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。 A、税收滞纳金
B、非广告性赞助
C、增值税税款
D、按规定缴纳的财产保险费
【正确答案】D 【您的答案】
26、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是( )。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D、企业购置用于环境保护的投资额
【正确答案】A 【您的答案】
27、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。 A、将资产用于股息分配
B、将资产用于生产另一产品
C、将资产从总机构转移至分支机构
D、将资产用途由自用转为经营性租赁
【正确答案】A 【您的答案】
28、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。 A、将产品用于部门生产使用
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、将资产用于股息分配
D、将产成品用于在建工程
【正确答案】C 【您的答案】
29、下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。 A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
【正确答案】C 【您的答案】
30、2015年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。广告费120万元，业务宣传费40万元。2015年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计为( )万元。 A、160 B、150 C、125 D、130
【正确答案】B 【您的答案】
31、技术先进型服务企业的职工教育经费不超过工资薪金总额( )的部分可以税前扣除。 A、2% B、14% C、10% D、8%
【正确答案】D 【您的答案】
32、下列支出可以税前扣除，不填入《纳税调整项目明细表》的是( )。 A、罚金
B、合同违约金
C、罚款
D、被罚没财物的损失
【正确答案】B 【您的答案】
33、存货单笔(单项)损失超过( )的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 A、300万元
B、200万元
C、100万元
D、500万元
【正确答案】D 【您的答案】
34、下列政策表述错误的是( )。
A、企业筹办期间不得计算为亏损年度
B、企业清算期间亏损的弥补：单独作为一个独立的纳税年度
C、企业政策性搬迁涉及亏损弥补期间的确认：计算亏损弥补年限
D、以前年度应扣未扣支出涉及亏损弥补的问题：企业做出专项申报说明，追补5年计算扣除
【正确答案】C 【您的答案】
35、安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除的金额。 A、100% B、200% C、50% D、150% 【正确答案】A 【您的答案】
36、对金融机构农户小额贷款的利息收入，按( )计入收入总额。 A、全额
B、90% C、50% D、70%
【正确答案】B 【您的答案】
37、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业( )年以上的，可以按照其投资额的( )在股权持有满期限的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A、3，70% B、2，90% C、3，90% D、2，70% 【正确答案】D 【您的答案】
38、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得按( )计入应纳税所得额，按( )的税率缴纳企业所得税。 A、50%，10% B、50%，20% C、50%，25% D、100%，20% 【正确答案】B 【您的答案】
39、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 A、90% B、20% C、10% D、15%
【正确答案】C 【您的答案】
40、某企业2008年销售商品收入1000万元，劳务收入45万元，当年发生业务招待费50万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税前可以扣除的业务招待费为( )万元。 A、30 B、5 C、5.68 D、5.23
【正确答案】D 【您的答案】
二、多选题
1、企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有( )。 A、提供劳务收入
B、转让固定资产收入
C、销售商品收入
D、特许权使用费收入
【正确答案】ACD 【您的答案】
2、下列属于免税收入的有( )。 A、国债利息收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
C、财政拨款
D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入
【正确答案】ABD 【您的答案】
3、下列计入企业所得税收入总额的有( )。 A、销售货物收入
B、提供劳务收入
C、利息收入
D、保险赔款
【正确答案】ABC 【您的答案】
4、根据企业所得税法的规定，下列属于视同销售收入的有( )。 A、改变资产形状、结构或性能
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、自产的货物用于对外捐赠
D、自产的货物用于职工奖励或福利
【正确答案】CD 【您的答案】
5、以下企业的广告费和业务宣传费不超过销售收入30%的部分可以税前扣除的有( )。 A、化妆品制造与销售企业
B、医药制造企业
C、烟草企业
D、饮料制造企业
【正确答案】ABD 【您的答案】
6、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为( )。 A、金融企业，为5：1 B、其他企业，为2：1 C、金融企业，为2：1 D、其他企业，为5：1 【正确答案】AB 【您的答案】
7、下列损失应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报的有( )。 A、因零星失窃造成的损失
B、因顾客退货造成的损失
C、因自然灾害造成的损失
D、因运输失事造成的损失
【正确答案】CD 【您的答案】
8、下列关于政策性搬迁纳税调整正确的有( )。
A、在取得政策性搬迁收入时，会计计入专项应付款，税法计入应纳税所得额，存在差异，应该纳税调整
B、搬迁期间，企业将收到的政府搬迁补偿款用于弥补搬迁过程中损失、进行费用化支出或对搬迁后拟新建资产进行补偿的，会计计入营业外收支，税法可以暂不计入应纳税所得额，存在差异，应调整应纳税所得额
C、在完成搬迁的年度，如果企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后仍有结余的，会计作为资本公积处理，但税法需要对搬迁收入和支出进行汇总清算，余额计入应纳税所得额，形成差异，应进行调整
D、发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后年度进行损失分期扣除的年度，需填报《政策性搬迁纳税调整明细表》
【正确答案】BCD 【您的答案】
9、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》适用于享受( )的纳税人填报。 A、免税收入
B、减计收入
C、加计扣除优惠
D、不征税收入
【正确答案】ABC 【您的答案】
10、从事符合条件的( )项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A、公共污水处理
B、沼气综合开发利用
C、节能减排技术改造
D、海水淡化
【正确答案】ABCD 【您的答案】
11、下列选项中属于企业所得税视同销售的有()。 A、用于交际应酬
B、用于对外投资
C、将产品用于再生产
D、用于股息分配
【正确答案】ABD 【您的答案】
12、下列选项中计入主营业务收入的有()。 A、销售商品收入
B、提供劳务收入
C、建造合同收入
D、让渡资产使用权收入
【正确答案】ABCD 【您的答案】
13、下列选项可以作为广告费计提基数的有()。 A、提供劳务收入
B、出租固定资产收入
C、捐赠利的
D、汇兑损益
【正确答案】AB 【您的答案】
14、下列选项属于会计上职工薪酬范围的有()。 A、职工工资、奖金、津贴和补贴
B、职工福利费
C、社会保险费
D、住房公积金
【正确答案】ABCD 【您的答案】
15、税法上企业发生的下列合理支出可以税前扣除的有()。 A、基本工资
B、奖金
C、津贴
D、加班工资
【正确答案】ABCD 【您的答案】
16、下列可以全额扣除的有()。 A、软件开发企业培训费
B、动漫企业职工培训费
C、职工教育经费
D、职工福利费
【正确答案】AB 【您的答案】
17、下列表述正确的有()。
