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企业所得税业务测试题

第一篇：企业所得税业务测试题

2010年企业所得税业务知识试题

税务系统企业所得税业务知识考试题

友情提醒：考试时间150分钟。试卷中涉及税收政策截止2010年9月30日。

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。)

1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。 A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区的企业

C.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.判断销售货物所得是来源于中国境内还是来源于中国境外的所得，应按照( )确定。 A.销售货物的企业所在地 B.交易活动发生地

C.购买货物的企业所在地 D.销售货物的目的地

3.某商业企业2009应纳税所得额2.8万元，从业人数不超过10人，资产总额不超过200万元。该企业2009应纳企业所得税( )元。

A.7000 B.5600 C.4200 D.2800

4.下列关于收入确认时点的表述正确的是( )。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 5.企业发生的下列业务，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是(

)。 A.将财产用于在建工程 B.将开发产品转为固定资产

C.将货物用于交际应酬 D.将货物在总、分支机构之间调拨 6.在2009，下列收入应该征收企业所得税的是(

)。 A.符合条件的专项用途财政性资金 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D.特许权使用费收入

7.按照规定，下列表述错误的是( )。

A.企业发生的计入成本费用的工资薪金支出准予全额税前扣除

B.企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C.为投资者支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

8.某企业2009实际发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，当年销售(营业)收入1亿元，则该企业当年允许扣除的业务招待费支出是( )万元。

A.33 B.48 C.50 D.80

9.某化妆品生产企业2009实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分别为300万元和70万元，当年销售(营业)收入2200万元，则该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费支出合计是( )万元。

A.187 B.311 C.330 D.370

10.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是(

)。 A.缴纳的营业税 B.合理分配的材料成本

C.向投资者支付的股息、红利 D.销售固定资产的损失 11.企业提取的下列各项准备金允许在税前扣除的是( )。

A.坏账准备金 B.固定资产减值准备

C.长期股权投资减值准备 D.中小企业贷款损失准备金

12.按照现行企业所得税法的规定，下列固定资产可以提取折旧的是( )。 A.未使用的机器设备 B.融资租赁方式租出的设备 C.未使用的仓库 D.单独估价作为固定资产入账的土地

13.关于自行开发的无形资产计税基础的确认，下列表述正确的是( )。 A.以研究、开发过程中实际发生的支出为计税基础

B.以研究、开发过程中达到预定用途前发生的支出为计税基础 C.以开发过程中实际发生的支出为计税基础

D.以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础 14.按照税法规定，企业使用或者销售的存货成本计算方法不得采用( )。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法

15.林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( )。

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A.10年、3年 B.10年、5年 C.20年、3年 D.20年、5年

16.企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A.15 B.10 C.7 D.5

17.企业通过支付现金方式取得的下列资产，只以购买价款为成本的是( )。 A.存货 B.固定资产

C.投资资产 D.生产性生物资产

18.企业外购商誉的支出，其税前扣除时间和方式是(

)。 A.在生产经营过程中摊销扣除 B.不得扣除

C.在生产经营开始时一次性扣除 D.在企业整体转让或者清算时一次性扣除 19.企业的下列收入中，属于应税收入的是( )。 A.国债利息收入 B.银行存款利息收入

C.从证券投资基金分配中取得的收入

D.对非上市的居民企业直接投资取得的股息、红利

20. 某企业为制造业纳税人，2008年企业应纳税所得额为1000万元。其中该企业于2008年转让了旧的电机生产设备，取得转让收入80万元，该项资产净值为100万元。在不考虑增值税和相关税费的情况下，对该项资产的所得税处理正确的是(

)。

A.确认资产转让收入80万元，不得扣除资产净值100万元 B.资产转让损失20万元向主管税务机关报批后准予扣除 C.资产转让损失20万元自行计算扣除

D.不确认资产转让收入，允许扣除资产净值100万元 21.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是(

)。

A.林木的培育和种植 B.香料作物的种植 C.内陆养殖 D.花卉的种植

22.企业从事符合条件的( )所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A.技术转让项目 B.节能节水项目 C.资源综合利用项目 D.安全生产项目

23.对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。下列各项支付方式属于非货币支付的是(

)。

A.汇拨支付 B.转账支付 C.权益兑价支付 D.产品支付

24.在进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。这一方法称为( )。

A.可比非受控价格法 B.成本加成法 C.再销售价格法 D.交易净利润法

25.某企业2008年4月18日开业，2010年5月19日终止经营活动，至2010年9月20日清算结束，则该企业自开业以来共有(

)纳税。

A.一个 B.两个 C.三个 D.四个

26.企业销售商品同时满足税法规定的条件，应确认收入的实现。下列各项不属于税法规定的确认销售商品收入条件的是( )。

A.商品销售合同已签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C.经济利益能够流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 27.对销售商品涉及折扣、折让、退回的处理，下列表述正确的是( )。 A.应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.销售折让不得冲减销售商品收入

D.销售退回应当在发生当期冲减当期销售商品收入(资产负债表日后事项除外) 28.甲企业与乙企业于2009年11月17日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于2009年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2009年12月20日向甲企业支付了股权转让全部款项。2010年1月18日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为(

)。

A.2009年11月17日 B.2009年11月30日 C.2009年12月20日 D.2010年1月18日

29.某企业2007年按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额200万元，2008年发生职工福利费170万元，2008税前扣除的职工工资总额900万元，2009年发生职工福利费180万

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元，2009税前扣除的职工工资总额1100万元，则2009允许扣除职工福利费(

)万元。

A.150 B.154 C.180 D.0

30.房地产开发企业采取视同买断方式委托销售开发产品的，如企业与购买方签订销售合同或协议，且销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按(

)确认收入的实现。

A.买断价格

B.销售合同或协议中约定的价格

C.买断价格和销售合同或协议中约定的价格平均

D.企业和税务机关协商确定的价格

多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)

1.下列企业适用企业所得税法的有( )。 A.国有独资企业 B.合伙企业

C.外商独资企业 D.境外上市的中国企业

2.按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有( )。 A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转弥补，直到弥补完为止 C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利汇总缴纳企业所得税 D.企业在证券市场买卖股票发生的损失，准予自行计算扣除

3.下列优惠政策自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的有(

)。

A.就业再就业优惠政策 B.社会公益优惠政策 C.上海世博会优惠政策 D.证券投资基金优惠政策

4.下列支出在计算应纳税所得额时，可以当期在税前扣除的有( )。 A.汽车使用到期报废的损失 B.按规定计算的无形资产摊销 C.长期股权投资支出 D.固定资产购建支出

