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企业所得税练习及答案

第一篇：企业所得税练习及答案

企业所得税练习及答案

企业所得税练习

1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有( )。

A.企业债券利息收入

B.居民企业之间股息收益

C.债务重组收入

D.接受捐赠的实物资产价值【答案】B

2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.出口货物退还的增值税

D.将自产货物用于职工福利【答案】ABD

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是( )。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

【答案】B

4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。

A.转让无形资产使用权的收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.出售固定资产的收入

【答案】A 【解析】当年销售(营业)收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。

5、某外商投资企业2012利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为( )。

A.12.5万元

B.12.55万元

C.13.45万元

D.10.05万元

【答案】B 【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55万元

6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为( )。

A.3.125万元

B.2.925万元

C.2.725万元

D.2.5万元

【答案】B 【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7(万元)

应纳所得税=11.7×25%=2.925(万元)

7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税( )万元。

A.6.60

B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D 【解析】

8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.非广告性质的赞助支出【答案】B 【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除; C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费;D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除

9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有( )。

A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费

B.行政性罚款

C.为投资者或职工支付的商业保险费

D.企业之间支付的管理费【答案】BCD

10、下列各项中，既要调整纳税会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是( )。

A.税收滞纳金、罚款

B.以自产货物对外捐赠未确认的收入

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.选项C收入补交的城建税和教育费附加【答案】CD 【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。

11、根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产有( )。

A.以经营租赁方式出租的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

【答案】D

【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有( )。

A.直接或间接地同为第三者拥有或控制

B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系

C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系

D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系

【答案】ABCD

13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为( )万元。

A.13.2 B.15 C.10.8 D.9

【答案】C 【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。

因此该企业 2008年应纳企业所得税=120×18%×50%=10.8(万元)

14、某市区汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人)，全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元;购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。

要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】

(1)应缴纳的增值税

[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%)=1125.3(万元)

(2)应缴纳的消费税

[9000+46.8÷(1+17%)]×3%=271.20(万元)

(3)应缴纳的营业税

12×5%=0.6(万元)

(4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：

城建税=(1125.3+271.20+0.6)×7%=97.80(万元)

教育费附加=(1125.3+271.2+0.6)×3%=41.91(万元) (5)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91=411.51(万元)

15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本;

(2)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销;

(3)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，

(4)企业全年发生的业务招待费45万元。

要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

【答案】

企业当年的销售收入=8000-7-20-38+47+23=8005(万元)

允许扣除的业务招待费=8005×5‰=40.025(万元)

45×60%=27(万元)<40.025，准予扣除27万元

调增应纳税所得额=45-27=18(万元)

16、某公司2010境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当境内外所得汇总缴纳的企业所得税。

【答案】

该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，

扣除限额=600×25%=150(万元)

B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，

扣除限额=400×25%=100(万元)

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

全年应纳税额=4000×25%-130-100=770(万元)

17、某白酒酿造公司，2011实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：

(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元;取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税;取得国债利息收入为20万元;

(2)2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。

(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算;

(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

(1)计算机械设备应调整的应纳税所得额;

(2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;

(3)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;

(4)计算该公司2011年境内应纳税所得额;

(5)计算该公司2011年应补缴的企业所得税。

【答案】

(1)外购设备应调增的应纳税所得额

=90-90×(1-5%)÷10÷12×8

=84.3(万元)

(2)接受捐赠应调增应纳税所得额

=50+8.5=58.5(万元)

【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”;账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整 (3)对外捐赠应调增的应纳税所得额:

公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%

=(130+58.5+84.3)×12%=32.74(万元)

实际公益捐赠额=50(万元)

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=50-32.74=17.26(万元)

直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额

=17.26+30=47.26(万元)

(4)该公司2011年境内生产经营所得应纳税所得额

=130-20-40-50+84.3+58.5+47.26

=210.06(万元)

(5)公司2011年应补缴企业所得税

=210.06×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)-32.5(预缴)

=23.14(万元)

第二篇：个人所得税综合练习题及答案

一、单项选择题

1.中华人民共和国个人所得税法规定工资、薪金所得，一般以每月收入额定额减()费用后的余额，为应纳税所得额。

A.3 200 B.800 C. 20 % D. 30 % 2.个人所得税采用的是()征收制。

A总额 B、全额 C.分项 D.单项

3.个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应划归到()所得项目中征收个人所得税。 A.工资、薪金 B.承包承租经营 C.劳务报酬 D.利息、股息、红利 4.具有具体内容的征税对象，在个人所得税中列举了()项目。 A、大项B.8大项 C.10大项 D.12大项 5.翻译和审稿的收入应划归到()项目中，计征个人所得税。

A、工资、薪金所得 B劳务报酬所得 C、稿酬所得 D.特许权使用费所得

6、人取得的储蓄存款利息应当()。

A.计入利息、股息、红利所得征税 B.计入工资、薪金所得征税 C.计入财产租赁所得征税 D.免予征税

7、生产劳动奖、超产奖，应当()。

A.并入工资、薪金所得征税 B.并入偶然所得征税 C.免予征税

D.减半征税

8.劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等项所得，在费用减除上采用()的方法。 A、定额减除 B.定率减除 C.定额和定率相结合减除 D.不减除费用 9.个人将其所得通过国家机关等有关部门向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额()的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

A3% B.5% C.20% D.30%

10.李阳将自有房屋出租给某公司便用，母月取得税负贸用2000元，则其应缴个人所得税()。

A 120元 B. 240元 C. 320元 D. 400元 11.个人所得税法中所说的临时离境，是指在一个纳税产一次不超过()目的离境。 A、60日 B、50日 C.30日 D.90日

12.某出版社出版某作家的一本书，该出版社支付作者稿酬2万元，缴纳个人所得税时应减征应纳税额的()。

A 20 % B 30 % C.50% D.10%

13.()行业的工资薪金所得可以实行按年计算、分月预缴，终了汇算清缴，多退少补。 A、高空行业 B<> >、高温作业

C.采掘业

D.保险业

14.某税务代理公司为客户计算出某月应扣缴个人所得税款后，应在()缴入国库。 A、当月7日内 B.次月7日内 C.次月10日内 D.次月15日内 15下列纳税人所得应按次征税的是()。

A、工资、薪金所得 B.个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 D.承包承租经营所得

16、个人所得税税法规定，工资、薪金所得适用的税率为 ()。 A.5%一35%超额累进税率 B5%～45%超额累进税率 C·10%～40%超额累进税率 D·20%比例税率

17.某公司职员某月取得稿酬所得 4 200元，计算申报个人所得税，应减除的费用额为()。 A 400元 B. 800元 C.20% D.10%

18.某纳税人为一个企业的董事会成员，1997年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入1000元，则其应纳个人所得税额()。

A 170元 B 、45元 C

. 85元

D. 145元

19.劳务报酬应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，按税法规定计算税额应()。 A、加征五成 B、加征三成 C.加征十成 D·不予加征

20.某外籍专家应聘在中国境内企业工作，某月取得工资薪金所得5 100元，则其适用税率为()。

A. 20 % B. 15 % C.5% D.10% 答案：

1.B2C3.C4.C5.B 6.A 7A 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.C 14.B 15.C 16.B 17.C 18C 19.A 20.D

二、多项选择题

1.我国个人所得税征收采用了()两种税率。

A比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.加成征收 E.减税免税 F.幅度税率

2.下列各项收入中征收个人所得税的有()。 A、劳动分红

B.离、退休工资

C.转让股权取得的收入 D.储蓄存款利息收入 E.有奖销售中奖收入 F.稿酬收入 3.个人所得税在计税时间上规定了()等多种方式。

A、按日征 B.按次征 C.按月征 D.按季征 E.按年征 F.按旬征 4.个人所得税的纳税人包括下列情况的个人()。 A.个体工商业户 B、我国公民个人

C.在华的外籍人员 D.不在我国居住但取得来自我国境内所得者

E.在我国居住的无户籍的中国公民 F.从我国境内取得收入的港、澳、台同胞 5.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有()。 A、利息、股息、红利所得 B.稿酬所得 C.财产转让所得 D.偶然所得 E.工资、薪金所得 F.财产租赁所得

6、下列个人所得，适用20%比例税率的有()。 A.财产租赁所得 B.财产转让所得 C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D.稿酬所得 E.劳务报酬所得 F.个体工商户的生产、经营所得

7、职工的()不应当计入工资薪金所得项目征税。 A、职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴 C、托地补贴 D.科学院院土津贴

E、外籍人员的探亲费 F.年终加薪

8、下列人员中，工资、薪金所得在计税时适用附加减除费用的是()。 A、中方雇员 B.外籍个人 C.派驻国外的中方人员 D.在国外取得居住权的由外方派回国的中方人员 E.港、澳、台同胞 F.我国聘请的外籍专家 9.下列征收个人所得税的奖项有()。 A、电台有奖竞猜中奖 B、体育奖券中奖 C.福利奖券中奖 D.商场抽奖中奖 E.有奖储蓄中奖 F.省政府颁发的体育比赛奖 10.某个人出租私有房屋，其应当缴纳的税种有()。

A、消费税 B.营业税 C个人所得税 D.城市维护建设税 E.房产税 F.印花税答案：

1. AC 2. ACDEF 3. BCE 4. ABCDEF 5.AD

6、ABDE7.BCDE

8、BCEF 9.ABCDE 10. BCDE

三、判断题

1.纳税人所有的个人收入都应缴纳个人所得税。()