A、企业筹办期间不得计算为亏损年度
B、企业清算期间亏损的弥补，单独作为一个独立的纳税年度
C、企业政策性搬迁涉及亏损弥补期间的确认：暂停计算亏损弥补年限
D、查补的所得额弥补亏损问题：在亏损弥补年限内可以弥补
【正确答案】ABCD 【您的答案】
18、下列选项属于免税项目的有()。 A、国债利润收入
B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、营利组织的收入
D、符合条件的非营利组织的收入
【正确答案】ABD 【您的答案】
19、下列选项属于三免三减半项目的有()。 A、专利技术转让
B、节能减排技术改造
C、海水淡化
D、节能节水项目
【正确答案】BCD 【您的答案】
20、下列支出不可以税前扣除的有()。 A、罚息
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、赞助支出
【正确答案】BCD 【您的答案】
三、判断题
1、企业所得税的居民纳税人不能实行查账征收。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
2、申报表中资产减值损失填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
3、申报表中投资收益填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
4、企业所得税税法规定的法定税率是20%。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
5、企业所得税中捐赠扣除的限额是会计利润的30%。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
6、业务招待费的计提基数是主营业务收入、营业外收入和视同销售收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
7、债务重组利得不缴纳企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
8、换出资产为存货的，不视同销售。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
9、视同销售按照公允价值确认销售收入，同时结转成本。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
10、提供劳务收入属于主营业务收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
11、汇兑损益属于财务费用。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
12、企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
13、企业发生非货币性资产交换，应当视同销售货物。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
14、用于市场推广或销售视同销售收入，会计上不确认收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
15、用于对外捐赠的产品，会计处理不确认销售收入，税法处理也不确认收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
16、出租房屋取得的收入计入营业外收入。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
17、除国务院、财政部、国家税务总局规定不征企业所得税的情况外，补贴收入均应计入应纳税所得额征收企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
18、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过10个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
19、处置交易性金融资产，其公允价值与初始入账价格之间的差额计入投资收益，同时调整“公允价值变动损益”。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 20、投资方以撤资或减少投资方式，收回资产中相当于被投资单位相当于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，免征企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
21、税法上企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
22、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
23、技术先进型服务企业不超过工资薪金总额6%，可以税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
24、软件开发企业、动漫企业职工培训费全额扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
25、工会经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
26、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
27、视同销售收入和查增的收入作为计提广告费和业务宣传费的依据。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
28、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
29、租入固定资产的改建支出税会无差异。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
30、因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
31、企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 ( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
32、采取赊销和分期收款方式销售货物，企业所得税确认收入为按合同约定的收款日期的当天。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
33、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 ( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
34、对土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，征收营业税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
35、企业筹办期间计算为亏损年度。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
36、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人填报。包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。( ) Y、对 N、错 【正确答案】N 【您的答案】
37、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
38、对于2015年10月1日之前成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按照“2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例”，计算其2015年度可以适用减半征税政策的实际利润额或者应纳税所得额。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
39、在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额，但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】 40、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人。填报跨地区经营汇总纳税企业总机构，按规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总、分机构应分摊的企业所得税。( ) Y、对 N、错 【正确答案】Y 【您的答案】
第四篇：个人所得税综合练习题及答案
一、单项选择题
1.中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减()费用后的余额，为应纳税所得额。
