煤炭行业地方税收分析
第一篇：煤炭行业地方税收分析
煤炭行业地方税收分析
煤炭行业是*县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。*年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比上年增长55.91%，占全县地税总收入的56.09%。*年上半年入库7427万元，比上年同期增长38.46 %，占地税总收入的比重上升到61.11%，煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：
一、全县煤炭行业的基本情况
*县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为330960万元。按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤矿企业两家，*矿业集团和*崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨;第二种类型为监狱劳教企业，*省岱庄生建煤矿、*省七五生建煤矿、*省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨;第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在*县，在枣庄市。
二、煤炭企业地方税收的特点
(一)实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。
近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。*年达到8823万元，比1999年增长321.95%，年均增长速度为43.32%，高出总体地方税收增幅26.04个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元，比上年同期增长 38.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年达到61.11%(如下表所示)，全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。
(二)分税种增长幅度不平衡
因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高，因此增幅最高。*年比1999年年均增长43.55%，城建税和教育费附加年均增长35.82%;房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度较低，因此，收入增幅较低，剔除2002年土地使用税单位税额调整的政策性不可比增长因素，四税种收入年均增长29.1%。
(三)煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势
2002年营业税、所得税分享制度实施以来，因煤炭行业毛利率较高，造成企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大，煤炭企业实现市县级收入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高，市县级收入的比重呈逐年下降趋势。2002年煤炭行业入库县级收入5659万元，其中市县级收入的比重为73.88%，比行业平均数低3.43个百分点。*年煤炭行业入库县级收入6658万元，县级收入比重为63.75%，比行业平均数低2.56个百分点。从实现税收来看，煤炭行业实现县级收入比重从2002年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%(如下表所示)。
(四)吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。2000年以来，在煤炭价格稳步上升的情况下，吨煤税负从1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增长了143.96%，吨煤税负有了较大提高。1999年、2000年分别为4.55元和4.78元，平均税负是4.67元;2001年至*年分别为7.32元、6.98元、7.21元，平均税负7.16元;今年上半年吨煤税负跃升到11.1元，5年来连跳了三级台阶(如下图所示)。
(五)三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大
因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同，综合税负和吨煤实现税款相差较大。1999年—*年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为10.08%，分别比劳改企业、枣庄矿业集团高8.59个百分点、8.39个百分点。吨煤实现税款县属企业为18.24元，分别比劳改企业、枣矿集团企业高14.98元、15.08元。*年上半年三种类型企业之间的差距更大，县属企业吨煤实现税款为36.25元，分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元、32.49元，也就是说两家县属企业每销售一吨煤炭，其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元和32.49元。(具体情况见下表)
三 、煤炭行业主要相关指标分析