2、在我国境内无住所，而在我国境内居住又不满90天的个人，其来源于我国的所得免征个人所得税。()

3.凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得应纳个人所得税。()

4.在我国无住所且在境内临时居住不满一年者，为纳税意义上的非居民。非居民不承担纳税义务。()

5.居民承担无限纳税责任，从国外取得的个人收入也要向我国政府缴纳个人所得税。() 6.退休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。()

7、承包人按月领取的工资应并入承包所得中计税。()

8.所得税是对纳税人纯收入征税的，因此应从纳税人的总收入中减除一定的费用，我国采用分项减除费用的办法。()

9.在我国境内的外资企业中工作的外籍人员及港、澳、台侨胞的工资、薪金所得，在计税时每月扣除费用金额应为4 000元。()

10.再版同一作品而取得再版稿酬，不应再扣减费用，而应全额征税。()

11.两个或两个以上的个人共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计税。()

12.在个人所得税中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住。()

13.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。()

14.达到离休、退休年龄，但确因工作需要适当延长离休、退休年龄的高级专家，在延长离休、退休期间的工资、薪金所得要缴纳个人所得税。()

15、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。()

16.国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名;作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付1万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()

答案：

1.× 2.×3.√ 4 5√

6、× 7√

8、√ 9.√

10、× 11.√12 13.√ 14.× 15 16.×

四、计算题

1.某公民个人本月取得工资收入600元，稿酬收入2 800元，投资分红收入500元。请计算本月份该公民应纳的个人所得税。

解：工资收入600元小于基本生活费用扣除额，费用减除后，无应纳税所得额，不再计征。

稿酬应纳税所得额= 2 800 800 =2 000(元)

稿酬应纳税额=2 000 20%X(1 30%=一280(元)

投资分红应纳税=500 20%=100(元)

该公民本月合计应纳个人所得税=280+100=380(元)

2.某工程师，三月份工资收入1200元，同时在本月取得第一季度奖金2 400元。计算该工程师本年3月份应纳的个人所得税税额。

解：一次取得数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。本月工薪收入应纳税额=(1200-800) 5%= 20(元) 第一季度奖金收入应纳税额=2 400X15%-75 =285(元)

本月应纳税额合计=20+285=305(元)

3.某退休工程师为某企业承包一设计制图工作，取得制图所得7万元。访计算该工程师应纳的个人所得税。

解：应税所得额=7o0000 ×(1-20%)=56 000(元) 按税法规定应加成征收，加成计征如下(分步计算); 56 000=20 000+30 000+6 000 20 000 20 %一=4 000(元)

30 000 20% ×(l+ 50%)= 9 000(元) 6 000 20%×(1

+100%)=2 400(元)

应纳税额=4 000+9 000+2 400=15 400(元)

4.一外籍专家来华居住已达7年，1996年5月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 000元(人民币，下同)，已被扣缴所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息8 500元(已被扣缴所得税2 500元后的净收入)，经检查，境外完税凭证，数字无误。请计算纳

税人在华应纳税额。

解：(l)来自美国收入，按我国税法计算的应纳税额(即抵扣限额)=[(20 000+1200)-4 000] 20%-375 =3 065(元)

(2)来自于加拿大收入，按我国税法计算的抵扣限额 =(8 500+2 500) 20%-375=1825(元)

(3)来自美国收入已被扣缴税额1200元低于该国的扣除限额，须补缴差额部分的税款为： 3 065 1200=1865(元)

来自加拿大的收入已被扣缴税额2 500元超过该国的扣除限额，不须补税。其超出抵扣限额475元(2 500-1825)，不能在本扣除，但可在以后5个纳税内该国扣除

限额的余额中抵扣。

5.甲、乙两人共同承包一家招待所，合同规定承包经营期一年，实现净利润(税后利润)50%上交发包单位，另外50%归承包人个人所有，按照规定甲得60%，乙得40%的比例分配。另外，敖包人还要按月领取每月1000元工资(未扣税)。已知承包期间全年实现税后利润20万元。请计算甲、乙两承包人应申报缴纳的个人所得税。

解：税后净利润总额=20(万元) 上交利润数额

=20 50%=10(万元)

承包人留归分配利润，即承包经营所得=10(万元)

甲某应分得： 10万元 60%一 6(万元)，乙某应分得 4万元甲应纳税所得额260 000+12 I 000一12 800 =62 400(元)

甲应纳个人所得税=62 400 35%-6 750=15 090(元) 同理，乙应纳税额=(40 000+12 000-9 600)×30% 一4 250=8 470(元)

6.某企业2月份聘请一名教授讲授电脑知识专业课4次，讲课酬金分两次支付，分别是1000元和1200元，问怎样计算税额?

解：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。应纳税所得额=1000+1200-800=1400(元) 应纳税额一=1400 20%= 280(元)

7.外语学院刘教授应邀到法国讲学半年，每月薪金20 000元人民币，本扣缴税款;原单位月薪金1500元，原单位每月按规定扣缴个人所得税45元。刘教授回国后向税务局咨询他的境外所得应缴纳多少个人所得税。

解：个人同时取得境内和境外收入应分别计算税款。境外每月应纳税所得=20 000-800 3 200=16000(元) 境外每月应纳税额=16 000 20%一375=2 825(元) 境外所得应纳税额=2 825 6=16950(元)

8、某作家的作品由一家出版社发表，作品出版前该社曾预付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很畅销又加印 500册，付稿酬2 000元，均未扣缴税款，该作家一并应缴个人所得税多少元?

解：应纳税所得额=(4000+8000+2000)×(1 20%) = 11 200(元)

应纳税额211 200 20%×(l 30%)=1568(元)

9.某股份制企业的职工李某，1998年2月从本公司取得1997年红股2 000股(面值 2元)，问怎样计算个人所得税。

解：应纳税所得额= 2 2 000= 4 000(元) 应纳税额=4000 20%=800(元)

10.某歌星1995年1月参加一场演出，取得出场费10 000元，他将此出场费中的4 000元捐赠给“希望工程”，计算该歌星应纳多少个人所得税?

解：(1)应纳税所得额二=0 000×(l-20%)一8 000(元) (2)捐赠扣除限额=8 000 30%=2 400(元) (3)捐赠扣除后的应纳税所得额一8 000-2 400 一= 600(元) (4

)应纳税额=5 600 20%=1120(元)

11.一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务部经理，每月工资由该企业支付8 000元，由外方公司支付5 000美元(折合人民币41 250元)，该个人1994在我国境内实际工作340天，有25天出差在境外履行职务。其在境外履行职务期间，外方公司支付工薪收入2 500美元(折合人民币20 625元);我国境内企业仍照发工资。计算其全年应纳个人所得税。

解：(l)月应纳税所得额=(8 000+41 250)-4 000 =45250(元)

(2)340天应纳税额=(45 250 30%-3 315)×12 340 365 =114 016(元)

(3)25天应纳税额=[(8 000-4 000)×15%-125] 25 30 =395.8(元)

(4)年应纳税额=114016+395.8=114 411.8(元)

12.太原市某企业高级工程师张海，1997年某月在其本厂取得工资收入750元，上班津贴收入200元，取得国务院发的政府特殊津贴500元，取得省政府奖给他的科技开发奖10 000元;当月张海还在某大学连续进行 10次技术讲座，每次取得收入3 000元(大学未扣税);当月他的一部专著出版，取得稿酬收入4 500元(出版社未扣税)。计算张海当月应纳的个人所得税。

解：(l)工薪所得应纳税=(750十200-800)× 5

%=7.5(元)

(2)劳务报酬所得应纳税=3 000X10X(1-20%) 30%-2 000 =5 200(元)

(3)稿酬所得应纳税一4 500×(l-20%) 20%×(l-30%)=504(元)

13.李某退休后于1997年1月起承包了一家饭店，承包期为一年。按规定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某还按月领取退休工资，每月600元;作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣缴手续费1000元。计算李某一年应纳多少个人所得税。

解：(1)对企业单位的承包承租经营所得应纳税额： (50 000-12 800)×30%-4 250=7 870(元) (2)退休工资免税。

(3)个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税。则李某全年应纳税额为7 870元。

14.李某将自有房屋从1997年1月开始出租，月租金收入为2 000元，每月缴纳有关税费 300元，在出租的第三个月发生修缮费用2 000元，由李某承担。除此之外，李某还因购买国家发行的金融债券而获得利息3 000元，并且从 1997年1月起，李某因企业效益较差而被退职的原因，按月领取了按国家统一规定发给的退职费180元，那么1997年李某应纳个人所得税为多少?