A.3 200 B.800 C. 20 % D. 30 % 2.个人所得税采用的是()征收制。
A总额 B、全额 C.分项 D.单项
3.个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到()所得项目中征收个人所得税。 A.工资、薪金 B.承包承租经营 C.劳务报酬 D.利息、股息、红利 4.具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了()项目。 A、大项B.8大项 C.10大项 D.12大项 5.翻译和审稿的收入应划归到()项目中，计征个人所得税。
A、工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C、稿酬所得 D.特许权使用费所得
6、人取得的储蓄存款利息应当()。
A.计入利息、股息、红利所得征税 B.计入工资、薪金所得征税 C.计入财产租赁所得征税 D.免予征税
7、生产劳动奖、超产奖，应当()。
A.并入工资、薪金所得征税 B.并入偶然所得征税 C.免予征税
D.减半征税
8.劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用()的方法。 A、定额减除 B.定率减除 C.定额和定率相结合减除 D.不减除费用 9.个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额()的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
A3% B.5% C.20% D.30%
10.李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税()。
A 120元 B. 240元 C. 320元 D. 400元 11.个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税产一次不超过()目的离境。 A、60日 B、50日 C.30日 D.90日
12.某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的()。
A 20 % B 30 % C.50% D.10%
13.()行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，终了汇算清缴，多退少补。 A、高空行业 B<> >、高温作业
C.采掘业
D.保险业
14.某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在()缴入国库。 A、当月7日内 B.次月7日内 C.次月10日内 D.次月15日内 15下列纳税人所得应按次征税的是()。
A、工资、薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 D.承包承租经营所得
16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为 ()。 A.5%一35%超额累进税率 B5%～45%超额累进税率 C·10%～40%超额累进税率 D·20%比例税率
17.某公司职员某月取得稿酬所得 4 200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为()。 A 400元 B. 800元 C.20% D.10%
18.某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额()。
A 170元 B 、45元 C
. 85元
D. 145元
19.劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应()。 A、加征五成 B、加征三成 C.加征十成 D·不予加征
20.某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5 100元，则其适用税率为()。
A. 20 % B. 15 % C.5% D.10% 答案：
1.B2C3.C4.C5.B 6.A 7A 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.B 17.C 18C 19.A 20.D
二、多项选择题
1.我国个人所得税征收采用了()两种税率。
A比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.加成征收 E.减税免税 F.幅度税率
2.下列各项收入中征收个人所得税的有()。 A、劳动分红
B.离、退休工资
C.转让股权取得的收入 D.储蓄存款利息收入 E.有奖销售中奖收入 F.稿酬收入 3.个人所得税在计税时间上规定了()等多种方式。
A、按日征 B.按次征 C.按月征 D.按季征 E.按年征 F.按旬征 4.个人所得税的纳税人包括下列情况的个人()。 A.个体工商业户 B、我国公民个人
C.在华的外籍人员 D.不在我国居住但取得来自我国境内所得者
E.在我国居住的无户籍的中国公民 F.从我国境内取得收入的港、澳、台同胞 5.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有()。 A、利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 E.工资、薪金所得 F.财产租赁所得
6、下列个人所得，适用20%比例税率的有()。 A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.稿酬所得 E.劳务报酬所得 F.个体工商户的生产、经营所得
7、职工的()不应当计入工资薪金所得项目征税。 A、职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴 C、托地补贴 D.科学院院土津贴
E、外籍人员的探亲费 F.年终加薪
8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是()。 A、中方雇员 B.外籍个人 C.派驻国外的中方人员 D.在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员 E.港、澳、台同胞 F.我国聘请的外籍专家 9.下列征收个人所得税的奖项有()。 A、电台有奖竞猜中奖 B、体育奖券中奖 C.福利奖券中奖 D.商场抽奖中奖 E.有奖储蓄中奖 F.省政府颁发的体育比赛奖 10.某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有()。
A、消费税 B.营业税 C个人所得税 D.城市维护建设税 E.房产税 F.印花税 答案：
1. AC 2. ACDEF 3. BCE 4. ABCDEF 5.AD
6、ABDE7.BCDE
8、BCEF 9.ABCDE 10. BCDE
三、判断题
1.纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。()
2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。()
3.凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。()
4.在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。()
5.居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。() 6.退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。()
7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。()
8.所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。()
9.在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。()
10.再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。()
11.两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。()
12.在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。()
13.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。()
14.达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。()
15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。()
16.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()