(一)煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素
煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费。资源税的计税依据为销售数量，其相关指标为销售数量;城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算，增值税的相关指标为销售收入，即单价和销售数量的乘积，所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和销售数量;企业所得税的相关指标为利润总额，因煤炭企业变动成本在矿井正式投产后主要是工资费用，其他费用比较稳定，在企业正常生产经营情况下，企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量;我县煤炭企业实行工效挂钩政策，煤炭单价和销售量直接决定利税总额和工资总额，因此也影响代扣个人所得税;房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关系，但其数额较小且变动幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。
2000年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势，止跌回升，从143.28元/吨，上涨到*年的212.4元/吨。特别是进入今年二月底后，市场价格出现暴涨，其价格之高，上涨幅度之快均为近几年的罕见，煤矿企业平均价格上涨到 283.86元/吨，至五月底市场价格为540元/吨(含税)，较年初上涨210元/吨，涨幅为63.6%，较同期上涨156元/吨，涨幅为40.6%。受煤炭价格上涨的影响，各家煤炭企业突破设计生产能力加大煤炭生产量，*年生产销售煤炭1305.14万吨，超过设计生产能力615.14万吨，比1999年的599.35万吨，翻了一番多，年均增长21.48 %。今年上半年已实现662.77万吨，全年预计将实现1300万吨，接近设计生产能力的2倍。煤炭行业实现地方税收也由1999年的2728万元提高到*年的9409万元，四年增长了244.90%。产量提高了一倍多，而实现地方税收增长了近两倍半，价格提高因素从中所起的作用非常明显。1999年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变动情况如下表：
(二)煤炭价格上涨的主要原因：
1、国际煤炭市场的影响。随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨，特别是我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖，韩国、台湾地区也保持相应的增长态势，全球煤炭需求旺盛，国际煤炭市场求大于供，导致煤价持续上涨。国际煤炭价格*年预计上涨40%左右，从近期的国际煤炭市场价格趋势来看，这已经是很保守的估计。全年国际市场焦炭价格将仍然在300美元/吨以上的价位运行，远远高于前几年的60美元/每吨的水平。
2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来，随着中下游产业，特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产业的迅猛扩张，对煤炭的消费需求与投资需求的拉动作用十分明显。一是市场需求拉动投资迅猛扩张。今年以来，煤炭市场产销两旺，但由于需求增长高于供应增长，市场缺口较大，拉动煤炭价格一路走高。二是经营状况良好驱使煤炭企业竞相提高煤价，增加利润。
3、运输方面的原因，造成煤炭供应紧张。*年11月初国内粮食和棉花价格突然上涨，为控制粮价、棉价的上涨，国家加大了铁路运粮运棉的力度，相应占用了部分煤炭铁路运输的运量。同时，国家对公路水路运输车辆、船只施行限载规定，执法力度加强，运输成本增加，客观上也影响了煤炭运输，造成煤炭供应紧张。
4、国家加大煤炭安全生产监管工作，部分煤矿限制生产，小煤窑的产量继续萎缩，造成现有煤炭产量相对不足。
(三)煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。
1、利用Excel绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如下图：
测定系数为0.9543，说明销售数量与地税收入之间的关系非常密切，可以用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，如果煤炭销量增加1吨，地税收入可增加9.2817元。
2、利用Excel绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如下图：
测定系数为0.9592，说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常密切，可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，煤炭吨煤平均价格提高1元，地税收入则增加85.786万元。
四、*年煤炭行业实现地税收入预测