解：第3个月应纳税额： (

2 000 300 800-800)×20%一20(元)

第4个月应纳税额：

(2 000-300-800 800)×20%=20(元) 第5个月应纳税额：

(2 000-300-400 800)×20%=100(元) 其余9个月应纳税额：

(2 000-300-800)×20%×= 1620(元) 国家发行的金融债券利息免税。退职费免税。

1997年全年应纳税额=20+20+100+1620=1760(元)

15.李某为某～企业承包人，1997年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20 000元，12月份为22 000元，此外李某每月还从企业领取 400元工资。计算李某应预缴税额及 12月份应纳税额。

解：李某6月份应预缴税额：

(20 000+6 400 6X800)×30%-2 125=3 155(元) 李某12月份累计应纳税所得额： (20 000

+6 X 400 6

800)+(22 000+6

400-6

800)=37 200(元) 12月份应纳税额：

37 200 30%一4250 3 155=3 755(元)

五、综合题

1.某个体工商业户从事商品零售活动，莱纳税，全年实现销售额24万元(不含增值税)，实际缴纳增值税额1.44万元，缴纳城市维护建设税5 000元，缴纳教育费附加 1000元，当中预缴所得税累计12 000元;进货成本 12万元，进货费用及水电费合计8 000元;业主工资每月 1000元，雇工两人每人月工资 500元;经营中发生火灾损失25 000元，取得保险赔款18 000元，响应政府号召为希望工程捐款2 000元。根据当地税务机关规定，个体户业主工资每月计税标准工资为600元，雇工工资计税工资标准400元。请依照税法规定，审核该个体户全年应纳税额及年终汇算应退补数额，并对错误做出纠正及说明。

终了，纳税人自行申报所得税如下：应税所得额=240 000-14 400一5 000-1000 -120 000 8 000 12 XI 000 -12 2 500-25 000-2 000 =40 600(元)

应纳税额=40 600 30%一4 250=7930(元) 年终应退税=12 000 7 930=4 070(元) 解;该个体户的申报核算有错误。

(l)工资支出应按税法规定进行调整，计税工资总额 =12×(60O+2 400)=16 800(元) 调整增加应纳税所得=(12I 000+12

2 500)一 16 800 =(12 000+12 000)-16 800 =7 200(元)

(2)火灾损失有赔偿的部分不应扣除，应进行调整。

(3)捐赠部分支出按规定只允许在税前列支纳税人年应纳税所得额的30%，应扣减数额待审核后确定。

(4)增值税是价外税，在计算所得额(利润川J，不能扣减增值税。正确计算调整如下：

应纳税所得额=40 600+7 200+18 000 +2 000+14 400

=67 800+14 400=82 200(元)

捐赠支出准许扣除限额=82 200 30%=24 660(元) 经核算捐赠支出2 000元小于准许扣除限额，可以全部列支。全年应纳税所得额=82 200-2 000=80 200(元) 全年应纳所得税额=80 200 35%=6 750(元)

2.某演员 1997年2月10日取得演出费5 000元，支付单位扣款个人所得税800元;2月 20日取得演出费1000元，支付单位扣款税款40元。问该演员如何进行纳税申报，应纳多少个人所得税?

解：(1)计算：应纳税所得额=(5 000+1000)×(1 -20%)

=4 800(元)

应纳税额=4 800 20%=960(元) 应补税额=960 800 40=120(元) (2)申报：

纳税人应在3月7日前，携带已纳税款的完税凭证，到演员工作单位所在地税务机关办理纳税申报手续，补缴税款。

3.1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1～12月份的个人所得情况如下：

(l)每月取得工资收入800元，l～12月份共计9 600元。 (2)1～10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30 000元。 11～12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2 000元 (3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某演出公司的借款利息各50 000元。 (4)7月份取得作曲稿酬3 000元。

在上述各项所得中，该歌星除11～12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款纳税之外，其余均未向税务机关申报纳税，有关单位也未代扣代缴。

请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为底什么行为?应该如何处理?

解：(1)计算应补缴的个人所得税款： ①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税。 ②1 ～10月份劳务报酬所得的个人所得税款：

[30 000 ×(l 20%)× 30%一2 000] 10 =52 000(元) ③5月份取得的银行存款利息，免纳个人所得税(注：现已征税) ④5月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴个人所得税： 50000 20%=10 000(元)

⑤7月份取得的作曲稿酬应纳个人所得税： (3 000 800) 20% X(l-30%)=308(元) ③应补缴个人所得税款：

52 000+10 000+308=62 308(元) (2)该歌星的行为属于偷税行为。 (3)应按税收征收管理法等规定进行处理。

①已纳税款(11～12月份劳务报酬所得的个人所得税)为： (2000 800)×20%×2=480(元) ②偷税数额为 62 308元。

③应纳税额为：已纳税额十偷税数额=480+62 308 =62 788(元)

④偷税数额占应纳税额的比例为： 62308 62788=99. 2 %

⑤除由税务机关追缴其所偷税款62 308元外，还应对该歌星处3

年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。

4.税务机关对某客户全年代扣代缴个人所得税情况进行审查。发现该企业1997年1～12月每月工资计提时均作如下分录：借：生产成本 120 000 制造费用 36 0D0 管理费用 45 000 应付福利费 3000 在建工程 6 000 贷：应付工资_210 000

实发工资时，借：应付工资” 210000 贷：现金 210 000

假定企业每月工资计提发放数额均相等，经查每月工资分配情况表，发现实际签收数分别为：厂长960元/月，书记960元/月，车间主任 900元/月，供销科长 900元/月，行政科长 850元/月，财务科长850元/月，其余74名职工月工资奖金均达不到计征个人

所得税标准。

企业每月代扣个人所得税时

借：营业外支出——代扣个人所得税31 贷：应交税金——代扣应缴个人所得税31 附：个人所得税计算表：厂长(960 800) 5%=8(元) 书记(960-800)× 5%一8(元) 车间主任(900 800)× 5%一5(元) 供销科长(900-800) 5%一 5

(元)

行政科长(850 800)× 5%一又5(元) 财务科长(850一800)×5%=2.5(元) 要求：(l)请扼要指出存在问题。 (2)正确计算应代扣代缴个人所得税数额。

(3)计算应补个人所得税数额，假定企业1997年利润额为200 000元，已按33%计算缴纳了企业所得税。(除题目所涉及相关事项，无其他纳税调整项目)，判断该企业

是否还要补交企业所得税，若补交，数额为多少? 解：(l)存在问题如下：

企业名为职工个人代扣个人所得税，实为替职工个人缴纳个人所得税，未按个人所得税法规定、切实履行代扣代缴义务，且扣缴税款计算分录错误，多列营业外支出，减少利润额，影响所得税。

(2)正确计算如下：

每月：厂长、书记分别应纳个人所得税(960 800-0) ÷(l～5%)×5%=8.4(元)

车间主任、供销科长应纳个人所得税(900-800 0)+ (1-5%)×5%=5.26(元)

行政科长、财务科长应纳个人所得税(850-800-0)+ (l 5 %) 5%= 2 63(元) 每月合计应代扣代缴个人所得税

=2X8.4+2 526+2 263=32.62(兀) 全年合计应代扣代缴个人所得税=12 32.62 =391·44(元) (3)应补个人所得税 391.44一12 31=19.44(元)

(4)计税工资限额=80 550 12=528 000(元) 实际工资=2万 12=2 520 000(元) 多列工资=2 520 000-528 000 1992 000(元) 应调增应纳税所得额一1992 000+3lX12 =1992 372(兀)

应补企业所得税=1992372 33%=657 482.75(元)

第三篇：小企业会计准则》练习试题及答案解释

会计人员继续教育《123902968.doc

1 / 7 会计人员继续教育《小企业会计准则》练习试题及答案解释参考教材《小企业会计准则讲解与实务操作》作者龙海红、黄毅勤中国商业出版社出版。

一、单选题

1、2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是



A 小型企业

B 中型企业

C 大型企业

D 微型企业

答案D

解释见工信总联企业[2011]300号文件《中小企业划型标准规定》“

二、中小企业划分为中型、小型、

微型三种类型。”

2、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是



A 现值

B 历史成本

C 重置成本

D 可变现净值

答案B

解释《小企业会计准则》以下简称《准则》第6条“小企业的资产应当按照成本计量不计提资产减

值准备。”

3、下列各项中属于小企业会计确认、计量和报告基础的是

。

A 权责发生制

B 持续经营

C 货币计量

D 实质重于形式

答案A

解释《小企业会计准则》与《企业会计准则》核算基础相同均为权责发生制。

4、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取支用后按规定手续报销补足原定额。这种备用金的管理方式称为



。

A 临时性备用金

B 一次性备用金

C 定额备用金

D 非定额备用金

答案C

解释定额备用金的概念。

5、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是

。

A 支票

B 商业汇票

C 委托收款

D 备用金

答案D

解释见《附录小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》以下简称《附录》中“1012

其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠

存款、备用金等其他货币资金。”

6、采购方采购商品使用商业汇票结算时应核算的会计科目是

。

A 应收账款

B 应收票据

C 应付票据

D 预收账款

答案C

解释采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款负债用“应付票据”。

7、按实际成本计价下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是

。

A 个别计价法

B 先进先出法

C 后进先出法

D 加权平均法

答案C

解释《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际

成本。计价方法一经选用不得随意变更。”

8、下列各项中属于消耗性生物资产的是

。

A 奶牛

B 果树

C 肉鸡

D 种禽

答案C

解释《准则》第11条‘八消耗性生物资产是指小企业农、林、牧、渔业生长中的大田作物、

蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜而选项A、B、D属于生产性生物资产。

9、下列各项中有关长期债券投资表述不正确的是

。

A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收利息

C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

答案C

解释《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资在债务人应付利息日按照票面利率计算

的应收未收利息收入应当确认为应收利息不增加长期债券投资的账面余额。”

10、对于增值税一般纳税人而言不构成外购生产用固定资产成本的是

。

A 购买价款

B 相关的运输费、装卸费

C 相关的安装费

D 按照税法规定可以抵扣的增值税额

答案D

解释《准则》第28条“外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、会计人员继续教育《123902968.doc