答案：
1.× 2.×3.√ 4 5√
6、× 7√
8、√ 9.√
10、× 11.√12 13.√ 14.× 15 16.×
四、计算题
1.某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。
解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后， 无应纳税所得额，不再计征。
稿酬应纳税所得额= 2 800 800 =2 000(元)
稿酬应纳税额=2 000 20%X(1 30%=一280(元)
投资分红应纳税=500 20%=100(元)
该公民本月合计应纳个人所得税=280+100=380(元)
2.某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。
解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。 本月工薪收入应纳税额=(1200-800) 5%= 20(元) 第一季度奖金收入应纳税额=2 400X15%-75 =285(元)
本月应纳税额合计=20+285=305(元)
3.某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。
解：应税所得额=7o0000 ×(1-20%)=56 000(元) 按税法规定应加成征收，加成计征如下(分步计算); 56 000=20 000+30 000+6 000 20 000 20 %一=4 000(元)
30 000 20% ×(l+ 50%)= 9 000(元) 6 000 20%×(1
+100%)=2 400(元)
应纳税额=4 000+9 000+2 400=15 400(元)
4.一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 000元(人民币，下同)，已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元(已被扣缴所得税2 500元后的净收入)，经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳
税人在华应纳税额。
解：(l)来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额(即抵扣限 额)=[(20 000+1200)-4 000] 20%-375 =3 065(元)
(2)来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额 =(8 500+2 500) 20%-375=1825(元)
(3)来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为： 3 065 1200=1865(元)
来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元(2 500-1825)，不能在本扣除，但可在以后5个纳税内该国扣除
限额的余额中抵扣。
5.甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润(税后利润)50%上交发包单位，另外50%归承包人个人所有，按照规定甲得60%，乙得40%的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资(未扣税)。已知承包期间全年实现税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。
解：税后净利润总额=20(万元) 上交利润数额
=20 50%=10(万元)
承包人留归分配利润，即承包经营所得=10(万元)
甲某应分得： 10万元 60%一 6(万元)，乙某应分得 4万元 甲应纳税所得额260 000+12 I 000一12 800 =62 400(元)
甲应纳个人所得税=62 400 35%-6 750=15 090(元) 同理，乙应纳税额=(40 000+12 000-9 600)×30% 一4 250=8 470(元)
6.某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额?
解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 应纳税所得额=1000+1200-800=1400(元) 应纳税额一=1400 20%= 280(元)
7.外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人民币，本扣缴税款;原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。
解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。 境外每月应纳税所得=20 000-800 3 200=16000(元) 境外每月应纳税额=16 000 20%一375=2 825(元) 境外所得应纳税额=2 825 6=16950(元)
8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销又加印 500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元?
解：应纳税所得额=(4000+8000+2000)×(1 20%) = 11 200(元)
应纳税额211 200 20%×(l 30%)=1568(元)
9.某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股(面值 2元)，问怎样计算个人所得税。
解：应纳税所得额= 2 2 000= 4 000(元) 应纳税额=4000 20%=800(元)
10.某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元，他将此出场费中的4 000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税?
解：(1)应纳税所得额二=0 000×(l-20%)一8 000(元) (2)捐赠扣除限额=8 000 30%=2 400(元) (3)捐赠扣除后的应纳税所得额一8 000-2 400 一= 600(元) (4
)应纳税额=5 600 20%=1120(元)
11.一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元(折合人民币41 250元)，该个人1994在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2 500美元(折合人民币20 625元);我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。
解：(l)月应纳税所得额=(8 000+41 250)-4 000 =45250(元)
(2)340天应纳税额=(45 250 30%-3 315)×12 340 365 =114 016(元)
(3)25天应纳税额=[(8 000-4 000)×15%-125] 25 30 =395.8(元)
(4)年应纳税额=114016+395.8=114 411.8(元)
12.太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元;当月张海还在某大学连续进行 10次技术讲座，每次取得收入3 000元(大学未扣税);当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4 500元(出版社未扣税)。计算张海当月应纳的个人所得税。
解：(l)工薪所得应纳税=(750十200-800)× 5
%=7.5(元)
(2)劳务报酬所得应纳税=3 000X10X(1-20%) 30%-2 000 =5 200(元)
(3)稿酬所得应纳税一4 500×(l-20%) 20%×(l-30%)=504(元)
13.李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元;作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。
解：(1)对企业单位的承包承租经营所得应纳税额： (50 000-12 800)×30%-4 250=7 870(元) (2)退休工资免税。
(3)个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。 则李某全年应纳税额为7 870元。
14.李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000元，每月缴纳有关税费 300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3 000元，并且从 1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少?