5. 下列各项可以在税前按规定计算摊销扣除的有( )。 A.开办费 B.租入固定资产的改建支出 C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

6.企业所得税法第六条第

(一)项所称销售货物收入，包括企业(

)取得的收入。

A.销售商品 B.销售包装物 C.销售金融商品 D.转让固定资产

7.企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括下列各项中的( )。 A.现金和存款 B.股权投资

C.应收账款和应收票据 D.债务的豁免

8.企业的下列生产经营业务可以分期确认收入实现的有(

)。 A.房地产企业销售开发产品 B.以分期收款方式销售货物的

C.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的 D.企业提供咨询、设计劳务持续时间超过12个月的

9.依照现行企业所得税的规定，下列单位不就地预缴企业所得税的有(

)。 A.企业的总机构

B.具有主体生产经营职能的二级分支机构 C.上认定为小型微利企业的分支机构

D.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部 10.在计算应纳税所得额时，下列支出允许税前扣除的有( )。 A.违反交通法规的罚款 B.违约金 C.水费滞纳金 D.缴纳的土地增值税

11.在计算应纳税所得额时，企业的下列各项支出在不超过职工工资总额规定标准内准予扣除;超过的部分不予扣除的有(

)。

A.职工福利费支出 B.拨缴的工会经费 C.职工商业保险支出 D.补充养老保险费

12.按照现行企业所得税的规定，企业实际发生的下列存货损失按税务管理方式可自行计算扣除的有(

)。

A.销售存货发生的资产损失 B.存货盘亏损失 C.存货的正常损耗 D.存货被盗损失

13.企业的下列支出不得在税前扣除的有(

)。

A.企业之间支付的服务费 B.企业内营业机构间支付的特许权使用费

C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

14.按照现行企业所得税的规定，企业的固定资产计算折旧的最低年限为10年的有( )。

A.飞机、火车 B.工具、家具

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C.机器、机械 D.房屋、建筑物

15.居民企业取得的下列投资收益免征企业所得税的有( )。

A.企业债券利息收入 B.国债利息收入

C.直接投资于非上市公司取得的股息、红利 D.股权转让净收益

判断题(判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。)

1.以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在税前扣除。

2.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

3.在进行企业所得税申报时，应税项目的所得可以在抵减或弥补免税项目的亏损后计算纳税调整后所得。

4.企业重组业务适用一般性税务处理的，重组各方在重组前享受的各项税收优惠，不得由重组后的存续企业承继。

5.因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

6.企业以现金等非转账方式支付给具有合法经营资格中介服务企业或个人的手续费及佣金不得在税前扣除。

7.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

8.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

9.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

10.企业在新企业所得税法实施以前发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除，也不得追补确认在该项资产损失发生的扣除。

简答题(根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每小题5分,共10分。)

(一)简述企业所得税法及其实施条例中关于税前扣除的原则。

1、权责发生制。属于当期的收入和费用，无论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

2、实际发生原则。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、有关性原则(或称相关性原则)。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

4、合理性原则。合理性支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

5、区分收益性支出和资本性支出原则。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

6、非经法定不得重复扣除原则。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出。不得重复扣除

7、历史成本原则。企业的各项资产、包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。以历史成本为计税基础。

(二)简述加强企业所得税管理的总体要求。

加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税。

计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。)

(一)

某市一工业企业于2008年8月8日开业，筹建期间发生费用12万元，企业在申报缴纳2008年企业所得税时选择分三年摊销。2009有关资料如下：

(1)全年产品销售收入2000万元，出租房屋取得租金收入120万元。 (2)中间接受捐赠资产，其含税公允价值为23.4万元。

(3)本发生产品销售成本800万元，销售费用60万元，管理费用20万元(其中新产品研究开发费用10万元)，财务费用10万元，营业外支出5万元(其中工商行政罚款1万元)。全年缴纳增值税180万元、消费税50万元、营业税6万元、城市维护建设税16.52万元、教育费附加7.08万元。

(4)本企业从境内联营企业(高新技术企业、非上市公司)分回税后利润85万元，联营企业的企业所得税税率为15%。

(5)2008按税收规定确认的亏损额为30万元。根据上述资料，计算并回答下列问题：

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1.该企业2009年收入总额为( )万元。 A.2120 B.2140 C.2143.4 D.2228.4

2.该企业2009年税前准予扣除项目金额为( )万元。 A.973.6 B.978.6 C.982.6 D.1158.6

A.5500 B.6110 C.6500 D.6510

7.该企业2009年准予扣除的管理费用为(

)万元。 A.727.5 B.780 C.820 D.900

8.该企业2009年所得税前准予扣除的材料被盗损失为( )万元。 3.该企业2009年纳税调整后所得为( )万元。 A.22 B.28.8 A.1069.8 B.1160.8 C.40 D.46.8

C.1164.8 D.1254.8

9.该企业2009年应纳税所得额为( 4.该企业2009年应纳税所得额为( )万元。 A.393.7 B.793.7 A.1130.8 B.1160.8 C.868.7 D.958.7

C.1134.8 D.1224.8

10.该企业2009年应缴纳所得税为(5.该企业2009年应缴纳所得税为( )万元。 A.35.433 B.71.433 A.282.7 B.283.7 C.79.37 D.198.425

C.292.7 D.306.2

(二)

某生产性外商投资企业于2003年在某经济特区成立，从事化妆品生产业务，2005年开始获利

题号 1 2 3 4 并开始享受两免三减半的税收优惠。2009有关资料如下：

答案 A B B A (1)全年外购原材料用于生产化妆品，取得增值税专用发票，价款合计2000万元，增值税额题号 11 12 13 14 合计340万元，年内发票已通过认证并按规定申报抵扣。

答案 D C D B (2)销售自产化妆品取得不含税收入5500万元。

题号 21 22 23 24 (3)企业已按税法规定申报缴纳了2009的应纳增值税和消费税。

答案

(4)全年发生产品销售成本1700万元，销售费用1000万元(其中广告费700万元、业务宣

题号 1 2 3 传费200万元)，财务费用100万元，管理费用900万元(其中业务招待费200万元)。

答案 ACD AD ABC (5)5月份，材料被盗，损失外购的材料40万元(不含税)，取得保险公司赔款10万元，题号 9 10 11 取得责任人赔款8万元。企业已按规定向税务机关报批，主管税务机关同意扣除其实际发生的损答案

CD BCD ABD

失。

题号(6)取得国债利息收入10万元。

1 2 3 4 答案

√

(7)转让2006年投资一境内企业的股权取得收入1000万元，转让时，该境内企业累计未分

配利润和累计盈余公积为400万元，该项股权投资的计税基础为500万元。

题号 1 2 3 4 根据以上资料，计算并回答下列问题：答案

6.该企业2009收入总额为( )万元。

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)万元。 5 6 C D 15 16 A A 25 26 D