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安装费等但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”

11、小企业出租无形资产取得的收入应当计入

。

A 主营业务收入

B 其他业务收入

C 营业外收入

D 投资收益

答案B

解释见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他

日常生产经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”

12、小企业确实无偿付的应付账款应计入

。

A 资本公积

B 管理费用

C 其他应付款

D 营业外收入

答案D

解释《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项应当计入营业外收入。”

13、下列税种中属于价外税的是

。

A 消费税

B 营业税

C 印花税

D 增值税

答案D

解释增值税属于价外税。

14、下列各项中关于长期借款的表述不正确的是

。

A 属于筹建期间的计入营业外支出

B 属于生产经营期间的计入财务费用

C 用于构建固定资产的在固定资产尚未达到预定可使用状态前按规定应予资本化的利息支出计入在建工程成

本

D 用于构建固定资产的在固定资产达到预定可使用状态后按规定不予资本化的利息支出计入财务费用

答案A

解释见《附录》中“5602管理费用”科目三一“小企业在筹建期间内发生的开办费包括相关

人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用在

实际发生时借记本科目贷记“银行存款”等科目。”

15、下列各项中会引起所有者权益总额发生增减变动的是

。

A 以盈余公积弥补亏损

B 将债务转为资本

C 提取法定盈余公积

D 以盈余公积转增资本

答案B

解释选项B 使一项负债减少一项所有者权益增加。而选项A、C、D属于所有者权益内部的转换。

16、下列各项中属于小企业其他业务收入的是

。

A 罚款收入

B 出售固定资产净收益

C 出售无形资产净收益

D 销售材料收入

答案D

解释见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他

日常生产经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于

营业外收入。

17、对于不跨会计的劳务收入确认收入采用的方法是

。

A 完成合同法

B 完工百分比法

C 分期确认法

D 配比法

答案A

解释《准则》第63条“同一会计内开始并完成的劳务应当在提供劳务交易完成且收到款项或取

得收款权利时确认提供劳务收入。”即完成合同法。

18、下列各项中不应计入销售费用的是



A 商品维修费

B 采购运输费

C 业务招待费

D 产品参展费

答案C

解释选项C应计入管理费用。

19、下列各项中与营业利润无关的是



A 其他业务成本

B 投资收益

C 财务费用

D 所得税费用

答案D

解释《准则》第67条一“营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管

理费用、财务费用加上投资收益或减去投资损失后的金额。”

20、按小企业利润分配的顺序排在第一的是

。

A 弥补以前亏损

B 提取法定盈余公积金

C 提取任意盈余公积金

D 向投资者分配利润

答案A

解释《准则》第72条“小企业以当年净利润弥补以前亏损等剩余的税后利润可用于向投资者进

行分配。”

21、下列各项中不属于小企业外币货币性项目的是

。

A 应收账款

B 短期借款

C 其他应付款

D 长期股权投资

答案D

解释《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括库存现金、银行会计人员继续教育《123902968.doc

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存款、应收账款、其他应收款等货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目是指货币性项目以外的项目。包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”

22、下列各项中不属于流动资产项目的是

。

A 短期投资

B 应收利息

C 消耗性生物资产

D 生产性生物资产

答案D

解释选项D 生产性生物资产属于非流动资产。

23、下列各项中不属于投资活动产生的现金流量的是

。

A 取得投资收益收到的现金

B 构建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

C 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

D 偿还借款利息支付的现金

答案D

解释见《准则》第8

4、85条选项D 属于筹资活动产生的现金流量。

24、下列各项中不属于小企业会计准则附录的内容是

。

A 总说明

B 会计科目

C 主要账务处理

D 财务报表

答案A

解释见《附录》标题“小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表”内容包括三部分。

二、多选

1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标

准的企业但不包括的小企业有

。

A 股票或债券在市场上公开交易的小企业

B 金融机构或其他具有金融性质的小企业

C 企业集团内的母公司和子公司

D 民营小企业

答案ABC

解释《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标

准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外股票或债券在市场上公开交易的小企业金融机构

或其他具有金融性质的小企业企业集团内的母公司和子公司。”

2、小企业财务报表至少应当包括

。

A 资产负债表

B 利润表

C 现金流量表

D 附注

答案ABCD

解释《准则》第79条“小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分资产负债表利润表现

金流量表附注。

3、下列各项中属于小企业会计的基本假设的有

。

A 会计主体

B 持续经营

C 会计分期

D 货币计量

答案ABCD

解释《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件基本假设是相同的。

4、下列各项中支出可以使用现金支付的有

。

A 个人劳动报酬

B 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C 向个人收购农副产品和其他物资的价款

D 1000元以上的购买设备支出

答案ABC

解释根据《现金管理暂行条例》的规定可用现金支付的款项有8个方面。一般用于向个人支付

的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

5、下列各项中属于其他货币资金的有

。

A 银行汇票存款

B 支票

C 银行本票存款

D 信用卡存款

答案ACD

解释见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票

存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”

6、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有

。

A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被依法注销、吊销营业执照其清算财产不足清偿的

B 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产不足清偿的

C 债务人逾期3年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的会计人员继续教育《123902968.doc

4 / 7

答案ABCD

解释《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的减除可收回的金额后确认的

无法收回的应收及预付款项作为坏账损失6个方面

1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销或者被

依法注销、吊销营业执照其清算财产不足清偿的

2、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡其财产或者遗产

不足清偿的

3、债务人逾期3年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿债务的

4、与债务人达成债务重组协

议或法院批准破产重整计划后无法追偿的

5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

6、国务院财政、

税务主管部门规定的其他条件。”

7、下列各项中属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有

。

A 不计提存货跌价准备

B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算

C 会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

答案ABCD

8、下列各项中属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有

。

A 包装物

B 低值易耗品

C 消耗性生物资产

D 建筑业的钢模板、木模板、脚手架等

答案ABD

解释《准则》第11条六“周转材料是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原

有形态且不确认为固定资产的材料。包括包装物、低值易耗品、小企业建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。”

9、下列各项中属于长期投资按投资内容划分的有

。

A 短期投资

B 实物投资

C 货币投资

D 无形资产投资

答案BCD

10、下列各项中属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有

。

A 年限平均法

B 工作量法

C 双倍余额递减法

D 年数总和法

答案CD

解释《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法即直线法下同计提折旧。小企业的固定

资产由于技术进步等原因确需加速折旧的可以采用双倍余额递减法和年数总和法。”

11、下列各项中小企业的长期待摊费用包括

。

A 已提足折旧的固定资产的改建支出

B 经营租入固定资产的改建支出

C 融资租入固定资产的改建支出

D 固定资产的大修理支出

答案ABD

解释《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租

入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。”

12、下列各项中属于小企业应付职工薪酬核算内容的有

。

A 职工工资、奖金、津贴和补贴

B 职工福利费

C 社会保险费

D 辞退福利

答案ABCD

解释《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括8个方面

1、职工工资、奖金、津贴和补贴

2、

职工福利费

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

4、住房公积金

5、工会经费和职工教育经费

6、非货币性福利

7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

8、其他与获得职工提

供的服务相关的支出等。”

13、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有

。

A 应交所得税

B 应交排污费

C 应交矿产资源补偿费

D 应交消费税

答案BC

解释见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种

税费。包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、

房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。

14、下列各项中属于政府补助的类型有

。

A 与资产相关的政府补助

B 与负债相关的政府补助

C 与所有者权益相关的政府补助

D 与收益相关的政府补助

答案AD

15、下列各项中小企业的所有者权益包括

。

A 实收资本

B 资本公积

C 盈余公积

D 未分配利润

答案ABCD

解释《准则》第53条“小企业的所有者权益包括实收资本或股本下同、资本公积、盈余会计人员继续教育《123902968.doc

5 / 7

公积和未分配利润。”

16、按照《小企业会计准则》下列各项中属于销售商品收入确认条件的有

。

A 商品已经发出

B 已经收到货款或取得收款权利

C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

D 相关的收入和成本能够可靠地计量

答案AB

解释《准则》第59条“通常小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认销售商

品收入。”注小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断简化了确认条件。

17、小企业提供劳务取得的收入包括

。

A 从事建筑安装活动取得的收入

B 交通运输服务活动取得的收入

C 邮电通信服务活动取得的收入

D 咨询经纪服务活动取得的收入

答案ABCD

解释《准则》第62条“小企业提供劳务的收入是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、

仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、

社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。”

18、下列各项中属于生产成本核算一般程序内容的有

。

A 要素费用的核算

B 辅助生产成本的核算和分配

C 基本生产车间制造费用的分配

D 将生产费用在完工产品和期末在产品成本之间进行分配

答案ABCD

解释小企业生产成本核算的一般程序与大中型企业是基本相同的。

19、下列各项中政府补助的形式有

。

A 财政拨款

B 税收返还

C 财政贴息直接支付给受益企业

D 作为投资者投入资金

答案ABC

解释《准则》第69条“政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产但不含政府作为小企业所有者投入的资本。”具体形式有财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。

20、下列各项中应计入小企业的营业外支出的有

.

A 非流动资产处置净损失

B 无法收回的长期股权投资损失

C 税收滞纳金

D 罚金

答案ABCD

解释《准则》第70条“小企业的营业外支出包括存货的盘亏、毁损、报废损失非流动资产处

臵净损失坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造

成的损失税收滞纳金罚金罚款被没收财物的损失捐赠支出赞助支出等。”

21、下列各项中属于外币交易的有

.