解：第3个月应纳税额： (
2 000 300 800-800)×20%一20(元)
第4个月应纳税额：
(2 000-300-800 800)×20%=20(元) 第5个月应纳税额：
(2 000-300-400 800)×20%=100(元) 其余9个月应纳税额：
(2 000-300-800)×20%×= 1620(元) 国家发行的金融债券利息免税。 退职费免税。
1997年全年应纳税额=20+20+100+1620=1760(元)
15.李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某每月还从企业领取 400元工资。计算李某应预缴税额及 12月份应纳税额。
解：李某6月份应预缴税额：
(20 000+6 400 6X800)×30%-2 125=3 155(元) 李某12月份累计应纳税所得额： (20 000
+6 X 400 6
800)+(22 000+6
400-6
800)=37 200(元) 12月份应纳税额：
37 200 30%一4250 3 155=3 755(元)
五、综合题
1.某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税，全年实现销售额24万元(不含增值税)，实际缴纳增值税额1.44万元，缴纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加 1000元，当中预缴所得税累计12 000元;进货成本 12万元，进货费用及水电费合计8 000元;业主工资每月 1000元，雇工两人每人月工资 500元;经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。
终了，纳税人自行申报所得税如下： 应税所得额=240 000-14 400一5 000-1000 -120 000 8 000 12 XI 000 -12 2 500-25 000-2 000 =40 600(元)
应纳税额=40 600 30%一4 250=7930(元) 年终应退税=12 000 7 930=4 070(元) 解;该个体户的申报核算有错误。
(l)工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额 =12×(60O+2 400)=16 800(元) 调整增加应纳税所得=(12I 000+12
2 500)一 16 800 =(12 000+12 000)-16 800 =7 200(元)
(2)火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。
(3)捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30%，应扣减数额待审核后确定。
(4)增值税是价外税，在计算所得额(利润川J，不能扣减增值税。 正确计算调整如下：
应纳税所得额=40 600+7 200+18 000 +2 000+14 400
=67 800+14 400=82 200(元)
捐赠支出准许扣除限额=82 200 30%=24 660(元) 经核算捐赠支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。 全年应纳税所得额=82 200-2 000=80 200(元) 全年应纳所得税额=80 200 35%=6 750(元)
2.某演员 1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣款个人所得税800元;2月 20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税?
解：(1)计算：应纳税所得额=(5 000+1000)×(1 -20%)
=4 800(元)
应纳税额=4 800 20%=960(元) 应补税额=960 800 40=120(元) (2)申报：
纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。
3.1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：
(l)每月取得工资收入800元，l～12月份共计9 600元。 (2)1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。 11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000元 (3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50 000元。 (4)7月份取得作曲稿酬3 000元。
在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。
请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为?应该如何处理?
解：(1)计算应补缴的个人所得税款： ①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。 ②1 ～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：
[30 000 ×(l 20%)× 30%一2 000] 10 =52 000(元) ③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税(注：现已征税) ④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税： 50000 20%=10 000(元)
⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税： (3 000 800) 20% X(l-30%)=308(元) ③应补缴个人所得税款：