4 5 AB ABD 12 13 AC BCD 5 6 √

5 6 A

7 8 9 A B D 17 18 19 C D B 27 28 29 B

6 7 AB ACD 14 15 AC BC

7 8 9 √

√

√ 7 8 9 A

10 C 20 C 30 B

8 BCD

10 ×

10 C

)万元。

C.79.37 D.198.425

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第二篇：2012年全国税务系统企业所得税业务知识试题（答案）

一、单项选择题

1、D

2、A

3、D

4、C (300-30)*25%=67.5

5、B

6000/(6000+4000)*0.35=0.21 2000/(2000+1200)*0.3=0.18775 400/(400+100)*0.35=0.28 0.21+0.18775+0.28=0.6775

6、A (45-10+50-83)*10%=0.2

7、B 200+80+20=300

8、C

9、A

10、B

11、A 确认权益性投资股息红利所得1800*15%=270万股权转让所得500-150-270=80万元

12、国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

60000*100*5.18%/365*（30000*100*184+40000*100*153）/7000000=141593.42

13、D

14、C

15、A

16、B 各月平均关联债权投资之和＝（（0+600）/2+（600+600）/2）=900 各月平均权益投资之和＝（（0+100）/2+（100+110）/2+（110+130）/2）=275 关联债资比例＝900/275=3.27

17、D

18、C

19、A 20、C

21、D

22、A

23、B

24、A

25、C

26、A

27、C

28、A

29、B 900*1350/(1350+150)+1500*150/(1350+150)=810+150=960 30、B 100*6.4442*25%=161.11

二、多项选择题

31、ABE

32、ABDE

33、CDE

34、ABCD

35、BDE

36、ABD

37、BC

38、BCDE

39、ACD

40、BE

41、ABE

42、ABCD

43、ABCE

44、BCD

45、ABE

三、判断题

46、对

47、错

48、错

49、对 50、对

51、对

52、错

53、错

54、错

55、对

四、计算题

（一）

1、B 职工薪酬支出应调增所得额：90万

工会经费扣除限额7500*2%=150万，实际拨缴190万，调增40万；职工福利费扣除限额7500*14%=1050万，实际支出1100万，调增50万；

职工教育经费未超标准，不调整

2、C 广告费业务宣传费未超标准，不调整；

手续费佣金扣除标准为服务金额的5%，调增100万；业务招待费扣除限额： 23000*5/1000=115万>150*60%=90万，实际发生150万，调增60万；计入期间费用的职工薪酬调整

90*20%=18 100+60+18=178

3、C 纳税调整后允许税前扣除的期间费用=（销售费用1900万+2940万+财务费用480万-计入销售费用、管理费用、财务费用的工资三项费超标准部分18）=5302万元；

应税项目分摊期间费用5302*23000/27000=4516.52 减免税项目分摊期间费用5302*4000/27000=785.48 减免税项目所得额：4000-800-785.48=2414.52 应在纳税申报表附表五《税收优惠明细表》“

四、减免所得额合计”项下第31行“

（五）符合条件的技术转让所得”：（2414.52-500）/2+500=1457.26

4、A 纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”= 23000-境外所得3500+500-免税收入500-7800-47-分摊期间费用4516.52-开发费加计扣除600+成本中工资三项费调增72+减免税项目应纳税所得额957.26=7565.74

5、B或D 7565.74*15%+3500*15%-350=1309.86 或7565.74*25%/2+3500*15%-350=1120.72 (二)

1、B 乙公司做清算处理：清算所得=4000-3500=500 乙公司应缴纳清算所得税=500*25%=125

2、B 乙公司2010上半年经营期间应缴纳所得税200*25%=50 乙公司经营期间及清算期间累计盈余公积和未分配利润=954+106+500-125-50=1385 乙公司A股东权益性投资比例=924/（924+616）=0.6 乙公司A股东应确认股息收入1385*0.6=831

3、C 特殊性税务处理，合并企业取得被合并企业资产的计税基础，以被合并企业原有计税基础（3500万）确定

4、C 被合并企业股东取得合并企业股权，以其持有的被合并企业股权的计税基础（616万）确定

5、B 甲公司属于税收优惠过渡期，2010适用22%税率 2010应缴纳企业所得税1000*22%=220（貌似还应该减半征收）

第三篇：全国税务系统企业所得税业务知识模拟考试试题(二)

企业所得税模拟考试试题

(二)

一、单项选择题(共40题，每题0.5分)

1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的(

)支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A 管理费用

B 利息

C 生产成本

D 损失

答案：B 考点：资本弱化的特别纳税调整。《法》第四十六条，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是(

)。

A 生产经营

B 机构、场所所在地 C 货物生产地

D 货物销售所在地

答案：B 考点：纳税地点的规定。《法》第五十一条，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

关于纳税地点，分居民企业和非居民企业。居民企业记住三点：一是在登记注册地，另有规定除外;二是注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税;三居民企业所设立的非法人企业，由居民企业汇总缴纳，一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款。

非居民企业也记住三点：一是境内设机构(场所)或与该机构有联系的所得，在机构(场所)所在地纳税;二是境内未设机构的，在扣缴义务人所在地纳税;三非居民企业境内有两个或以上机构的，经批准可以选择由主要机构纳税。注意批准和主要机构等字眼。

3、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为(

)元。

A 50000

B 130000

C 178000

D 48000 答案：D 考点：研究与开发阶段支出的扣除。《条例》第六十六条，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。会计准则将研究和开发分为两个阶段，研究阶段的支出，发生时计入当期损益;开发阶段的支出，若形成无形资产，进行资本化，未形成无形资产的，计入当期损益。

4、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为(

)。 A不得低于3年

B按照固定资产尚可使用年限 C按照合同约定的剩余租赁期限 D按照固定资产预计尚可使用年限

答案：C

考点：长期待摊费用的摊销期限。《条例》第六十八条，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

5、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有()。 A只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费 B免税收入形成的费用

C不征税收入形成的固定资产的折旧 D企业间支付的管理费

答案：B 考点：免税收入形成的费用扣除。

6、某工业企业为增值税一般纳税企业，2008年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料实际成本为( )元。

A 29700

B 30000 C 30300

D 35400 答案：C 考点：存货的初始成本确定。存货取得分现金和非现金方式，现金方式以购买价款和相关税费确定，非现金方式以公允价值和相关税费确定。《条例》第七十二条。