A 买入以外币计价的商品和服务

B 卖出以外币计价的商品和服务

C 向国外销售以记账本位币计价和结算的商品

D 取得外币借款

答案ABD

解释《准则》第74条“小企业的外币交易包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入

或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。”“前款所称外币是指小企业记账本位币以外的货币。记账

本位币是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。”

22、下列各项中属于筹资活动产生的现金流量的有

。

A 偿还借款本金支付的现金

B 取得借款收到的现金

C 吸收投资者投资收到的现金

D 分配利润支付的现金

答案ABCD

解释《准则》第85条“筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。”有

5个项目“

1、取得借款收到的现金

2、吸收投资者投资收到的现金

3、偿还借款本金支付的现金

4、偿还借款

利息支付的现金

5、分配利润支付的现金。”

三、判断

1、《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施原《小企业会计制度》废止。

答案对

解释《准则》第90条“本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》

财会[2004]2号同时废止。”

2、已选择执行《企业会计准则》的小企业不得在执行《企业会计准则》的同时选择执行《小企业会计准则》的

第四篇：2015年小企业会计准则讲解及案例分析练习及答案

一、单选题

1、下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是(B )。

    A：利润及利润分配 B：非货币性资产交换 C：外币业务 D：财务报表

2、下列各项中，说法不正确的是(C )。

    A：对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理

B：对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算 C：对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准

D：对小企业资本公积仅核算资本溢价(或股本溢价)

3、下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是(D )。

    A：会计主体 B：持续经营 C：货币计量 D：历史成本

4、下列会计科目，小企业不需要设置的是( B)。

    A：短期投资 B：预付账款 C：坏账准备 D：累计摊销

5、小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当(B )。

    A：减少长期股权投资 B：冲减应收股利 C：增加实收资本 D：计入投资收益

6、小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是(D )。

 A：实际收到现金股利时    B：被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C：被投资单位发放现金股利的除息日 D：被投资单位宣告发放现金股利时

7、甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为(A )万元。

    A：100 B：150 C：90 D：120

8、以支付现金取得的长期股权投资，应当按照(A )作为初始投资成本。

    A：实际支付的购买价款和相关税费

B：被投资企业所有者权益账面价值的份额 C：被投资企业所有者权益公允价值的份额 D：被投资企业所有者权益

9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照( A)作为成本进行计量。

    A：换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B：账面价值 C：公允价值 D：市场价值

10、小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入( D)科目。

    A：短期投资 B：长期股权投资 C：投资收益 D：应收股利

11、在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是(D )。

    A：以市价反映的投资金额 B：以面值反映的投资金额

C：在被投资企业净资产中拥有的份额 D：以成本反映的投资金额

12、“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有( B)。

   A：分期付息债券计提的利息 B：一次还本付息债券计提的利息 C：购入时含有的未到期的利息  D：购入时含有的已到期的利息

13、小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本(包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费)均应通过( B)科目进行核算。

    A：固定资产 B：在建工程 C：工程物资 D：长期投资

14、某小企业2×13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为( A)元。

    A：87500 B：101950 C：101845 D：99450

15、下列各项中应计提固定资产折旧的是(D )。

    A：当月增加的固定资产

B：已提足折旧继续使用的固定资产 C：以经营租赁方式租入的固定资产 D：以融资租赁方式租入的固定资产

16、某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为( B)元。

    A：2000 B：2400 C：1800 D：1600

17、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C)

    A：年限平均法 B：工作量法

C：双倍余额递减法 D：年数总和法

18、固定资产清理结束后，应将净损失转入(C )科目。

    A：管理费用 B：制造费用 C：营业外支出 D：营业外收入

19、与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( A)。

    A：计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B：计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C：计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D：计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

20、小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是( A)元。

    A：7000 B：12000 C：25000 D：30000

21、某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为50万元;在建工程人员薪酬22.8万元;支付的耕地占用税1.18万元;领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为(C )万元。

    A：76 B：78.8 C：81 D：79.82

22、甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为( A)万元。

    A：100 B：145 C：110 D：150

23、采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的会计科目是(D )。

    A：在建工程 B：固定资产 C：工程物资 D：预付账款

24、企业接受投资者投入的一项固定资产，应按(C )作为入账价值。

   A：公允价值

B：投资方的账面原值

C：按照评估价值和相关税费  D：投资方的账面价值

25、企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入(D )科目。

    A：其他业务收入 B：营业外支出 C：资本公积 D：营业外收入

26、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是(D )。

    A：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧

B：停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C：畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D：畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年

27、2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是( D)。

    A：借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000 B：借：消耗性生物资产——育肥猪 270000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 270000 C：借：消耗性生物资产——育肥猪 500000 贷：生产性生物资产累计折旧 200000 生产性生物资产——成熟生产性生物资产 300000 D：借：消耗性生物资产——育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产 500000

28、某林场外购一批柿子树，支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为(D )。

    A：一次性在税前扣除

B：按柿子树寿命在税前分期扣除

C：按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D：按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

29、对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入( B)。

    A：管理费用 B：其他业务成本 C：营业外支出 D：销售费用

30、小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入(D )科目。     A：主营业务成本 B：其他业务成本 C：管理费用 D：营业处支出

31、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入( B)科目。

    A：主营业务收入 B：其他业务收入 C：投资收益 D：营业外收入

32、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是(A )。

    A：资本公积

B：营业外收入 C：盈余公积

D：最低租赁付款额

33、某小企业2×13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为( B)万元。

    A：80 B：70 C：60 D：50

34、小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入( C)科目。

    A：无形资产 B：管理费用 C：研发支出 D：累计摊销

35、小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为(C )科目核算。

    A：固定资产 B：在建工程 C：无形资产 D：长期待摊费用

36、“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( A)。

    A：成本 B：摊余价值 C：账面价值 D：可收回金额

37、2×14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2×13年1月1日购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×14因该专利权形成的其他业务利润为(B )万元。

    A：2 B：2.75 C：3 D：4.5

38、甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( D)万元。

    A：0.2 B：0.3 C：0.4 D：0.5

39、企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是( C)。

    A：管理费用 B：在建工程 C：长期待摊费用 D：制造费用

40、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示( D)。

    A：已经摊销的费用 B：尚未支付的费用 C：实际发生的费用

D：尚未摊销完毕的长期待摊费用

41、小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过(A )办理。

   A：基本存款账户 B：一般存款账户 C：临时存款账户  D：专项存款账户

42、小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入(B )。

    A：管理费用 B：财务费用 C：营业外支出 D：其他业务成本

43、下列结算方式中，适用于同城结算的是(A )。

    A：银行本票 B：托收承付 C：汇兑 D：银行汇票

44、商业汇票的付款期限最长不得超过(B )。

    A：3个月 B：6个月 C：9个月 D：1年

45、下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是( C)。

    A：商业汇票 B：银行本票 C：托收承付 D：支票

46、不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过(A )。

    A：其他货币资金 B：预付账款 C：预收账款 D：库存现金

47、小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入( A)科目。

    A：其他应收款 B：资本公积 C：管理费用 D：营业外支出

48、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为(D )。     A：以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B：根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C：在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D：待有关结算凭证到达后入账

49、出纳人员不得办理的业务是(C )。

    A：现金收付

B：登记银行存款日记账 C：登记总账

D：有价证券的登记

50、小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是( D)。

    A：材料采购 B：在途物资 C：预付账款 D：其他货币资金

51、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是( C)。

    A：支付职工奖金8000元

B：支付购买零星办公用品购置费950元

C：向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D：支付职工差旅费2500元

52、下列各项中，不属于货币资金的是( D)。

    A：银行存款 B：外埠存款 C：银行本票存款 D：银行承兑汇票

53、小企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实际支付的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是(D )。

    A：短期投资 B：投资收益 C：财务费用 D：应收利息

54、某小企业2×13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为( D)元。

 A：3.60    B：6.00 C：3.48 D：5.80

55、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是(D )。

    A：支付的购买价格 B：支付的相关税金 C：支付的手续费

D：支付价款中包含的应收股利

56、某小企业以210000元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为200000元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为( A)元。

    A：10000 B：20000 C：30000 D：40000

57、在我国，小企业收到的商业汇票应以( C)计价。

    A：到期值的现值 B：票据到期值 C：票据面值 D：票据贴现值

58、应收账款应按(B )记账。

    A：估计金额

B：实际发生的金额 C：双方协商的金额 D：计划金额

59、应收账款的入账价值不包括( C)。

    A：销售货物或提供劳务的货款 B：代购货方垫付的运杂费 C：应收客户违约的罚款

D：销售货物或提供劳务应收的增值税

60、应收账款是由(C )而产生的。

    A：现销业务 B：租赁业务 C：赊销业务 D：其他销售业务 6

1、预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入( C)的借方。

    A：“应收账款”科目 B：“其他应收款”科目 C：“应付账款”科目 D：“应收票据”科目

62、某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/

10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为(D )元。

    A：585000 B：560000 C：565750 D：555750 6

3、销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为(C )处理。

    A：营业外支出 B：冲减销售收入 C：财务费用 D：销售费用

64、商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应( B)。

    A：转作管理费用 B：转作应收账款 C：转作营业外支出 D：转作营业外收入

65、小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金3000元，会计分录应为(D )。

    A：借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 B：借：应收账款 3000 贷：银行存款 3000 C：借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 D：借：其他应收款 3000 贷：银行存款 3000 6