从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时间，煤炭价格仍将保持在高价位运行，但会出现明显回落，主要是：国家出台的一系列宏观调控措施显露成效，目前部分生产资料市场价格总水平回落，特别是高耗能的钢铁、水泥、焦炭业投资大幅回落，不符合产业政策的项目停止审批，在建部分项目纷纷停建，减少了煤炭需求;二是由于我县煤炭价格属于煤炭企业自行定价，虽然企业定价较高，但用户预期价格下调，持币待购，同时由于市场销售价格受南方用煤企业的制约，煤炭上涨的价格属于有价无市。某煤炭企业6月份块煤价格定为598元/吨(含税价)，后不得降到560元/吨。预计今年下半年，随着市场对价格的逐步消化，全年平均价格将会缓慢下降，结合国际国内经济形势，预计*年平均价格会比上年增长30%以上，达到276.12元。根据各家煤炭企业*年生产计划，预计今年我县煤炭生产销售量将达到1300吨。*年我县煤炭销售收入将达到276.12*1300=358956万元。
利用Excel绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为;
根据回归方程，预计*年我县煤炭行业实现地税收入为：0.0332*358956+259.23=12176.57(万元)。
五、对煤炭行业发展的几点建议
(一)从*县的情况看，国民经济结构单一，煤炭行业左右工业乃至全县经济发展趋势，制造业等工业基础较为薄弱，地方财政收入对煤炭行业的依存度逐渐增大，只有积极调整产业政策，大力发展非煤产业，培植新的地方税源，才能保证地税收入稳定持续增长和地方财政收支的长久平衡。
(二)以科学的发展观制定煤炭行业发展的长远规划。煤炭资源属不可再生资源，在当前煤炭行情较好的形势下，各家煤炭企业超设计生产能力开采煤炭，近乎掠夺性的开采，必将对我县的煤炭资源造成不可弥补的损害。同时，我县煤炭行业仅限于煤炭采掘和部分洗选，煤炭采掘和洗选环境污染严重，对耕地、湖区破坏较大。要积极实施科教兴煤战略，采用先进适用技术和高新技术，建设高产高效矿井，积极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工，加快煤焦、煤电、煤气一体化进程，提高煤炭增值效益，使煤炭资源为我县地税收入和国民经济发展作出持久的贡献。
(三)煤炭价格的高低直接左右我县税收收入的总量，制定税收计划，要充分考虑煤炭价格的水平高低及增减走势，变增量计划为零基计划，确保税收计划的科学务实。同时，更要正确认识煤炭价格对地方财政收入贡献程度的局限性。煤炭行业在煤炭价格和销售数量的影响下，实现税收总量上是持续增长的，但因各税种对煤炭价格和销售数量的相关程度不同，县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税增长幅度要高于其他收入，也就是说，煤炭价格的增长对税收的贡献主要集中在县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税，煤炭行业县级收入比重要低于其他行业，如若考虑增值税和资源税，煤炭行业对地方财政贡献程度的增长比率将更低，所以，制定县级收入计划，要充分认识到县级收入增幅要低于总收入增幅的实际情况。
(四)及时调整监狱劳教企业减免税和外地煤炭企业所得税纳税地点的税收政策。一是煤炭行业是一次性资源行业，严重破坏了全县耕地资源、济微公路、湖滨公路、湖东大堤、农田水利等大量基础设施以及湖区生态平衡和湖产品资源。调整监狱劳教企业减免税和枣矿集团企业所得税纳税地点的税收政策，以便从地方财政收入上对资源破坏进行有限补偿和加大对当地生态环境制理的投入;二是生产条件基本相同的企业实际税负相差较大，也不符合税收中性原则和市场经济公平竞争的要求，因此统一各类型煤炭企业的税收政策，营造企业公平竞争的税收环境对当地煤炭企业的发展具有重要意义。
第二篇：创新煤炭行业管理手段 促进煤炭行业税收增长
黔西南州煤炭资源丰富，远景储量达196亿吨以上，保有储量75亿吨，普查、详查、精查储量约50亿吨，主要分布在普安、晴隆、安龙、兴仁、贞丰、兴义六县(市)。随着国民经济持续、快速发展，煤炭需求量大幅增长，拉动煤炭销售价格持续走高，黔西南州煤炭企业对财政收入的贡献也一路攀升，煤炭已成为黔西南州“矿产富州”的重要支柱。黔西南州国税局在“有限税源，无限管理”和“向管理要收入、要效率”的征管理念指导下做了一些有益的探索，并取得了可喜的成绩。
一、主要做法：
一是在原有全州煤矿统一进行评估分析的基础上,按煤炭产品质量和煤矿所在地交通条件这两个影响价格的重要因素,将全州已投产的煤矿分片区对其申报价格按月进行对比分析，对低于片区平均单价又无正当理由的依法通知企业按税务机关依照煤矿所在片区当月平均单价核定的价差补缴税款。如2009年3月份，贞丰县国税局对申报单价偏低的17户煤炭生产企业进行约谈后，企业自行申报补税187万元。
二是税收管理员在实际管理中按月或季到州内账务较为健全，财务核算较为规范的用煤企业调查其煤炭结算价格，每半年到省外用煤单位调查其煤炭结算价格，销售价格的监控。建立价格监控体系实施有效管理，每月根据第三方信息(网络、物价局、地税局、煤炭局、银行等)和各煤炭生产企业的申报资料，以及相邻同类企业同期销售价格计算出平均单价、最高单价、最低单价，并科学、合理设定预警值，对低于预警值的企业重点进行评估，确保销售价格真实、准确。
三是增加了对申报吨位差异的监控。设置企业外运煤炭与申报纳税的销售量预警值，将差异率控制在5%以内，凡超过5%的视为异常，纳入评估约谈范围，由税收管理员对企业法人代表及财务人员进行约谈举证，企业无法举证释疑的通知其按当月实现的平均吨煤税额将已过卡未申报的吨位在申报当期通过分次预缴税。2009年4月份，普安县国税局对差异较大的普安福安煤
矿等7户企业进行约谈后企业申报补缴税款120万元。