7、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列表述错误的是(

)。

A 货币交易过程中产生的汇兑损失，准予扣除

B 纳税终了时将人民币以外的货币性资产按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除

C 纳税终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除

D 已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除

答案： D

考点：汇兑损益的处理。《条例》第三十九条。

8、下列情况中的(

)，甲公司与乙公司构成关联企业。 A 甲公司的副经理由乙公司委派

B 甲公司间接拥有乙公司(非上市公司)23%股权 C 甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应 D 甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄

答案：C

考点：关联关系构成的条件。共八种情况可以构成关联关系。

A是人员控制，一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

B是股权控制，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

C是购销控制，一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 D是关联加亲属控制。一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第

(一)项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

9、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，这一规定符合下列哪项原则( )。

A 权责发生制原则

B 配比原则 C 相关性原则

D 不重复扣除原则

答案：B

考点：区分收益性支出和资本性支出的原理。《条例》第二十八条。

10、乙公司以某项专利权抵甲公司欠款500万元，该专利权帐面净值400万元，有效期尚有10年，甲公司支付相关税费20万元，请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是(

)万元。 A 400

B 420

C 500

D 520 答案：D

考点：债务重组取得无形资产的定价。《条例》第六十六条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

11、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着(

)。

A 精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续

B 实质重于形式的原则 C 形式重于实质的原则 D 实事求是的原则。

答案：A 考点：减免税的手续办理原则。国税发[2008]111号。

12、某项固定资产帐面原值200万元，尚可使用2年，2008年7月份进行大修支出102万元，8月投入使用，大修后可使用5年，请问2008年可摊销大修理支出(

)万元。 A 20.

4 B 10

2 C

51 D 8.5 答案：D

考点：固定资产大修理支出构成条件及摊销。《条例》第六十九条。注意原值与净值。

13、某饮料制造企业2008的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照(

)万元予以税前扣除。

A 150

B 100

C 200

D 300 答案：C

考点：部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定。财税[2009]72号，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

14、甲公司2008年4月与乙企业达成债务重组协议,甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元,该批库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元,增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税(

)万元(适用企业所得税税率25%)。 A 6.25

B 8.25

C 12.5

D 2 答案：B

考点：债务重组的帐务处理。会计分录如下：

借：应付帐款

125 贷：主营业务收入

100

应交税费――应交增值税

营业外收入

8 借：主营业务成本

75 贷：库存商品

15、甲企业2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票 ,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万元、增值税税额6.12万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司该项业务应缴纳企业所得税(

)万元(适用企业所得税税率25%,结果保留两位)。

A 1.50

B、7.50

C、9.00

D、10.28 答案：D

考点：捐赠收入的处理。先做营业外收入，再做其他业务收入(或主营业务收入)。

16、某企业2007年“应付福利费”账面余额为20万元，2008年税收规定允许扣除的工资薪金支出为100万元，在管理费用中列支符合职工福利费使用范围的支出30万元，则该企业2008年职工福利费的纳税调整额是(

)。

A 调增6万元

B 调增10万元

C 调增16万元

D 调增20万元

答案： D

考点：职工福利费余额处理。国税函[2009]98号。

17、甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元;5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元;7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。

A 36

B 2

4 C 21.6

D 30 答案：C

考点：业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

营业收入=1500+(2000-400)+(2500-800)=4800(万元) 业务招待费扣除限额=4800×5‰=24(万元)>36×60%=21.6(万元)，可以扣除21.6万元。

18、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为(

)元。

A 64000

B 56000

C 60000

D 68000 答案：C

考点：折旧的计算。

19、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是( )。

A将本企业商品用于职工福利

B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门 D接收捐赠的实物资产

答案：C

考点：收入的确认。

20、某工业企业2008应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人;年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为()。 A 25%

B 20%

C 27%

D 33% 答案：B

考点：小型微利企业的确认。国税函〔2008〕251号，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

21、自2009年起，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于(

)。 A 50%

B 60%

C 70%

D 80% 答案：C

考点：关于预缴比例的规定。国税函[2009]34号。

22、某企业2008年应到未到资1000万元，4月1日向银行借款3000万元，年利率8%，11月1日补足未到资1000万资金，该企业2008年不允许税前扣除的利息支出(

)万元。 A 80

B 73.3

3C 60

D 46.67 答案：D

考点：未到资情况下的利息支出。国税函〔2009〕312号。

23、关于财产损失，下列说法错误的是(

)。

A 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

B 企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除

C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣除

D 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资损失可以税前扣除

答案：D 考点：财产损失的相关规定。财税〔2009〕57。清算期超过3年。

24、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售收入的是(

)。 A 用于市场推广

B 用于股息分配 C 自建商品房用于经营

D 用于交际应酬

答案：C

考点：处置资产的相关规定。国税函〔2008〕828号。所有权没有转移。

25、下列机构属于就地预缴的分支机构范围： A 新设立的分支机构

B 撤销的分支机构

C 总机构上认定为小型微利企业 D 具有独立生产经营职能的部门且单独核算的

答案：D

考点：分支机构是否预缴的范围。闽国税函〔2008〕263号。

26、关于分支机构就地预缴，下列表述错误的是(

)。 A 计算是1-6月份按上上年，7-12月按上年为依据

B 资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为0.

35、0.

35、0.3 C 当年新设立的分支机构第二年起参与分摊;当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊

D 所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享

答案：B

考点：分支机构就地预缴的相关问题。闽财预[2008]45号。

27、开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于(

)。

A 3%

B 5%

C 10%

D 15%

答案：C

考点：最低毛利率的规定。国税发〔2009〕31号。

28、2009年起，下列不属于国税局管征的企业是(

)。 A 在国家税务局缴纳营业税的企业 B 信用社

C 缴纳营业税的外国企业常驻代表机构 D 既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业

答案：D

考点：新征管范围划分。国税发〔2008〕120号。

29、代开货物运输业发票的企业，按开票金额(

)预征企业所得税。

A 2%

B 2.5%

C 3.3%

D 5%

答案：B

考点：代开运输发票的征收率。国税函[2008]819号。

30、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除(

)。

A 非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8% B 投资型财产保险业务，不得超过业务收入的0.08% C 人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15% D 健康保险业务，不得超过保费收入的0.8% 答案：A

考点：寿险分保证收益和无保证收益，健康险分短期和长期。财税[2009]48号。

31、自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按( )的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

A 10%

B 25%

C 40%

D 80%

答案：D

考点：所得税退税。财税[2008]1号。

32、高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于(

)。

A 20%

B 50%

C 60%

D 80%

答案：C

考点：研发费用的境内外比例。国科发火[2008]172号。

33、关于环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免，下列表述正确的是(

)。

A 可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业应纳税所得额 B 专用设备投资额包括发票价税合计价格，以及设备运输、安装和调试等费用

C 企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免

D 《专用设备目录》适用3年，3年后进行调整和修订，并报国务院批准

答案：C

考点：专用设备抵免的相关规定。财税[2008]48号。

34、属于农产品初加工范围的是(

)。

A 胡椒粉 B 精炼植物油

C 紧压茶

D 巴氏杀菌奶

答案：D

考点：农产品初加工范围。财税[2008]149号。

35、捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额记入(

)科目。 A 资本公积

B 管理费用

C 营业外支出

D 其他业务成本

答案：C 考点：会计准则。

36、某企业对生产车间的某项设备进行改建，该设备账面原价30万元，累计折旧12万元。在改建过程中发生各种支出共6万元，拆除部分零件变价收入1.5万元。该设备改建后的原值为(

)万元。

A 25.