6、某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为(B )元。

   A：397900 B：406900 C：409000  D：470200 6

7、某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为(A )元。

    A：750000 B：769300 C：770000 D：897500 6

8、某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为( B)元。

    A：17000 B：18000 C：19000 D：20000 6

9、某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( B)万元。

    A：502.5 B：585 C：630 D：697.5 70、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是( A)。

    A：月末购货发票账单未到，但已入库的材料

B：月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C：月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D：月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

71、某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1.53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为(C )万元。

   A：27 B：28 C：30  D：31.53 7

2、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到(B )。

    A：“制造费用”科目 B：“销售费用”科目 C：“营业外支出”科目 D：“其他业务成本”科目

73、某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元;11月2日发出甲存货150件;11月5日购进甲存货200件，单价8.8元;11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为(B )元。

    A：800 B：840 C：860 D：880 7

4、某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成本为( C)元。

    A：6078000 B：6098000 C：6093800 D：6089000 7

5、某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为(C )元。

    A：17020 B：18620 C：14300 D：14400 7

6、销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入( C)。

    A：生产成本 B：制造费用 C：其他业务成本 D：销售费用 7

7、包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( B)科目核算。

    A：包装物 B：原材料 C：低值易耗品 D：库存商品

78、下列各项资产中，不属于存货范围的有(C )。

    A：委托加工材料 B：在产品

C：顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D：货款已付正在运输途中的外购材料

79、存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业(A )。

    A：期末库存升高，当期损益增加 B：期末库存升高，当期损益减少 C：期末库存降低，当期损益增加 D：期末库存降低，当期损益减少

80、出租包装物的租金收入应计入(C )科目。

    A：其他业务收入 B：主营业务收入 C：营业外收入 D：递延收益

81、没收逾期未退包装物押金收益，应计入( B)科目。

    A：主营业务收入 B：营业外收入 C：其他业务收入 D：递延收益

82、投资者投入的存货的成本，按(D )确定。

    A：投资合同价值 B：存货的账面成本 C：投资协议约定的价值 D：评估确认的价值

83、对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( C)进行摊销。

  A：一次转销法 B：五五摊销法   C：分次摊销法 D：计划成本法

84、某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2×13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2×13年10月该类商品月末库存成本为(A )万元。

    A：15.6 B：17 C：52.4 D：53 8

5、某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为(C )万元。

    A：0.80 B：0.90 C：1.00 D：1.10 8

6、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为12万元，售价总额为18万元;本月购进商品的进价成本为16万元，售价总额为22万元;本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为(C )万元。

    A：7 B：8 C：9 D：10 8

7、以下属于消耗性生物资产的是( C)。

    A：经济林 B：薪炭林 C：用材林 D：防沙固沙林

88、消耗性生物资产在资产负债表中列示在( D)项目。

    A：固定资产 B：生物资产 C：库存商品 D：存货

二、多选题

1、自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有(ABCD )。

   A：在收货前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用 B：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用

C：在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用

2、小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有(ABC )。

    A：债券面值 B：债券溢折价 C：应计利息 D：应收利息

3、在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有( AB)。

    A：购买股票的价款

B：购买股票时支付的相关税费

C：实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D：咨询费

4、采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有(AD )。

    A：投资收益 B：利润分配 C：长期股权投资 D：应收股利

5、影响固定资产折旧的因素主要有(ABC )。

    A：固定资产原值

B：固定资产的使用年限 C：固定资产的净残值 D：固定资产计提折旧范围

6、下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有(ABCD )。

    A：出售固定资产 B：固定资产报废 C：固定资产毁损 D：固定资产对外投资

7、第一提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有( ABD)。     A：年限平均法 B：工作量法

C：双倍余额递减法 D：年数总和法

8、下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有(BCD )。

    A：无需安装的固定资产 B：需要安装的固定资产 C：固定资产的改扩建 D：固定资产新建工程

9、“固定资产清理”科目贷方登记的项目有(ABCD )。

    A：出售固定资产的价款 B：变价收入 C：残料价值

D：应由保险公司或过失人赔偿的损失

10、双倍余额递减法和年数总和法的共同点有(AC )。

    A：属于加速折旧法 B：每期折旧率固定

C：前期折旧高，后期折旧低 D：不考虑净残值

11、小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有(BC )。

    A：管理费用 B：营业外收入 C：营业外支出 D：长期待摊费用

12、下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有( BD)。

    A：购入需要安装的设备 B：购入不需要安装的设备

C：在建工程在竣工决算前发生的借款利息 D：办理竣工决算后发生的利息费用

13、下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有(ABD )。

    A：不需用的设备

B：当月增加的固定资产

C：未提足折旧提前报废的固定资产 D：经营租入的固定资产

14、下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有(ACD )。

    A：购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B：发生固定资产日常修理支出 C：发生固定资产改良支出 D：对固定资产计提折旧

15、下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有(BCD )。

    A：一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 B：契税

C：耕地占用税 D：车辆购置税

16、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是(ACD )。

    A：经济林是生产性生物资产

B：畜类生产性生物资产最低折旧年限为5年

C：外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D：生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除

17、下列各项中，属于无形资产的有( CD)。

    A：企业自行开发建造厂房等建筑物 B：尚未注册的商标

C：企业外购的土地使用权 D：企业外购的商标权

18、下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( ABCD)。

    A：外购专利权的买价

B：外购专利权支付相关的其他支出 C：外购专利权支付的相关税金 D：外购专利权相关的借款费用

19、下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有(BC )。

    A：出租无形资产 B：报废无形资产 C：出售无形资产 D：无形资产摊销

20、外购无形资产的成本，包括( ABCD)。

  A：购买价款

B：相关的其他支出   C：相关税费

D：相关的借款费用

21、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( ABC)。

    A：企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产

B：自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理 C：外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产 D：外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的，应当全部作为无形资产

22、小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的(ABCD )，才能确认为无形资产。

    A：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B：具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C：能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性

D：有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

23、小企业的长期待摊费用包括(ABCD )。

    A：已提足折旧的固定资产的改建支出 B：经营租入固定资产的改建支出 C：固定资产的大修理支出 D：其他长期待摊费用

24、小企业会计准则所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的有(AD )。

    A：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B：修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上 C：修理后固定资产的使用年限延长1年以上 D：修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

25、长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有(ABCD )。

    A：已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B：经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C：固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

D：其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

26、下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有( ABCD)。     A：股票或债券在市场上公开交易的小企业 B：金融机构

C：具有金融性质的小企业

D：企业集团内的母公司和子公司

27、下列各项中说法正确的有( ACD)。

  

 A：执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理

B：执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定

C：执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》;因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》

D：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》

28、下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有( ABD)。

    A：交易性金融资产 B：持有至到期投资 C：长期股权投资 D：存货跌价准备

29、下列财务报表，小企业编制的有( ABC)。

    A：资产负债表 B：利润表 C：现金流量表

D：所有者权益变动表

30、小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是(BCD )。

    A：《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可以按照公允价值计量 B：《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定 C：《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致

D：《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备

31、下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核算内容的有(ABD )。

 A：已提足折旧的固定资产的改建支出    B：固定资产的大修理支出

C：经营租入固定资产的改建支出 D：融资租入固定资产的改建支出

32、小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有(AB )。

    A：支付职工王某的差旅费3000元 B：支付职工汤某困难补助2000元 C：支付购置设备款6000元

D：支付材料采购货款10000元 AC

33、按照承兑人不同，商业汇票可以分为( AC)。

    A：商业承兑汇票 B：带息票据 C：银行承兑汇票 D：不带息票据

34、按照结算办法规定可以背书转让的票据有(ABD )。

    A：.银行汇票 B：银行本票 C：现金支票 D：商业承兑汇票

35、小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(ABC )。

    A：银行本票存款 B：信用证保证金 C：信用卡存款 D：存出保证金

36、小企业可以在银行开立的银行存款账户有( ABCD)。

    A：基本存款账户 B：一般存款账户 C：临时存款账户 D：专项存款账户

37、在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有(ABD )。

    A：企业开出支票，对方未到银行兑现

B：银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C：银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D：委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知

38、小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( CD)。

    A：投资收益 B：短期投资 C：应收股利 D：银行存款

39、下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有( ABC)。

    A：债券的购买价款 B：支付的手续费 C：支付的印花税

D：已到付息期但尚未领取的利息

40、在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( CD)。

    A：支票 B：银行汇票 C：商业承兑汇票 D：银行承兑汇票

41、下列各项，构成应收账款入账价值的有(ABD )。

    A：确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B：代购货方垫付的运杂费 C：销售货物发生的商业折扣

D：确认商品销售收入时尚未收到的价款

42、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有(AB )。

    A：应收的各种赔款

B：出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 C：预付给供应单位货款 D：应收股利

43、小企业的预付账款可以通过( AB)科目进行核算。

    A：预付账款 B：应付账款 C：其他应收款 D：其他应付款

44、小企业作为坏账损失的条件有(ABCD )

 A：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的    B：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D：与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的