四是从两个方面加强了对运费的管理。一是对实行送货制销售的煤矿到州局申报抵扣的运输发票在严格执行州局制定的吨/公里运费标准的前提下对其开具发票的规范性、真实性进行对比分析。凡不符合规定开具的运输发票通知企业作进项转出。二是对煤矿发生的代垫运费进行认真分析，严格管理，凡不符合代垫运费相关规定的，一律要求企业将运费金额进行补申报纳税;对符合条件但吨公里运费超过标准挤占了增值税计税依据部分的要求企业补申报纳税。2008年元月安龙县国税局在对运输发票的比对中发现有2户煤矿的运费、公里、吨位不符，通知企业转出不符合规定的运输发票抵扣税额36万元。
五是严格进项抵扣审核。增值税进项抵扣直接减少纳税人应征税款，是影响企业实际税负的主要因素。因而，州局把对企业申报抵扣的进项税额审核作为煤炭税源管理的一项重要工作，其重点放在对外埠取得、金额较大的发票相关业务真实性的审核、认定上，对企业账务往来及相关货物运输、验收、领用、库存情况进行核查，对不符合规定的一律要求企业作进项转出。如普安县国税局2009年1-5月份共转出各类进项税款91.5万元。
六是优化纳税服务。在深化评估强化管理的同时，州局还注重优化对煤炭企业的纳税服务。一是做好相关政策宣传辅导。通过采取发放宣传资料，召开纳税辅导会等形式，将相关税收政策向煤炭企业进行宣传。2008年底重点对增值税转型及矿产品恢复17%的增值税率等内容进行了宣传辅导;二是当企业人员到税务机关办理涉税事宜时，税收管理员及时开展贴近式、零距离服务，加强税企联系，畅通税企沟通渠道，及时掌握情况，为企业排忧解难;三是不定期地编发《纳税服务指南》，及时将各项新的税收政策或纳税人必须、急需知晓的税收法律、法规以及在日常税收征管中遇到的带有共性的问题及时进行宣传、辅导和纠正，对较为典型的个性问题认真加以分析、研究并进行规范，还及时警示其他企业，对纳税人在办理涉税事宜时可能出现的失误事先进行提醒。
二、取得成效
一是征管基础更为扎实，税收收入创历史新高。随着煤炭税收征管不断深化，煤炭生产行业的管理做到了底数清、税源明，
征管基础进一步夯实，管理更加规范，税收收入大幅增加，08年生产原煤1200万吨，入库增值税47337万元。同比增长81.89%，增收21312万元，吨煤年均税额由07年31.7元增至40元，年均税负率11.5%,创历史新高。09年1—5月生产原煤420万吨，入库增值税18084万元。同比增长11.60%，增收1879万元，吨煤年均税额由08年40元增至48元，年均税负率14.5%。
二是征管质量和效率显著提高。由于实行行之有效的管理制度，各项税收法律法规以及税收政策得到及时的落到，执法行为更加规范，管理员工作责任明显增加，征管质量和效率显著提高，准期申报率和入库率均达98%以上。
三是税收管理员职能得到充分发挥。在深化煤炭税收征管进程中，州局将税收管理员制度与其他配套管理办法有机结合起来，使税收管理员的职责更加明确，管理手段更加多样化，管理办法更加灵活，税收管理员在准确掌握每个煤矿企业销量情况的基础上，全面分析纳税人申报数据的真实性和准确性，提高了征管效率和服务质量。煤炭行业卓有成效的管理办法正被延伸到其他行业的税收征管中。
四是纳税意识普遍增强，征纳关系更加和谐。通过税法宣传、稽查打击、强化管理等手段，有效堵塞了税收征管漏洞，打击和震慑了税收违法行为，提高了纳税人自觉依法纳税意识，增强了税法遵从度。同时，以“文明服务，公正执法”为指导，通过丰富服务内容、改进纳税服务手段和方式、减轻纳税人办税负担、完善纳税服务制度等举措，在税务机关与纳税人之间建立起了心灵沟通桥梁，征纳关系更加和谐。
第三篇：加强煤炭行业税收管理的探讨
谭美均
宜章县煤炭资源丰富，年产量200万吨以上。近几年，通过规范管理，全县煤矿由原来45家整合为31户煤矿增值税一般纳税人，煤炭税收也大幅增长，煤炭产业对国税的贡献也一路攀升。2008-2010年，宜章县局共入库煤炭税收分别为11212万元、11044万元、12915万元，分别占任务的53.02%、44.30%、33.95%。煤炭产业已成为无法替代的税源支柱。无庸讳言，当前煤炭税收管理仍然存在一些不足，煤矿据实征收尚有差距，亟待进一步改进。
一、煤炭行业税收管理中存在的问题
(一)进项税额抵扣不规范。一方面，受增值税的链条影响，部分煤炭运销企业增值税税负居高不下。由于煤炭产品的特殊性，在某些特殊时期属于卖方市场，现金交易偏多，购货方难以取得进项发票，对外销售又必须开具专用发票，容易形成有销项税额无进项税额的情形。另一方面，非法取得运费发票、油料票、汽车等固定资产票进行抵扣。由于无法取得购进货物发票，部分纳税人取得非法代开发票，这样既增加了进项税额，降低了税负，同时也达到所得税税前成本增加的目的。
(二)隐瞒销售收入情况一定程度存在。一是矸石或次煤后销售不入账。在日常管理中发现，多数煤炭运销企业都是购进大量的优质煤炭后，在其存放地掺入大量的矸石或次煤后销售，利用原煤和矸石
1之间的价格差价赚取大量利润。由于其购入的矸石或次煤账面没有记载或没有全部记载，账面煤炭的购销数量平衡，隐瞒收入，帐外经营，偷逃税款。二是利用政策偏差，隐瞒运输收入。某些纳税人将煤炭的销售同运输行为分开，通过在国、地税部门办理不同的登记证件，并且在地税部门办理个体运输登记，利用政策上的不完善达到少缴税款的目的。由于在法律程序上都是独立纳税人，无法按照“混合销售行为”征收增值税，也无法按照企业所得税的管理办法足额征收所得税。三是利用价格差，隐瞒收入。煤炭质量和价格关系的不确定性，增加了对煤炭价格监控的难度，导致一些煤炭运销企业通过调整价格或差价转移达到少缴税款的目的。如质量好的原煤高达500元/吨左右，而质量差的原煤只有200元/吨左右，中间价格无法以精确的标准来确定。
(三)发票管理难度较大。部分小煤炭企业由于没有煤炭经营资格，即使办理了税务登记证也无法开具发票，于是一些企业发生业务后就通过非法手段代开、买卖发票，增加了日常发票监管难度。