5B 34.5

C 37.5

D 22.5 答案：B 考点：会计准则。

37、企业将自产的产品对外投资时，借记“长期投资”科目，而贷方科目中不可能有的是(

)。

A 资本公积

B 产成品

C 应交税费

D 产品销售收入

答案：D 考点：会计准则。借：长期股权投资

贷：产成品

应交税费――应交增值税

资本公积(在同一控制下的企业合并，取得被投资方权益大于产成品帐面价值的差额)

38、下列项目中，不属于其他业务收入范围的是(

)。 A 外购商品销售取得的收入 B 销售材料取得的收入 C 转让无形资产的收入

D 提供非工业性劳务收入

答案：C 考点：会计准则。

39、下列收入应作为营业外收入的有( )。

A 材料销售收入

B 包装物出租收入 C 代购代销手续费收入 D 出售无形资产收入

答案：D

考点：其他业务收入范围。

“其他业务收入”科目核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。

“营业外收入”科目核算内容：核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

40、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应(

)。

A 冲减借款费用资本化的金额 B 冲减所购建的固定资产成本 C 计入当期财务费用

D 计入其他业务收入

答案：A

考点：会计准则。

二、多项选择题

1、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有(

)。

A经营性租赁方式发生的租赁费

B融资租赁方式发生的租赁费 C融资租赁支付的手续费

D安装交付使用后支付的利息

答案：AD

考点：固定资产初始计量。《条例》第五十八条，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

2、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目有(

)。

A企业从事公共垃圾处理

B 企业承包经营城市公共交通建设C企业从事海水淡化

D企业从事沼气综合开发利用

答案：ACD

考点：“三免三减”项目内容。《法》二十七条、《条例》八十七和八十八条。一是国家重点扶持的公共基础设施项目，不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用;二是符合条件的环境保护、节能节水项目。这两个项目的具体内容要大概了解。

3、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是( )。 A 按照规定扣除的折旧

B 按照规定扣除的折耗 C 按照规定扣除的摊销

D 按照规定扣除的准备金

答案：ABCD

考点：资产净值的计算。

4、下列事项中，属于资本性支出的有(

)。 A 支付的土地出让金

B 计算机软件研究费 C 企业支付的特许经营费

D 为建造固定资产而发行债券的手续费

答案：ACD

考点：资本性支出的归集，主要是固定资产、无形资产初始价值的计量。

5、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入(

)。

A 主营业务成本

B 主营业务税金及附加 C 其他业务支出

D 固定资产清理

答案：BCD

考点：城建税和教育费附加归集会计科目。

6、存货的形式包括(

)。

A 库存的产品、商品

B 车间的在产品 C 在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料 D 周转性包装物

答案：ABCD 考点：存货的界定。《条例》第七十二条。

7、企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除(

)。

A 企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途 B 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

C 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

D 在5年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额

答案：ABCD

考点：专项用途财政性资金的特殊规定。财税[2009]87号

8、不适用核定征收的“特定纳税人”包括(

)。 A 上市公司

B 汇总纳税企业

C、典当公司

D、享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的所有企业

答案：ABC

考点：核定征收中的特定纳税人范围。国税函〔2009〕377号。不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业。

9、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。支持证明的材料一般包括(

)。 A 总机构拨款证明

B 总分机构协议或合同 C 公司章程

D 管理制度

答案：ABCD

考点：二级及以下分支机构身份证明。国税函〔2009〕221号。

10、下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税( )。 A 某外国企业从我国境内的独资企业分得利润(股息) B 某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息

C 我国境内企业应向某外国企业支付特许权使用费到期尚未支付 D 某外国银行在我国设立分行，该分行2008年经营利润700万元

答案：ABC

考点：源泉扣缴的有关规定。《法》第三十七条，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

11、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件，以下表述正确的有(

)。

A 依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议

B 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险

C 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资 D 具备安置残疾人上岗工作的基本设施

答案：BCD

考点：安置残疾职工加计扣除的四个条件。财税[2009]70号。

12、根据企业所得税法及相关税收政策，下列关于可扣除的工资及福利费，表述正确的有(

)。

A 供暖费补贴、职工交通补贴应计入合理工资薪金

B 职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工防暑降温费应计入福利费

C 基本养老保险、基本医疗保险应计入合理工资薪金

D企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等应计入福利费

答案：BD

考点：工资及福利费的列支范围。国税函〔2009〕3号。

13、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有(

)。

A 已在境外缴纳的所得税税额，超过《中华人民共和国企业所得税法》规定抵免限额的部分，可以在以后五个内，用每抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

B 居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份

C 居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业25%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定

D 企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属的有关纳税凭证

答案：ABD

考点：境外所得的有关规定。《法》第二十

三、二十四条，《条例》第八

十、八十一条。间接持股方式持有外国企业20%以上股份。

14、企业所得税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括( )。 A 预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税，且有证据表明不履行纳税义务的

B 没有办理税务登记或者临时税务登记

C 未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 D 未委托中国境内的代理人履行纳税义务的

答案：AC

考点：指定扣缴义务人的条件。《条例》第一百零六条，BD应同时兼备。

15、企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有(

)。

A 预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B 终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税最后一日的人民币汇率中间价，重新折合计算

C 汇算清缴时只就该纳税内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税所得额

D 经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款

答案：CD

考点：以外币计价的所得换算问题。《条例》第一百三十条。

16、关于企业清算，下列说法正确的有(

)。

A 清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

B 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得

C 剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失

D 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税

答案：ABCD

考点：清算所得及收益的确认。《条例》第十一条。

17、下列属于货币性资产的是(

)。 A 劳务

B 存出投资款 C 贷款

D 投资性房地产

答案：BC

考点：货币性资产的界定。《条例》第十二条。《会计准则》定义：货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