45、下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( ABCD)。

    A：周转材料 B：委托加工物资

C：正在加工中的在产品成本 D：消耗性生物资产

46、甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有(AC )。

    A：支付的加工费 B：支付的增值税 C：负担的运杂费 D：支付的消费税

47、下列项目中，应计入材料采购成本的有(ACD )。

    A：材料买价

B：采购人员的差旅费 C：装卸费 D：保险费

48、小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入( CD)科目。

    A：管理费用 B：财务费用 C：营业外支出 D：其他应收款

49、“材料成本差异”科目借方可以用来登记( CD)。

    A：购进材料实际成本小于计划成本的差额

B：发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C：发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D：购进材料实际成本大于计划成本的差额

50、下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有( AC)。

   A：支付的买价

B：入库后的挑选整理费 C：运输途中的保险费  D：加工货物收回后用于连续生产的应税消费品

51、计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是(BC )。

    A：购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B：购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C：发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D：发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额

52、下列各项存货中，属于周转材料的是( BC)。

    A：委托加工物资 B：包装物 C：低值易耗品 D：包装材料

三、判断题

1、工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。(错误)

2、存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当记入“管理费用”科目。(错误)

3、毛利率法主要适用于商品批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。(正确)

4、购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行帐务处理。(正确)

5、无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。(正确)

6、一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。(正确)

7、发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。(错误

)

8、采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。(错误 )

9、出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”科目。(正确)

10、企业接收的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。(错误

)

11、因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。(错误 )

12、溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。(错误 )

13、折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。(错误 )

14、3.对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。(错误

)

15、在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做帐务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。(正确)

16、债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。(错误

)

17、小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查薄中进行登记。(错误 )

18、承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。(错误

)

19、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。(错误

) 20、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(正确)

21、企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。(错误

)

22、企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。(错误

)

23、工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。(错误 )

24、采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预付账款”科目核算。(正确)

25、企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。(错误

)

26、盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。(正确)

27、按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧;未提足折旧提前报废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。(错误

)

28、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。(正确)

29、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本;在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。(正确)

30、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。(正确)

31、企业应当对所有固定资产计提折旧。(错误 )

32、固定资产折旧方法一经确定不得变更。(错误

)

33、小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。(错误

)

34、由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值在确定后，可以随意变更。(错误

)

35、无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。(错误 )

36、某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。(正确)

37、无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。(正确)

38、不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。(错误

)

39、小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入;同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。(错误 )

40、小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。(错误

)

41、无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。(错误 )

42、“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。(错误

)

43、对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。(错误 )

44、小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。(错误 )

45、固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。(错误 )

46、长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后内分期摊销。(正确)

47、《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5~20人以下，营业收入100万~500万元以下的企业。(错误 )

48、《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。(正确)

49、《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。(正确)

50、符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。(正确)

51、执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。(正确)

52、已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。(错误)

53、《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。(正确)

54、税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。(正确)

55、小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。(正确)

56、我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。(错误 )

57、不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。(错误

)

58、小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。(错误

)

59、一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。(正确)

60、付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。(错误

) 6

1、银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。(错误 ) 6

2、委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。(错误 ) 6

3、小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。(错误 ) 6

4、短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。(错误 )

65、短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。(错误

) 6

6、短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。(错误 ) 6

7、小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。(正确)

68、小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。(正确) 6

9、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。(错误

) 70、小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。(错误

) 7

1、小企业销售一笔金额为15万元的货物(含税)，规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。(错误 ) 7

2、应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。(正确)

第五篇：会计继续教育《企业内部控制配套指引案例分析》练习题及答案

《企业内部控制案例分析》练习题及答案

参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版

一、单选题

1、通常所说的“三重一大” 是指（

）。 A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务 B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务 D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务

答案：D 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。”

2、为了使员工了解企业内部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。下列文件中属于反映企业内部权限配置的文件是（）。 A 组织结构图 B 业务流程图 C 岗（职）位说明书 D 权限指引答案：D 解释：《组织架构》指引第8条。教材P9倒数第三段。

3、下列选项中，批准公司发展战略的公司内部机构是（）。 A 总经理办公会 B 战略委员会 C 董事会 D 股东（大）会

答案：D 解释：《发展战略》指引第7条“企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。”

A 企业发展战略 B 生产经营计划 C 人力资源需求计划 D 资金计划

答案：C 解释：《人力资源》指引第5条“企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，„„”

5、企业发生重大安全生产事故，应当及时启动（

）。 A．快速反应机制 B．危险警报 C．应急预案 D．应急演练

答案：C 解释：《社会责任》指引第8条“重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。”

6、为促进企业长期稳定发展,企业在打造品牌时,应当作为核心的是（）。 A．企业团队 B．企业产业链 C．主业 D．辅业答案：C 解释：《企业文化》指引第4条“„„打造以主业为核心的企业品牌，„„”

7、企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）。 A 筹资的规模 B 筹资的成本 C 筹资用途的可行性和相应的偿债能力 D 股权筹资和债务筹资的结构

答案：C 解释：《资金活动》指引第7条“企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。”

8、企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定（

）政策，建立投资管理台账。 A 投资 B 投资协议 C 投资会计 D 持股比例

答案：C 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录„„”

9、下列选项中，对需求部门提出的采购需求进行审核的是（）。 A 需求部门 B 财务部门 C 具有请购权的部门 D 总经理

答案：C 解释：《采购业务》指引第6条“企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。”

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4、为保证企业按照计划引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的计划是（）。

10、销售的控制点不包括（）。

A 加强市场调查 B 完善销售记录 C 加强坏账管理 D 完善客户服务答案：C 解释：《销售业务》指引第

5、

8、9条。

11、企业应当建立逾期应收账款催收制度，（

）应当负责应收账款的催收。 A 销售部门 B 会计部门 C 仓库部门 D 信用管理部门

答案：A 解释：《销售业务》指引第10条“销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。”

12、企业应当建立固定资产清查制度，至少（）全面清查，保证固定资产账实相符，及时掌握资产盈利能力和市场价值。

A 三年 B 二年 C 每年 D 半年

答案：C 解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。”

13、企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得的文件证明是（）。 A 政府的批准 B 已经缴纳土地使用税证明 C 发票 D 土地使用权有效证明文件

答案：D 解释：《资产管理》指引第20条“企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。”

14、企业在与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行（）

A 尽职调查 B 可行性研究 C 人员交流 D 资源分析

答案：A 解释：《研究与开发》指引第8条“企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产权归属等。”

15、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办理交付使用手续前应当编制（

）。 A 竣工决算 B 竣工结算 C 交付使用财产清单 D 竣工决算审计报告

答案：C 解释：《工程项目》指引第25条“验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单，及时办理交付使用手续。”

16、担保企业应当建立（

），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。 A 担保事项明细账 B 担保事项台账 C 担保事项登记簿 D 担保事项总账

答案：B 解释：《担保业务》指引箱12条“企业应当„„，建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。

17、重大业务外包方案应当提交审批，审批人是（

）。

A 分管副总经理 B 总经理 C 董事长 D 董事会或类似决策机构答案：D 解释：《业务外包》指引第6条“重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。”

18、企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（

）。

A 会计计量 B 会计准则 C 会计方法 D 会计估计

答案：D 解释：《财务报告》指引第5条“企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计”

19、企业应当定期召开财务分析会议，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。在财务分析和利用工作中发挥主导作用的是（）。

A 董事长 B 总经理 C 财务部负责人 D 总会计师或分管会计工作的负责人

答案：D 解释：《财务报告》指引第16条“总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。”

20、（）或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。 A 董事长 B 总经理 C 总会计师 D 财务主任答案：C 解释：同上题

21、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案，应当由（）进行研究论证，在此基础上形成预算草案报董事会。

A 战略委员会 B 总经理办公会 C 股东会 D 企业预算管理委员会

答案：D 解释：《全面预算》指引第7条“企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，„„”

2 / 12 会计人员继续教育133810660.doc

22、下列不属于预算执行阶段的环节是（）。

A 预算下达 B 预算指标分解和责任落实 C 预算分析 D 预算调整答案：A 解释：《全面预算》指引第8条，选项A预算下达属于预算编制环节。

23、下列选项中，一般起草合同文本的部门是（）。

A 办公室 B 财务部 C 业务承办部门 D 审计部门

答案：C 解释：《合同管理》指引第6条“合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核。”

24、内部报告指标体系的设计应当与（

）相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。 A 全面预算管理 B 发展战略 C 经营管理 D 财务管理

答案：A 解释：《内部信息传递》指引第5条“内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。”

25、为确保信息系统操作的可审计性，企业应当在信息系统中设置的功能是（）。

A 信息汇总功能 B 信息共享功能 C 信息分析功能 D 操作日志功能

答案：D 解释：《信息系统》指引第6条“企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。”

26、系统开发验收测试的主体是（）。

A 独立开发单位的专业机构 B 开发商 C 合作单位 D 合作开发商

答案：A 解释：《信息系统》指引第8条“企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。”

27、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（

）。

A 股东会 B 董事会 C 监事会 D 总经理办公会答案：B 解释：《评价指引》第4条“企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。”

28、企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（

）予以最终认定。

A 股东（大）会 B 董事会 C 监事会 D 经理层答案：B 解释：《评价指引》第19条“重大缺陷应当由董事会予以最终认定。”

29、注册会计师应当对（）的有效性发表审计意见。

A 全面内部控制 B 公司层面内部控制 C 业务层面内部控制 D 财务报告答案：D 解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，”