(四)税费统征据实征收难以到位。宜章县主要产煤炭区现行煤矿煤炭销售不含税单价约为500元/吨，煤矿煤炭销售每吨应缴纳增值税为85元，统征办下属各站、卡及稽查队只查补征收了20元/吨，每吨相差65元。由于国税部门很难掌握税费统征查补的数量，税款流失漏洞也难以堵塞。
二、加强煤炭行业税收管理建议
(一)加强税源管理。一是税收管理员应定期对企业纳税申报、发票使用、税收政策执行以及财务核算等方面加强监督。二是把工作
重点放在税源变化分析、税收预测、责任区巡查、经营情况调查等方面，及时了解煤炭企业资金流、货物流等综合情况，加强企业经营的全程控制。三是对煤炭运销行业税负率、利润率进行全面测算，而且每年测算一次，制定参考性行业利润率和最低税负率，作为纳税评估的参考指标，对偏离参考指标的纳税人进行重点监管。四是确定最低计税价格。通过税收管理员深入矿井采集煤质、企业经营方式、运输条件等第一手资料，再到煤炭集散地、购煤企业调查等方式，掌握煤炭市场销售的准确价格。税源管理部门每季根据煤炭市场价格的变化下达最低煤炭计税价格，对申报价低于最低计税价格的，要求企业说明原因，无正当理由的，按最低计税价格征税。对连续三次申报低于最低计税价格又无正当理由的，移送税务稽查立案查处。
(二)加强发票管理。加强与地税部门的协调，在代开货物运费发票时，应同时要求运输单位提供运输货物的销售发票，并在货物销售发票及运费发票上交叉登记相关金额，不能提供运输货物的销售发票的一律不得代开运费发票，从而堵塞虚开代开的漏洞。加强进项税额抵扣凭证审核，严把抵扣关口。对于一般纳税人取得的运费发票抵扣时，同其货物销售(进货)发票同时比对，对于数量、金额不一致的、填开项目不全的，一律不予抵扣。对纳税人要求承运方虚开代开运费发票的行为从重处罚，情节严重的取消其运费发票的抵扣资格。对金额较大的购货，如油料票、汽车等固定资产票或者突击性批量大的购货，要求税收管理员及时下户实地核查，严格对购进材料的用途、价格的真实性进行审核确认，用途不符、价格虚假的责令纳税人作进项税额转出，情节严重的移送税务稽查立案查处。
(三)加强链式管理。长期以来，煤炭生产环节未严格控管，大部分煤炭流通企业难以足额取得增值税发票，税负过高，严重挫伤煤炭流通企业经营积极性，流通环节增值税大量流失。如何采取措施，实现煤炭生产企业与煤炭流通企业的衔接，煤矿据实开票与煤场取得增值税发票抵扣是问题的关键所在。可以增设煤炭缴讫证及审核单，凭煤炭缴讫证把煤炭生产企业和煤炭流通企业衔接起来。煤炭生产企业凭已审核的煤炭缴讫证审核单开具发票，防止开票错位，促使煤炭生产企业销售煤炭后据实向购货方开具增值税专用发票。对于煤矿拒不按实开具发票的，由税务机关按全国发票管理办法的有关规定予以处罚。
(四)加强部门联动。一是在交通运输行业推行征收增值税，完善增值税的征收链条。二是完善对煤炭企业综合治税的制度，通过相关部门的联合监控，堵塞税收漏洞。与工商、煤炭、财政、煤炭 税费征收、安监、公安等部门联合建立的煤炭产业信息平台，定期协商制度。工商部门按月向税务部门提供煤炭企业户籍变化情况;煤炭税费征收办及各相关乡镇如实登记所辖所有煤炭生产企业购票数量、各站点稽查查补数量的分户台帐，月底把分户明细报税务部门。税务部门比对后开具银行进账单把煤矿购票所含增值税划缴至各煤炭生产企业煤矿的银行缴税账户。这样，既确保了煤炭生产企业税款的及时入库，又为税务部门准确了解煤炭生产企业的生产销售提供了详实的依据。
(五)加强信息管税。通过安装摄相头监控设备，对企业的货物销售情况、运输车辆多少、工作人员等进行监控，防止“收人情”、
“关系税”。同时，税务机关要加大检查力度，凡有账外账、两本账，或虽有账务但不健全的，发票弄虚作假的，轻者可督促其改正，补交税款;情节较重的除补缴税款外，要依法从严处罚。对实行所得税按附征率计征的煤炭企业，要随着销售价格和生产成本的波动，适时调整应税所得率，可试行与价格联动的阶梯式纯益率计征法，及时准确地反映企业的获利能力，保证纳税企业合理的负担水平，促进企业间的平等竞争。
(作者单位：宜章县局)
第四篇：富源县煤炭行业税收管理的现状
富源县煤炭行业税收管理的现状、问题和对策
煤炭行业是富源县的支柱产业和传统产业，近年受国家宏观调控的影响，该行业面临全面的资源整合。随着经济社会的发展，煤炭行业经营主体的多元化，关停并转越来越频繁，特别是私营、股份制煤炭企业的大量涌现，给煤炭行业税收征管带来了很大难度。如何强化煤炭行业税收征管，已成为税务机关一项紧迫的任务。本文就如何加强煤炭行业的税收管理谈点粗浅的看法。
一、目前富源县煤炭行业税收管理的现状
(一)煤炭企业管户情况：目前,富源县的煤炭企业有250户，其中：生产企业141户，加工(洗选、焦化)企业41户，运销企业68户，分布在全县除古敢乡以外的10个乡镇。
(二)税收及其他情况：从全市来说，富源县是产煤大县，县委、政府提出了“煤炭强县”的发展战略，每年在煤炭行业投入了大量的人力物力，从安全管理、技术改造、人员培训、市场开拓等方面做了大量工作，引进了煤炭深加工产业、链条产业，煤炭行业得到健康持续发展，带动了其它产业，在税收上也有了具体体现。煤炭税收2008年占全县税收收入的53.4%，2009年占全县税收收入的59.2%，到2010年11月底已占全县税收收入的73.2%。
(三)人员及管理情况：富源县国税局现有税收管理员21人，分别在三个分局。按照人员的年龄、文化水平及业务能力、综合素质适当安排工作，6人专门管理个体户，15人管理企业纳税人，直接管理煤炭企业的税收管理员仅10余人，人均管户25户以上，这在客观上造成了管理不到位的情况。
二、目前煤炭行业税收管理中存在的困难和问题
由于该行业销售对象广泛，税收管理难度大，造成一定程度的税收流失。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据入账;对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真。而税收管理和税收检查中又往往只注重账务核算，对其账外的运行情况很难监控，导致税款流失。主要表现在以下几点：