18、在固定资产折旧计提方面，税法与会计可能存在下列哪些差异(

)。

A 固定资产认定标准

B 计提折旧范围 C 折旧年限

C 折旧方法

答案：ABCD

考点：固定资产折旧的差异。

1、对固定资产的确认可能存在差异。会计上要求固定资产单位价值较高，而税法对单位价值没有明确的要求。

2、计提折旧的范围不同。税法上对未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产提取的折旧不能税前扣除。

3、计提折旧的年限可能不一致。

4、计提折旧的方法不同。企业采用加速折旧的，可能不属于税法规定加速折旧范围。

19、工资薪金包括(

)。 A 补贴

B 住房公积金

C 年终加薪 D 与员工任职或者受雇有关的其他支出

答案：ACD

考点：工资薪金的范围。《条例》第三十四条，工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

20、下列哪些保险费准予在税前扣除(

)。 A 基本养老保险和医疗保险

B 为特殊工种职工支付的人身安全保险

C 工伤保险和生育保险

D为投资者支付的补充养老保险

答案：ABCD

考点：保险费的扣除范围。《条例》第三十

五、三十六条。

21、准予在以后纳税结转扣除的费用有(

)。 A 广告费 B 职工教育经费 C 工会经费 D境外已缴税款

答案：AB 考点：

22、下列所得可以免征企业所得税(

)。 A 外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得 B 非营利组织从事营利性活动取得的收入

C 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D 兽医服务

答案：CD

考点：免税项目。《条例》第九十一条(外国政府)、八十五条、八十六条。国际金融组织包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行等。

23、关于技术转让所得享受优惠的规定正确的有(

)。 A 境内技术转让需经省级以上科技部门认定

B 收入包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等收入 C 与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，计入技术转让收入

D 所得没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠

答案：ACD

考点：技术转让所得的相关规定。国税函〔2009〕212号。

24、关于创业投资企业所得税优惠的规定正确的有(

)。 A 创业投资企业是指在境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织

B 采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业

C 投资时被投资企业职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过1亿元，资产总额不超过2亿元

D 在股权持有满2年的当年可抵扣应纳税所得额

答案：ABD

考点：创投企业优惠的相关规定。国税发〔2009〕87号。

25、下列哪些企业不享受小型微利企业优惠政策(

)。 A 核定征收企业

B 总资产5000万的工业企业 C 职工99人的旅行社

D 非居民企业

答案：ABCD

考点：小型微利企业的适用范围。国税函〔2008〕650号。

26、关于研发费用加计扣除，下列说法正确的有(

)。 A 对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除

B 委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得进行加计扣除

C 规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用

D 企业集团对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊

答案：ACD

考点：研发费用加计扣除的相关规定。国税发〔2008〕116号。

27、终了，已办理减免税手续的高新技术企业应向主管税务机关备案以下资料(

)。

A 产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明

B 企业研究开发费用结构明细表

C 企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明 D 具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明

答案：ABC

考点：高新技术企业享受优惠的相关规定。国税函〔2009〕203号。

28、新税法实施前企业发生的下列事项处理正确的有(

)。 A 已投入使用的固定资产，其净残值可以不做调整，也可以重新确定;

B 已作递延所得确认的项目，其余额应一次性记入应纳税所得额 C 节余的职工福利费，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额

D 技术开发费加计扣除部分已形成企业亏损，可以用以后所得弥补，但结转年限最长不得超过5年答案：ACD

考点：新旧税法相关衔接事项。国税函〔2009〕98号。

29、准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括(

)。 A 贷款，包括抵押、质押、担保等贷款

B 银行卡透支、贴现、信用垫款等具有贷款特征的风险资产 C 由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款 D 委托贷款和代理贷款

答案：ABC

考点：金融企业提取准备金资产的范围。财税[2009]64号。

30、下列劳务确认收入正确的表述有(

)。

A 为特定客户开发软件收取的软件费，应根据开发的完工进度确认收入

B 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

C 提供设备和其他有形资产的特许权费，在提供服务时确认收入 D 安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

答案：ABD

考点：收入的确认。国税函〔2008〕875号。

三、判断改错题

1、除国务院财政或税务主管部门规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

答案：错。“国务院财政或税务主管部门”去掉财政或税务主管部门。考点：合并缴纳的核准级别。《法》第五十二条，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。由此看出，除非国务院直接规定或授权，不得合并缴纳企业所得税。

2、享受“三免三减半”优惠政策的公共基础设施、环境保护、节能节水项目，在减免税期间转让的，税务机关应按规定追回已减免的所得税税款。

答案：错。“税务机关应按规定追回已减免的所得税税款”改为：受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

考点：减免税项目转让优惠政策的适用。《条例》第八十九条，享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

答案：对。

考点：小型微利企业及应纳税所得额的计算。《条例》九十二条。

4、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

答案：对。

考点：捐赠收入的处理。

5、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的生产服务部门管理人员费用等必要支出为成本。

答案：对。

考点：存货成本确定的特殊形式。《条例》第七十二条，原文是“以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。”

6、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

答案：对。

考点：特殊行业的广告费支出。财税[2009]72号。

7、企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

答案：对。

考点：国税发〔2009〕31号。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

8、根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

答案：对。

考点：优惠政策制定的相关规定。《法》第三十六条。

9、税法规定应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴的，由税务机关向扣缴义务人追缴，也可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该纳税人的应纳税款。

答案：错。“由税务机关向扣缴义务人追缴”改为由纳税人在所得发生地缴纳，纳税人未依法缴纳的。

考点：扣缴义务人未履行或无法履行扣缴义务时，应如何处理。《法》第三十九条。

10、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于我国税法规定税率水平50%以上的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

答案：对。

考点：反避税条款。《法》第四十五条，《条例》第一百一十八条。

11、利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

答案：对。

考点：利息收入的定义及范围。《条例》第十八条。

12、采取产品分成方式取得收入的，按照合作方分配产品的日期确认收入的实现，其收入额按照合作协议价格确定。

答案：错。“合作方分配产品的日期”改为企业分得产品的日期;“收入额按照合作协议价格”改为收入额按照产品的公允价值。

考点：采取产品分成方式的收入日期及价格确定。《条例》第二十四条。

13、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

答案：对。

考点：非居民企业分摊总机构管理费用问题。《条例》第五十条。

14、企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

答案：对。

考点：资产计税基础的确定。《条例》第五十六条。

15、税法所称资产的净值或财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

答案：对。

考点：资产或财产净值的确定。《条例》第七十四条。

16、享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

答案：对。

考点：专用设备抵免的相关规定。《条例》第一百条。

17、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，税务机关按照合理的方法确定费用分摊比例。

答案：错。“税务机关按照合理的方法确定费用分摊比例”改为不得享受企业所得税优惠。

考点：享受优惠项目的核算。《条例》第一百零二条。

18、扣缴非居民企业所得税时，其股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。

答案：对。

考点：非居民企业扣缴所得税的计算。《条例》第一百零三条，国税发〔2009〕3号。

19、企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据包括销售(营业)收入、其他业务收入和视同销售(营业)收入。