52 000+10 000+308=62 308(元) (2)该歌星的行为属于偷税行为。 (3)应按税收征收管理法等规定进行处理。
①已纳税款(11～12月份劳务报酬所得的个人所得税)为： (2000 800)×20%×2=480(元) ②偷税数额为 62 308元。
③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480+62 308 =62 788(元)
④偷税数额占应纳税额的比例为： 62308 62788=99. 2 %
⑤除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3
年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。
4.税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～12月每月工资计提时均作如下分录： 借：生产成本 120 000 制造费用 36 0D0 管理费用 45 000 应付福利费 3000 在建工程 6 000 贷：应付工资_210 000
实发工资时，借：应付工资” 210000 贷：现金 210 000
假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元/月，书记960元/月，车间主任 900元/月，供销科长 900元/月，行政科长 850元/月，财务科长850元/月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人
所得税标准。
企业每月代扣个人所得税时
借：营业外支出——代扣个人所得税31 贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31 附：个人所得税计算表： 厂长(960 800) 5%=8(元) 书记(960-800)× 5%一8(元) 车间主任(900 800)× 5%一5(元) 供销科长(900-800) 5%一 5
(元)
行政科长(850 800)× 5%一又5(元) 财务科长(850一800)×5%=2.5(元) 要求：(l)请扼要指出存在问题。 (2)正确计算应代扣代缴个人所得税数额。
(3)计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200 000元，已按33%计算缴纳了企业所得税。(除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目)，判断该企业
是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少? 解：(l)存在问题如下：
企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支 出，减少利润额，影响所得税。
(2)正确计算如下：
每月：厂长、书记分别应纳个人所得税(960 800-0) ÷(l～5%)×5%=8.4(元)
车间主任、供销科长应纳个人所得税(900-800 0)+ (1-5%)×5%=5.26(元)
行政科长、财务科长应纳个人所得税(850-800-0)+ (l 5 %) 5%= 2 63(元) 每月合计应代扣代缴个人所得税
=2X8.4+2 526+2 263=32.62(兀) 全年合计应代扣代缴个人所得税=12 32.62 =391·44(元) (3)应补个人所得税 391.44一12 31=19.44(元)
(4)计税工资限额=80 550 12=528 000(元) 实际工资=2万 12=2 520 000(元) 多列工资=2 520 000-528 000 1992 000(元) 应调增应纳税所得额一1992 000+3lX12 =1992 372(兀)
应补企业所得税=1992372 33%=657 482.75(元)
第五篇：企业集团财务管理练习题及答案
企业集团财务管理练习题及答案 一、单选题 1、企业集团战略管理具有长期性，会随环境因素的重大改变而进行战略调整，表明其具有( B )的特点。
A、全局性 B、统一性 C、动态性 D、高层导向型 2、集团战略管理最大特点就是强调( A )。
A、整合管理 B、风险管理 C、利润管理 D、人力资源管理 3、在中国海油总部战略的案例中，( A )是该集团各业务线的核心竞争战略。
A、低成本战略 B、协调发展战略 C、人才兴企战略 D、科技领先战略 4、( C )也称为积极型投资战略，是一种典型的投资拉动式增长策略。
A、收缩型投资战略 B、调整型投资战略 C、扩张型投资战略 C、稳固发展型投资战略 5、低杠杆化、杠杆结构长期化属于(D )融资战略。
A、激进型 C、长期型 C、中庸型 D、保守型 6、( C )经常被用于项目初选及财务评价。
A、市盈率法 B、回收期法 C、净现值法 D、内含报酬率法 7、在投资项目的决策分析过程中，评估项目的现金流量是最重要也是最困难的环节之一。该现金流量是指( D )。
A、现金流入量 B、现金流入量 C、净现金流量 D、增量现金流量 8、并购时，对目标公司价值评估中实际使用的是目标公司的( A )。
A、整体价值 B、股权价值 C、账面价值 D、债务价值 9、管理层收购中多采用(C )进行。
A、股票对价方式 B、现金支付方式 C、杠杆收购方式 D、卖方融资方式 10、并购支付方式中，(D )通常用于目标公司获利不佳，急于脱手的情况下。
A、股票对价方式 B、现金支付方式 C、杠杆收购方式 D、卖方融资方式 二、多项选择题 1、相对单一组织内各部门间的职能管理，企业集团战略管理具有(ACE )等特征。
A、全局性 B、统一性 C、动态性 D、整体型 E、高层导向 2、企业集团战略层次包括( ADE )等级次。