一是煤炭行业生产经营情况复杂，税务机关不易控管。对煤炭企业的产销量没有一套严密的管理办法进行监控，对煤炭经营者中大部分业户的经营状况难以进行有效监督，难以掌握真实产销量，销售收入额，管理手段弱化。煤炭生产属地下作业，生产时间、投入生产的工人数量、生产量等难以监控;煤炭生产企业，因地质条件、机械化程度不同、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存在诸多不可比因数，税务机关不能准确掌握生产量。二是煤炭产品销售收入难以有效监控。特别煤炭市场转化为卖方市场后，出现用煤消费者排队求购尚且“买煤”困难，致使购买方主动降低购煤条件，以现金支付、不要发票、预付货款等方式向销货方求购;其次是现有的煤炭生产企业大多的是私营企业，受利益驱动，
纳税意识淡薄，采取不建账、建假帐、两本帐、现金收入不入账、收入不开票和虚报计税依据等非法手段大肆偷税。
三是现金交易频繁、煤炭产品的价格监管难度大。由于受市场供求、煤炭产品种类、产品质量、运输距离及道路状况等等因素的共同影响，导致煤炭产品价格变动频繁;很大程度上存在企业申报的会计信息不真实、不准确、不完整的情况，税收监控没有完全深入具体环节。对现金交易或不开发票少计收入，以收据代发票少计收入等违法行为未能从源头上进行有效控制。加之经营中采用现金交易多，税务机关无法控制企业的资金流量;企业对购货方不索取发票的收入不入账进行核算;另外，有的煤炭企业在结算中采起低开煤价高开运费或低开煤价等手段，人为虚增运输费用，多抵扣运费进项税，最大限度地减少应缴纳的增值税税款。
四是财务核算不真实，导致税收监控措施难以准确定位。特别是煤炭洗选、运销企业，普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、财务核算不规范，账簿设置不完善，登记不规范。有的会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产成本、销售成本和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账;有的记账凭证甚至没有原始凭证;“应交税金---应交增值税”核算不规范或核算错误;未按规定设置库存商品、原材料、生产成本或制造费用明细账;很多企业出纳人员形同虚设。真实的生产情况难以掌握，征税证据难以确认，税务机关难以取得企业完整、真实的财务核算资料。
五是税务机关内部征管、稽查的良性互动机制不够健全。征管和稽查是税收征管一个整体的两个部分。但征管、稽查的良性互动机制尚没有真正建立起来。目前征管环节只对纳税人的涉税事务进行管理，对纳税人的申报情况进行逻辑审核，更有甚者连办税厅返回的申报表都不审查。稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处，而对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量根本的工作却很少投入精力，从而导致煤炭行业部分企业的税收征管质量不高。
六是国土、煤炭、工商、公安、地税等部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。煤炭管理局、国土资源局等煤矿的探矿、采矿的批准部门，与国税、地税等部门之间信息不畅，协调不够，配合不力，使得税务部门无法准确掌握煤矿企业的开业、经营等状况;取得探矿证的企业因资料不全等原因无法办理营业执照，给税务登记环节带来极大困难;加之对煤炭行业违法行为打击力度不够，无形中助长了歪风邪气;与纳税有关的资料数据不能及时了解，导致经营者的情况掌握不到位，管理措施不到位。
七是部分煤矿企业主由于所处的环境、接受教育程度等情况差别较大，人员素质参差不齐，部分业主纳税意识不强。煤炭企业业主缺乏纳税意识，不能主动、全面申报，总是想方设法逃避纳税。
三、煤炭行业税收管理的措施及对策
根据长期了解掌握的情况，结合工作实际，富源县国税局进行了积极的探索，先从健全基础资料、规范财务管理入手，出台了《富源县煤炭行业税收管理办法》，从账簿凭证管理、销售收入管理、进项抵扣管理、发票使用管理、报送资料管理等方面进行统
一、规范。在此基础上，应“创新发展年”的要求，进一步加强信息管税，开发了《富源县国税局煤炭行业税收管理系统》，从生产量、销售量、销售价格、运输费用等重点环节实施监控，与第三方
数据进行比对，发现问题并进行重点监管。通过一系列的探索，取得了一点点成效，但是现在的管理总体上还是很肤浅的，要想真正实施专业化管理，真正体现信息管税，建议从以下方面齐抓共管：
(一)进一步加强税法宣传、法律法规培训，以提升纳税人依法纳税意识
加强对纳税人的税收政策宣传和纳税服务，提高税收法律的威慑力和企业法人、财务人员纳税的自觉性。向煤矿业主宣传依法纳税的重要意义，并印发总局、省局和市局关于煤炭税收政策的文件，不定时召开由各煤炭企业法人代表、财会人员、办税人员参加的煤炭税收政策学习专题会议，向广大煤炭生产经营纳税人认真解释上级煤炭税收政策的规定，对拒不履行纳税义务的煤炭业主，严格进行处罚、充分利用媒体公开曝光，接受广大群众的监督。同时，加强企业财务制度培训和纳税辅导，做好纳税服务工作，指导和督促纳税人建帐建制，建立健全账务核算，准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，积极申请增值税一般纳税人资格认定。为了确保纳税人准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额，适时对企业会计和办税人员进行增值税核算培训，系统培训增值税一般纳税人会计处理及相关账务核算工作。