答案：对。

考点：相关费用计算依据的确定。国税函〔2009〕202号。

20、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。

答案：对。

考点：企业搬迁的相关规定。国税函[2009]118号。

四、综合计算题

1、某企业2008境内利润总额-20万元(无其他调整事项)，在全年已预缴税款10万元，来源于境外A国税前所得200万元，境外实纳税款20万元;来源于境外B国税后利润280万元，该国所得税税率30%，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为多少万元?该企业适用所得税税率25%。

答案：

(1)境外所得=200+280÷(1-30%)=600万元; (2)境外所得额=600-20=580万元;

(3)抵免限额：A国限额=200×25%=50万元;B国限额=400×25%=100万;实际可抵免额=20+100=120万元;

(4)实际应纳税额=580×25%-120=145-120=25万元; (5)应补税款=25-10=15万元。考点：境外所得的处理。

2、某市一家民营科技公司，2008年的经营业务如下：

(1)转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让所得1150万元，为客户提供图纸设计服务的收入400万元; (2)准予税前扣除的成本150万元，发生财务费用120万元，其中4月1日向银行借款300万元用于无形资产的开发，贷款期限1年，当年向银行支付3个季度的贷款利息18万元，企业全部计入财务费用。该无形资产于11月份研发完毕并投入使用。

(3)本年12月购入一台环境保护专用设备自用，价款120万元，增值税进项税额为20.4万元，该设备符合国家相关抵免税政策。 (4)企业当年安置残疾人员10人，当年支付残疾人员工资14.4万元，已经按照实际发生额计入当期成本费用。

请问，(1)2008年所得税前准予扣除的财务费用多少万元? (2)购买环境保护设备准予抵扣的企业所得税多少万元? (3)准予扣除项目合计多少万元?

(4)2008年企业应纳所得税额多少万元?

答案：

(1)可扣除财务费用=120-18+4=106万元

(2)环境保护设备可抵扣税额=(120+20.4)×10%=14.04万元

(3)扣除项目=150+106+14.4+(300+14)/(10×12)×2=275.63万元

(4)应纳所得税额=(400-275.63)×25%+(1150-500)×25%×50%=31.09+81.25=112.34万元

应纳税额=112.34-14.04=98.3万元

3、某市一家国家需要重点扶持的高新技术企业，2008的生产经营情况如下：

(1)产品销售收入5000万元，取得租金收入500万元，财政拨款80万元，转让国债取得收入50万元;

(2)产品销售成本3000万元，与租金收入有关的费用支出300万元; (3)应缴纳的增值税30万元，营业税25万元，城建税和教育费附加2.5万元;

(4)管理费用400万元(包括支付给关联企业的管理费10万元，职工家庭财产保险30万元);销售费用1000万元(包括广告费和业务宣传费900万元)

(5)以机器设备一台向其他企业投资，该设备原值40万元，已提折旧24万元，投资时双方协议确认价值为35万元;

(6)营业外支出20万元(包括为企业的销售经理购买价值10万元的小轿车一辆，诉讼费2万元); (7)已预缴企业所得税95万元。

请计算该企业2008年应补缴企业所得税多少万元?

答案：

(1)收入总额=5000+500+80+50+35-(40-24)=5649万元

(2)扣除项目=3000+300+25+2.5+400-10-30+1000-75+20-10=4622.5万元 (3)应纳税所得额=5649-80-4622.5=946.5万元 (4)应纳税额=946.5×15%-95=46.975万元

第四篇：临沂市征信业务人员上岗考试题库2-企业征信试题

临沂市金融机构征信业务人员上岗考试题库

企业征信系统

一、单项选择题

1、凡与金融机构发生信贷业务的借款人，应当向(B)中国人民银行申领贷款卡。

A、当地B、注册地C、业务发生地D、经营场所所在地

2、除中国人民银行外，任何单位或个人不得暂停或(C)借款人的贷款卡。

A、销毁B、拒绝C、注销D、损坏

3、金融机构办理信贷业务时，应查验借款人贷款卡的(A)和借款人资信情况，金融机构不得对持有被暂停、注销贷款卡的借款人发生新的信贷业务。

A、状态B、有效性C、真实性D、以上都对

4、金融机构对新发生信贷业务的借款人的(C)查询，必须由借款人提供贷款卡、密码。

A、资格B、信用C、资信D、信息

5、金融机构对中国人民银行处罚不服的，可依法申请复议或(D)。

A、拒绝执行B、向公安机关报案C、向人民检察院举报

D、向人民法院起诉

以上题目出自《银行信贷登记咨询管理办法(试行)》银发(1999)281号

6、金融机构通过企业信用数据库查询的借款人信用信息，应该用于信贷审查、( C )，不得用于其他目的。

A、发放B、收回C、管理D、以上都对

7、金融机构除可以查询中国人民银行所发布的公共信息外，只能查询与其发生或申请发生信贷业务关系的借款人的资信情况。当所有信贷业务关系解除后，金融机构(B )具有对该借款人资信情况的查询权。