A、集团整体战略 B、横向战略 C、纵向战略 D、职能战略 E、经营单位级战略 3、制定企业集团财务战略时，下列属于内部因素的有(BCE) A、金融环境 B、集团整体战略 C、集团财务能力 D、资本市场发展程度 E、行业、产品生命周期 4、企业集团财务战略主要包括( AD )等方面。
A、投资战略 B、生产战略 C、经营战略 D、融资战略 E、市场战略 5、根据集团战略及相应组织架构，企业集团管控主要有(ABD )等基本模式。
A、战略规划型 B、战略控制型 C、战略决策型 D、财务控制型 E、财务评价型 6、集团投资战略有两层涵义，一是从导向层面理解;
二是从操作层面理解。下列内容从操作层面理解的有( ABC )。
A、集团投资规模 B、企业集团投资项目财务决策标准 C、集团资本支出预算 D、企业集团投资方向 E、企业集团增长速度 还有：及项目排序、项目新建或外部并购等系列决策 7、专业化投资战略的优点主要有(ACD ) A、有利于在集中的专业做精做细 B、容易抓住较好的投资机会 C、有利于在自己擅长的领域创新 D、有利于提高管理水平 E、投资风险较小。缺点是：风险较大，容易错失较好的投资机会。
8、一般认为，新设投资项目主要圈定在( ABCDE )方面。
A、新产品开展项目 B、在新的地区的业务扩张 C、提高和保持市场的重要开支 D、延长公司业务或产品生命期限的支出 E、提高生产力和改善产品质量的开支 9、财务风险是审慎性调查中需要重点考虑的风险。财务风险所涉及的核心问题包括( ABCDE )。
A、资产质量风险 B、资产的权属风险 C、债务风险 D、净资产的权益风险 E、财务收支虚假风险 10、并购时，目标公司价值评估模式中市场比较法的第一步是选择可比公司，而可比公司一般要求满足( ABCDE )等条件。
A、行业相同 B、规模相近 C、财务杠杆相当 D、经营风险类似 E、具有活跃交易 三、判断题 1、企业集团战略是实现企业集团目标的根本。
(对 ) 2、融资方式大体分为“股权融资”和“内源融资”两类。( 错 ) 3、财务战略与经营战略之间存在“天然”互补性，经营上的高风险性要求财务上的低杠杆化。(对 ) 4、利润留存有显性的支付成本，但无机会成本。( 错 ) 5、在企业集团管控模式的财务控制型下，战略制定责任和权利全部由上级部门担当。
( 错 ) 6、任何一个集团的投资战略及业务方向选择，都是企业集团战略规划的核心。
(对 ) 7、从企业集团战略管理角度，任何企业集团的投资决策权都集中在集团总部。( 错 ) 8、虽然是企业集团，但项目财务可行性评价方法与单一企业的项目评价方法是一样的。(对 ) 9、当并购目标确定后，如何搜寻合适的并购对象，成为实施并购决策最为关键的一环。( 对 ) 10、测算目标公司的增量现金流量有两种方法：一是倒挤法，二是相加法。一般来说，在收购的情况下采用倒挤法。( 错 ) 四、理论要点题 1、简述企业集团战略管理的过程。
答：企业集团战略管理作为一个动态过程主要包括：战略分析;
战略选择与评价;
战略实施与控制三个阶段。
2、简述企业集团财务战略的含义。
答：在企业集团战略管理中，财务战略既体现为整个企业集团的财务管理风格或者说是财务文化，如财务稳健注意或财务激进主义，财务管理“数据”化和财务管理“非数据”化等也体现为集团总部，集团下属各经营单位等为实现集团战略目标而部署的各种具体财务安排和 3、详细说明企业集团投资方式的选择。
答：投资方式是指企业集团及其成员企业实现资源配置，投资并形成经营能力的具体方式，企业集团投资方式大体分为“新设”和“并购”两种模式。“新设”是设集团总部或下属公司通过在原有组织的基础上直接追加投资以增加新生产线或者投资于新设机构，以实现企业集团的经济增长。“并购”是指集团或下属子公司等作为并购方被并企业的股权或资产等进行兼并和收购。
4、对比说明并购支付方式的种类。
答：一、现金支付方式 用现金支付并购价款，是一种最简洁最迅速的方式且最受那些现金拮据的目标公司欢迎。
二、股票对价方式 股票对价方式即企业集团通过增发新股换取目标公司的股权，这种方式可以避免企业集团现金的大量流出，从而在并购后能够保持良好的现金支付能力，减少财务风险。
三、杠杆收购方式 杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款。
四、卖方融资方式 卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司所有者的负债，承诺在未来的时期内分期，分批支付并购价款的方式。
五、计算及案例分析题 1、案例分析题。
资料：xx集团是一个多元化大型企业集团，隶属国资委。作为我国最早开展对外贸易的窗口企业，多年来在战略、组织管理等各方面实施了一系列改革举措。
在经营战略规划上明确“有限度的多元化”发展思路，将业务进行重组，分为五个部分(或者叫小集团、板块)：以零售带动的日常消费品的生产、分销以及相关服务;
以住宅开发带动的地产、建筑、装修及建筑材料的生产和分销;
消费类科技产品的生产、分销和服务;
石油化工产品的贸易、生产和分销;
在电力、通讯和保险等行业的策略性投资。
在产业整合的，重构了企业集团母子公司关系，清晰地定义集团内部的控股关系、决策权限和管理关系，细化出25个利润中心。集团总部直接管理25个利润中心，在公司战略、人事任命、资金安排、评价与预算、整体协调、统一形象等6个方面由集团总部实施决定权。在此基础上探索出一套管理多元化集团的系统模式——“6S”管理体系，这是将集团内部多元化的业务及资产划分为责任单位并作为利润中心进行专业化管理的一种体系。
具体而言，xx的“6S”构成如下：
第一、利润中心编码体系(coding system)。在专业化分工的基础上，将集团及属下公司按管理会计的原则划分为多个业务相对统一的利润中心(称为一级利润中心)，并逐一编制号码，使管理排列清晰。这个体系较清晰地涵盖了集团绝大部分资产，同时使每个利润中心对自身的管理范围也有明确的界定，从而便于对每项业务实行监控。