(二)进一步健全基础资料、规范财务管理
健全基础资料，建立纳税分析制度，切实加强日常监督监控管理。一是注重市场调查，掌握行业规律。二是拓宽信息渠道，收集基础资料，建立各煤炭企业销售计量台账、煤炭调运台账、发票缴销台账。三是完善指标体系，奠定评估基础，建立评估模型。四是加强信息比对，进行有效监管，从煤矿供、产、销三方面进行分析比对。同时，规范财务核算，改进监控手段。为确保会计核算的真实性、及时性、规范性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管，规范财务核算。对煤炭行业的管理施行产量、价格监控办法，对皮带运输机、地磅秤等计量设备推行电子化监控，并加强对煤炭计税价格的监控。加强煤炭企业的发票管理，严格执行“以票控税”办法。进一步加强对“四小票”抵扣进项税的审核管理。
(三)建立各业务部门的良性互动机制，进一步加强部门协作配合
1、发挥征管、稽查互动机制，抽调各相关业务部门高素质人员成立专业化管理团队，并对相关人员强化培训，使专业化管理团队精通税收业务知识、财会知识、计算机知识，摸清煤炭行业生产特点及规律，并具备较强的逻辑分析能力、定性与定量相结合的综合分析能力，能够从多方面对税源状况、纳税情况进行细致的案头分析，发现问题及时处理。
专业化管理人员要定期不定期到煤炭生产经营场地进行实际调查了解，掌握煤炭企业的生产经营、变化情况;查核坑木购用、材料领用、生产进度等相关情况。并从政府相关部门了解煤炭企业的年度核定产量，通过合理的煤炭价格，计算出实际的应纳税额，与实际入库的纳税额进行比对，根据比对结果，找出纳税异常的纳税户，开展纳税评估，堵塞税收漏洞。同时，加大税收日常检查工作，对销售过程中不按市场价格开具发票或价格明显偏低并无正当理由的，依据增值税相关规定，采取核定计税价格的办法征税。
结合曲靖市国税局《标准化协同办公信息系统》应用情况，建议将基础信息、分析比对及管理过程中的相关文书、资料等情况整合到“我的管户”模块当中，增加“煤炭行业管户
基本情况”、“生产、销售数量比对”、“同行业税负比对”、“核查情况反馈”等内容，便于集中分析数据、规范管理。
在此基础上，各有关部门积极协调配合，齐抓共管，多管齐下，才能取得良好的效果。国土、煤炭管理部门负责生产、经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营变化情况，加强与其协作，能使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。
2、认真进行清理、摸清征管底子。组织一次纳税人户籍资料清理,把清理家底作为突破口开展工作，实行源头控管。建议由政府牵头，要求各煤炭企业安装矿山税控设备，将电子监控系统的数据进行共享，实时监控煤矿生产、销售情况，准确监测煤炭产量，用科技手段加强对煤矿的管理，从而达到堵塞煤炭企业征管漏洞的目的。同时积极争取党委政府的支持，和相关部门协作，建立煤炭管理相关部门的联席会议制度及信息交换制度。
3、严格一般纳税人资格认定，巩固增值税流转的链条。对煤炭经营企业，严格按照总局文件规定进行一般纳税人资格认定。
4、充分利用现代化信息技术，加强不同时期的横向、纵向信息比对，从中发现税收征管存在的薄弱环节，及时加以解决。
5、严格管理，从严稽查。要求稽查局每年对煤炭生产企业检查面不得低于30%，对检查存在的问题及时与专业化管理人员沟通联系。在分析的基础上，根据涉税举报等线索，打击震慑涉税犯罪。
第五篇：进一步加强煤炭行业税收征管的探讨
我们××县××镇地处荆山余脉，与相邻的×××等县都蕴藏着丰富的煤炭资源，是湖北地区的“黑色经济带”。自上世纪六十年代探明大量原煤以来，××县逐年形成了以×××、×××两镇为一体的开采区。进入九十年代以来，逐步发展成为29家规模不等的煤炭开采业户，年产量突破23万吨左右，年销售额近肆仟万元左右，上缴地方各税300多万元。伴随着煤炭行
业的形成，其煤炭行业经营管理和税收征管中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定、发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收征管现状，分局对煤炭市场进行了初步调研。
一、煤炭市场的基本情况
(一)区域分布。××镇煤炭市场的分布呈三个区域。一是××沟系列矿。它主要分布在高山上，虽然只有11个煤矿，但是它的生产销售量占全镇的75%以上，其中9个矿“三证”齐全，生产销售比较正常;二是××系列矿。它主要分布在低山上和省道旁，该区域9个矿，生产销售量占全镇约15，部分矿证件不齐全，系整改建设阶段，生产销售尚未形成;三是××系列矿。它主要分布在低山上和沟谷里，该区域9个矿，生产销售量占全镇约10，大部分矿证件不齐全，属整改建设时期，尚未形成生产规模。
(二)经营规模。从三块29家煤炭经营者的经营规模看，年产2万吨以上的煤矿只有4家，1万吨左右的占了25家，其中：“三证”不齐全的就有13家。按照国家产业政策和安全生产标准，年产量达不到3万吨的矿，“三证”不齐全地矿将面临关闭，这对××非统配煤矿来说，是一场严峻的挑战和灾难。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆，以及为客户提供后勤保障服务，机制比较健全的纳税人，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的8家煤炭企业，如：××沟
一、
二、