A、继续B、不再

以上题目出自《中国人民银行关于企业信用信息基础数据库试运行有关问题的通知》银发[2005]400号

8、中国人民银行对金融机构向企业信用信息基础数据库报送的数据仅进行客观的保存和整理，不对其进行任何修改。(C )对数据的真实性和准确性负责。

A、中国人民银行B、征信中心C、金融机构D、借款人

9、各机构应当建立用户管理制度，明确各级用户的(B)和操作规程。各用户需要严格按照规程对系统进行操作。

A、权限B、职责C、权利D、义务

10、各金融机构如果系统管理员和普通用户发生变更，应在(A)工作日内向当地中国人民银行征信管理部门和中国人民银行征信服务中心备案。

A、五个B、十个C、十五个D、三十个

以上题目出自《企业信用信息基础数据库试运行操作指引》

二、多项选择题

1、持有贷款卡的借款人有下列情形之一者，须向中国人民银行申请办理变更登记：ABCD

A、借款人名称变更B、借款人住所变更

C、借款人法定代表人、负责人更换D、借款人注册资本变更

2、借款人发生下列情形之一者，中国人民银行应将其所持贷款卡暂停使用：

ABD

A、营业执照有效期满或批准设立期满

B、贷款卡未年审或年审不合格

C、借款人产生了不良信用记录

D、中国人民银行认为其他必须暂停的情况

3、金融机构的(ABCD)须报中国人民银行备案。

A、业务管理员B、操作员C、系统管理员D、安全员

以上题目出自《银行信贷登记咨询管理办法(试行)》银发(1999)281号

4、各金融机构应当根据人民银行的有关规定，制定借款人信用信息(ABCD)等方面的内部管理制度和操作规程。

A、报送B、使用C、异议处理D、安全管理

以上题目出自《中国人民银行关于企业信用信息基础数据库试运行有关问题的通知》银发[2005]400号

三、判断题

1、人民银行及其分支机构、金融机构通过企业信用数据库查询获取的借款人信用信息，可以向有需求的第三方透露。×

2、金融机构查询借款人信用信息必须得到借款人的授权。√

以上题目出自《中国人民银行关于企业信用信息基础数据库试运行有关问题的通知》银发[2005]400号

3、企业信用信息基础数据库中各级系统管理员和普通用户可以相互兼任。一个用户可以多人同时使用。×

4、企业信用信息基础数据库中用户离岗后可以将该用户做删除操作。×

5、各金融机构如果系统管理员和普通用户发生变更，应在十五个工作日内向当地中国人民银行征信管理部门和中国人民银行征信服务中心备案。×

6、中国人民银行分支机构如发现借款人(或担保人)被宣告破产时，可以主动注销其贷款卡(编码)。×

以上题目出自《企业信用信息基础数据库试运行操作指引》

四、简答题

1、金融机构由于不可预见的自身系统的原因，不能按时正常报送数

据时应当如何处理?

2、金融机构由于不可预见的自身系统的原因，不能按时正常报送数

据时，应采用合并生成报文的“累计报送方式”，即将从不能正常

报送数据之日起至生成报文之日为止所有新增信息和发生变更的

信息合并到一个文件中上报，报文文件名中的时间填写报文的实

际生成时间。

以上题目出自《企业信用信息基础数据库试运行操作指引》

五、论述题

试论述《企业信用信息基础数据库试运行操作指引》中对金融机构数据报送规范的要求。

(二)金融机构报送内容及要求

1.金融机构将银行信贷登记咨询系统中未结清的信贷业务数据报送至企业信用数据库。

2.金融机构将新发生的借款人信贷业务数据按人民银行要求报送至企业信用数据库，同时按要求报送至银行信贷登记咨询系统。

3.金融机构与借款人发生信贷业务时，将借款人基本信息报送至企业信用数据库。

(三)报送时间要求

金融机构当天发生的信贷业务数据，应于第二个工作日结束前报送至企业信用数据库。

(四)报送方式

人民银行分支机构可通过贷款卡管理子系统将数据录入企业信用数据库。金融机构可通过接口方式或手工录入方式将数据报送至企业信用数据库。

第五篇：同业业务测试题

1. 同业业务还可以分为场内和场外业务，以下哪项业务属于场内业务？√ A B C D 同业投资同业借款同业代付同业存单

正确答案： D 2. 银监会11号文规定，农村中小金融机构非标资产规模不能超过同业负债的（）√ A B C D 0.2 0.25 0.3 0.35

正确答案： C 3. 11号文规定，农村中小金融机构非标资产总余额不得超过上一年总资产的（）。√ A B C D 0.03 0.04 0.05 0.06

正确答案： B 多选题

4. 存放同业业务的主要风险有√ A B C D 账户开设的风险交易不能的风险经营结构的风险信用风险

正确答案： A B C 5. 以下属于同业借款业务目标客户的有√ A B C D 金融租赁公司金融资产管理公司汽车金融公司消费金融公司

正确答案： A B C D 6. 以下关于类贷款类非标投资业务的描述正确的是√ A B C D 有利于规避实贷实付，提高存款派生

通过SPV资金转100%银票保证金，提高存款收益有利于后续资产转出，对经营灵活性提高有较大帮助有利于规避合意贷款规模

正确答案： A B C D 判断题

7. 结构化产品资金一般分为优先级和次级两个基本层级，在风险承担上，投资优先级的资金先于次级资金承担风险和损失。×

正确错误

正确答案：错误

8. 银监会11号文强化了农村中小金融机构“三农”定位、服务实体经济，发挥比较优势。√

正确错误正确答案：正确

9. 类贷款类非标投资相当于贷款授信，银行承担融资方的所有问题，通道方不承担任何问题，或者只承担管理成本。√

正确错误正确答案：正确

10. 无论是单一信托还是集合信托，信托公司都只是作为一个通道，不承担任何责任。√ 正确错误

正确答案：错误

1. 2013年1月1日起正式实施的《商业银行资本管理办法(试行)》中，同业业务的风险权重为3个月以内√ A B C D 0.25 0.2 0.3 0.35

正确答案： B 2. 流动性及定价问题小组会议召开的时间周期为√ A B C D 每季度每月每周每日

正确答案： C 3. 人民银行既行使央行职能，又承担商业银行职能，当时实质仅此一家金融机构。这是对我国金融发展历程中哪个阶段的描述？√ A B C “大统一”的金融体系专业化金融体系市场化金融体系

正确答案： A 4. 银行吸收同业存款投资债券，利用存款与债券之间的差额进行套利，这种方式属于√ A B C D 产品套利机构间套利市场套利跨市场套利

正确答案： A 多选题

5. 同业业务的特点包括√ A B C D 风险低服务全创新广收益可观

正确答案： A B C D 6. 以下关于开展同业金融业务意义的说法正确的是√ A B C D E 新的利润增长点优化资产负债结构增强经营灵活性节约资本金占用有助于降低风险

正确答案： A B C D E 7. 套利的分类主要包括√ A B C D 产品套利机构间套利市场套利跨市场套利

正确答案： A B C D 8. 银监会127号文件中，对同业业务的定义进行了规范，以下说法正确的是√ A B C D 同业业务的主体是银行

同业业务的主体包括银行、证券、保险等具有金融牌照的机构金融机构必须是中华人民共和国境内依法设立的业务以投融资为核心

正确答案： B C D 判断题

9. 预计未来资产价格会上行，操作上一般会实行长期负债配短期资产。√

正确错误正确答案：正确

10. 现在很多银行已经把同业金融作为与公司金融、零售金融并列的第三业务板块进行打造。√

正确错误正确答案：正确