第二、利润中心管理报告体系(management account system)。在利润中心编码体系的基础上，每个利润中心按规定的格式和内容编制管理会计报表，管理报告每月一次，并最终汇总为集团的管理报告，由此解决了集团以往财务综合报表过于概括并难以适应管理需要的问题。
第三、利润中心预算体系(budget system)。集团全面推选预算管理，将经营目标落实到层层分解，最终落实到每个责任人每个月的经营上。预算的方法由下而上，由上而下，不断反复和修正，最后汇总形成整修集团的全面预算报告。
第四、利润中心评价体系(measurement system)。预算执行情况需要进行评价，而评价体系要能促进经营目标的实现。总部根据每个利润中心业务的不同，差异化地订制出不同的KPI评价指标与目标要求。
第五、利润中心审计体系(audit system)。管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。集团内部审计是管理控制系统的再控制环节，集团通过审计来强化战略、预算的推行，并确保信息系统的质量。
第六、利润中心经理人考核体系(manager evaluation system)。它主要从业绩评价、管理素质、职业操守三方面对经理人进行评价，得出利润中心经理人目前的工作表现、今后的发展潜力、能够胜任的职务和工作建议。根据考核结果来决定对经理人的奖惩和聘用。
2003年以后，在集团推进利润中心战略执行力的背景下，“6S”加入两大变化：一是以业务战略体系替代编码体系;
二是以战略导向的多维视角来完善业绩评价体系。其中平衡计分卡(BSC)理念的引入是主要推动因素，把关键业绩的评价指标紧扣战略导向，评价结果则检讨战略执行，同时决定整个战略经营单位(SBU)的奖惩，通过有效惩罚推动战略执行力，从而使“6S”成为了一个战略管理系统。
要求：
(1)xx集团的公司战略及经营战略是什么?你如何看待其战略定位? (2)什么是利润中心?xx集团为什么要将利润中心过渡到战略经营单位(SBU)? (3)xx集团管理控制工具是“6S”，你是如何看待这“6S”之间的关系的? 答：(1)在经营战略规划上明确有限度的多元化发展思路将业务进行重组，分为五个部分即：消费者的生产，分销以及相关服务;
以住宅开发带动的地产分销服务;
以住宅开发劳动的地产等。在企业整合时推出25个利润中心推出一套6S管理模式 (2)利润中心 是指用有产品或劳务的生产经营决策权，是既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，他有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。
为了适应环境的变化和公司发展的需要，由利润中心过度到战略经营单位来弥补6s的不足。
(3)6S本质上是一套财务管理体系，使财务管理高度透明，防止了绝大多数财务漏洞，通过6S预算考核和财务管理报告，集团决策层能够及时准确地获取管理信息，加深了对每一个一级利润中心实际经营状况和管理水平的了解。
2、计算题 假定某企业集团持有其子公司60%的股分，该子公司资产总额为1000万元，其资产收益率(也称投资报酬率，定义为息税前利润与总资产的比率)为20%，负债的利率为10%，所得税率30%。假定该子公司的负债与权益的比例有两种情况：一是保守型30：70，二是激进型70：30。对于这两种不同的资本结构与负债规模，请分步计算母公司对子公司投资的资本报酬率，并分析二者的权益情况。
解：
列表计算如下：
保守型 激进型 息税前利润(万元 ) 200 200 利息(万元) 24 56 税前利润(万元) 176 144 所得税(万元) 70.4 57.6 税后净利(万元) 105.6 86.4 税后净利中母公司权益(万元) 63.36 51.84 母公司对子公司投资的资本报酬率(%) 15.09% 28.8% 母公司对子公司投资的资本报酬率=税后净利中母公司权益/母公司投入的资本额 母公司投入的资本额=子公司资产总额×资本所占比重×母公司投资比例 由上表的计算结果可以看出：
由于不同的资本结构与负债规模，子公司对母公司的贡献程度也不同，激进型的资本结构对母公司的贡献更高。所以，对于市场相对稳固的子公司，可以有效地利用财务杠杆，这样，较高的债务率意味着对母公司较高的权益回报。
3、计算题 2009年底，K公司拟对L公司实施收购。根据分析预测，并购整合后的K公司未来5年的现金流量分别为-4000万元、2000万元、6000万元、8000万元、9000万元，5年后的现金流量将稳定在6000万元左右;
又根据推测，如果不对L公司实施并购的话，未来5年K公司的现金流量将分别为2000万元、2500万元、4000万元、5000万元，5200万元，5年后的现金流量将稳定在4600万元左右。并购整合后的预期资成本率为8%。L公司目前账面资产总额为6500万元，账面债务为3000万元。
要求：采用现金流量折现模式对L公司的股权价值进行估算。
附：得利现值系数表 n 1 2 3 4 5 5% 0.95 0.91 0.86 0.82 0.78 8% 0.93 0.86 0.79 0.74 0.68 解：
整合后的K公司 =(-4000)/(1+5%)1+2000/(1+5%)2+6000/(1+5%)3+8000/(1+5%)4+9000/(1+5%)5=16760万元 明确预测期后现金流量现职=6000/5%*(1+5%)-5=93600万元 预计股权价值=16760+93600+6500-3000=113860万元 不整合的K公司 =2000/(1+8%)1+2500/(1+8%)2+4000/(1+8%)3+5000/(1+8%)4+5200/(1+8%)5=15942万元 明确预测期后现金流量现职=4600/8%*(1+8%)-5=39100万元 预计股权价值=15942+39100=55042万元 L公司的股权价值=113860-55042=58818万元
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