三、四号煤矿，××湾煤矿等，年产量12万吨左右，销售收入贰仟伍佰万元左右;另一类是装载、运输，以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，这主要是21家中小煤矿，年产量10万吨左右，销售收入壹仟伍佰万元左右。
(三)管理水平。同等规模同等类型的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模营销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如××沟三号煤矿、××煤矿，他们不仅有规模经营场地，而且有专门的营销管理人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，企业所得税的核实征收纳税人。规模较小的个体煤矿的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。
二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题
(一)税收增量与其交易增量不相配。东巩煤炭市场的发展，不仅使××成为“煤炭之乡”和重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配、矿山物资等相关产业和商业、服务业市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭产销量为20万吨，实现地方税收为200万元，每吨煤地方税收为10元。据统计2004年煤炭产销量为27万吨，实现地方税收为315万元，每吨煤地方税收为11.7元。2005年煤炭税收计划更高，吨煤税负比往年还高。
(二)税收管理手段与其经营机制不相配。
税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人的生产经营规模，随着过磅计量卡的撤销，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以掌握产销量，经营收入额，进而导致管理侧重于突击清理检查，纳税人生产经营情况也不能够完全掌握。
三、税收管理漏洞的透析
税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：
(一)、规模经营纳税人的生产经营的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据，对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。
(二)、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的检查中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。
(三)、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价
，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大;在供小于求的情况下，经营者的煤炭销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是外地煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和停产整
改等诸多因素，导致税源减少。
(四)、税收管理中的部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。同时与政府煤炭市场管理办公室、计量服务中心、国税、工商等部门的协作也存在不够协调的问题，导致经营者的情况掌握不到位，措施管理不到位。
四、完善税收管理的对策
(一)国地税的联合协作。煤炭市场的税收管理要形成合力，必须依靠国地税的联合协作，严格管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、检查等环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，分析掌握其地方税收的缴纳对比情况，按照其缴纳增值税换算收入额，进而折算其应纳的地方税。二是对小规模煤矿实行联合核定税款，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。三是配制车辆，增加人员，整合力量开展市场清理整顿，形成合力，促进煤炭行业税收规范管理。四是要求煤矿开采业主建帐建制，正确核算，依法纳税。
(二)煤炭市场管理部门与税务部门的协作。煤炭市场管理部门负责经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营情况，加强与其协作，可以使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。
(三)完善征管措施，提高税收监控质量。加强煤炭市场的税收控管必须研究其经营特点和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，进一步完善管理措施。一是通过定期或不定期的巡回检查掌握煤矿开采业户的情况，测算其经营收益，进而确定其应纳税款。二是有重点的进行外出调查，掌握煤炭市场经营、外销途经和市场经营的规律，煤炭市场销售价格，确定合理的税收管理措施。三是强化内部管理，明确责任，调动管理人员的工作积极性，变定点监控为适时监控，及时做到煤炭税源的全方位监督，加强征管，堵塞漏洞，确保税收及时足额入库，为国聚财，为现代化建设作贡献。
二〇〇五年九月二十日