二、多选

1、下列各项中属于我国企业内部控制应用指引的有（）

A 控制制度类指引 B 内部环境类指引 C 控制活动类指引 D 控制手段类指引答案：BCD

2、下列各项中属于企业控制手段类指引的有（）。

A 组织架构 B 合同管理 C 全面预算 D 社会责任答案：BC

3、组织架构的风险包括哪两个方面（）。

A 治理结构的风险 B 组织机构方面的风险 C 缺乏执行力风险 D 机构形同虚设的风险答案：AB 解释：《组织架构》指引第3条。

4、在董事会下需要设立哪些专门委员会（）。

A 战略委员会 B 审计委员会 C 提名委员会 D 薪酬与考核委员会

答案：ABCD 解释：《组织架构》指引第4条“董事会„„可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会”

5、按照规范要求“三重一大”必须实行集体决策，下列属于集体决策的有（）。 A 董事会决策 B 总经理办公会决策 C 董事长决策 D 股东会决策 E 联签制度 F 决策会议

答案：ABDEF 解释：《组织架构》指引第5条“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体

3 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 决策意见。”

6、发展战略涉及的风险有哪些（）

A 战略制定的风险 B 战略实施的风险 C 战略调整的风险 D 战略考核的风险答案：ABCD 解释：《发展战略》指引第3条。

7、战略目标制定要关注的问题（）。

A 战略目标制定的方法 B 战略目标制定的风险

C 战略目标制定的时间 D 战略目标制定过程中需要考虑的因素答案：AD

8、下列选项中，属于公司外部环境分析的有（）。 ACD A 宏观环境分析 B 微观环境分析 C 行业环境及竞争对手分析 D 经营环境分析答案：ACD 解释：教材P20-21分析外部环境的三个方面。

9、战略实施的控制主要有（）几个方面。

A 计划、预算和战略管理制度 B 战略宣传 C 战略实施监控 D 战略考核答案：ABC 解释：《发展战略》指引第三章发展战略的实施第

8、

9、10条。

10、战略发展应当关注的人力资源风险有（）。

A 人力资源引进的风险 B 人力资源开发的风险 C 人力资源使用的风险 D 人力资源退出的风险答案：ABCD 解释：《人力资源》指引第3条。

11、企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循（

）的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。 BCD A 以能为先 B 以德为先 C 德才兼备 D 公开、公平、公正

答案：BCD 解释：《人力资源》指引第6条“„„遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才”

12、企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（）。 CDE A 董事长 B 总经理 C 部门经理 D 采购员 E 出纳员

答案：CDE 解释：《人力资源》指引第12条“企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度”理解“各级管理人员”“关键岗位员工”。

13、人力资源退出包括（）。

A 员工的辞职 B 解除劳动合同 C 退休 D 辞退

答案：ABC 解释：《人力资源》指引第13条“„„建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，„„”

14、实现环境保护，企业应当采取的措施有（）。 A 建立废料回收和循环利用制度 B 加大环境保护投入

C 推行集约生产 D 实现清洁生产 E 加强对三废的综合治理

答案：ABDE 解释：《社会责任》指引第13条“企业应当重视生态保护，加大对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。企业应当加强对废气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度。”

15、实施资源节约使用的方法有（）。

A 开发可再生资源 B 加快高新技术开发 C 转变发展方式 D 防止对不可再生资源的毁灭性开发

答案：ABCD 解释：《社会责任》指引第14条“企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。”“„„加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，„„。”

16、企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，企业特色文化的内容包括（

）。 A．以规模扩张为先导的成长路径 B．体现企业特色的企业愿景 C．积极向上的企业价值观 D．诚实守信的经营理念 E．履行社会责任和开拓创新的企业精神 F．团队协作和风险防范意识

4 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：BCDE 解释：《企业文化》指引第5条“企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。”

17、企业特色文化内容不包括（）。

A 积极向上的价值观 B 体现国家的产业政策 C 团队协作和风险防范意识 D 以扩张为先导的成长路径答案：BD 解释：同上题。

18、企业应当建立投资管理台账，用来记录和反映的内容有（）。 A 投资对象 B 投资金额 C 投资收益 D 持股比例 E 投资的资金来源 F 投资期限

答案：ABCDEF 解释：《资金活动》指引第16条“„„建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，„„”

19、对投资项目进行会计控制包括（）。

A 制定会计政策 B 设置投资台账 C 保管投资资料 D 对投资进行减值测试

答案：ABCD 解释：《资金活动》指引第16条“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，„„合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，„„，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。„„合理计提减值准备、确认减值损失。”

20、采购业务应当关注的风险有（）。

A 采购计划安排的风险 B 采购物资质量和价格的风险 C 采购付款的风险 D 资金管控的风险答案：ANCD 解释：《采购业务》指引第3条。

21、采用（）方式采购。

A 招标 B 询价 C 定价 D 直接购买

答案：ABC？解释：《采购业务》指引第8条“大宗采购应当采用招标方式，„„；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。”

22、销售业务应当关注的风险（）。

A 销售不畅 B 销售收款 C 销售舞弊 D 销售价格答案：ABC 解释：《销售业务》指引第3条。

23、下列选取项中，属于企业根据市场变化，灵活应用各种销售策略的有（）。 A 广告宣传 B 销售折扣 C 销售退回 D 销售折让 E 代销 F 信用销售

答案：ABDEF 解释：《销售业务》指引第5条“企业应当„„根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，„„”

24、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》指引所称资产，是指企业拥有或控制的（）。 A 产品 B 存货 C 固定资产 D 无形资产

答案：BCD 解释：《资产管理》指引第2条“本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。”

25、资产管理中主要关注的问题（）。

A 重视加强各项资产的投保工作 B 采用招标等方式确定保险人 C 降低资产损失风险 D 防范资产投保舞弊

答案：ABCD 解释：《资产管理》指引第4条“企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。”

26、下列选项中，发出时需要经过特别授权的物资有（）。 CEF A 办公用品 B 个人消费品 C 贵重商品 D 设备 E 大批存货 F 危险品

答案：CEF 解释：《资产管理》指引第9条“企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。”

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27、无形资产的更新方面要注意（）方面。

A 注意定期评估 B 要加大投入 C 要不断创新 D 进行品牌建设

答案；ABC 解释：《资产管理》指引第21条“企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。”

28、研发风险控制的总体要求包括（）

A 重视研发 B 制定计划 C 强化管理 D 项目转化

答案：ABCD 解释：《研究与开发》指引第4条“企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。”

29、立项与研究的审批要关注（）。

A 企业发展的必要 B 技术的先进性 C 成果转化的可行性 D 员工的积极性

答案：ABC 解释：《研究与开发》指引第6条“审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。”

30、重大研究项目应当报董事会或类似权力机构集体审议决策，在审议时重点关注的内容有（）。 A 项目的合法性 B 项目促进企业发展的必要性 C 项目申请人的专业背景 D 项目技术的先进性答案：BD 解释：同上题。

31、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（）。

A 研究成果归属 B 离职条件 C 离职移交程序 D 离职后保密义务 E 违约责任

答案：ABCDE 解释：《研究与开发》指引第10条“企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。”

32、在工程项目招标过程中，评标委员成员应当包括（）

A 企业代表 B 职工代表 C 政府代表 D 有关技术方面的专家 E 有关经济方面的专家

答案：ADE 解释：《工程项目》指引第11条“企业应当依法组建评标委员会。评标委员会由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。”

33、订立书面合同的要求（）。

A 在规定的期限内与中标人订立书面合同 B 明确双方的权利、义务

C 明确双方的违约责任 D 不得订立背离合同实质性的其他协议

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第13条“企业应当„„，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。企业和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

34、概预算审核的重点内容有（）。

A 编制依据 B 项目内容 C 工程量的计算 D 定额套用

答案：ABCD 解释：《工程项目》指引第17条“企业应当„„对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。”

35、担保申请人出现下列情形之一的，不得提供担保的有（）。 A 担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的 B 担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的 C 担保申请人已经变更法定代表人的

D 担保申请人财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

E 担保申请人与其他企业出现较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

F 担保申请人与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的答案：ABDEF 解释：《担保业务》指引第6条不得提供担保的五个方面。

36、对担保业务的日常监控包括（）。

A 定期检测 B 异常情况及时报告 C 保证追索权 D 实施监控

6 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 答案：ABC 解释：《担保业务》指引第11条“加强担保合同的日常管理，定期监测被担保人的„„。 „„如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。对于„„，同时主张对被担保人的追索权。”

37、企业在选择业务外包的承包方时，属于承包方应当符合的最低条件有（

）。 A 依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织 B 具有相应的经营范围和固定的办公场所

C 具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格 D 技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

答案：ABCD 解释：《业务外包》指引第7条“企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

1、承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。

2、承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。

3、承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。”

38、财务报告流程由（）所组成。

A 财务报告编制流程 B 财务报告对外提供流程 C 财务报告分析利用流程 D 财务报告审计流程

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第4条“加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。”

39、企业在编制年报前，应当完成的工作有（）。

A 凭证审核 B 账簿登记 C 资产清查 D 债权债务核实 E 减值测试

答案：CDE 解释：《财务报告》指引第5条“企业在编制财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。”

40、财务合并报表主要反映企业（）。

A 财务状况 B 经营成果 C 现金流量 D 管理层情况

答案：ABC 解释：《财务报告》指引第11条“企业集团应当编制合并财务报表，„„如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。”

41、企业按照（）的程序，编制全面预算。

A 上下结合 B 左右平衡 C 分级编制 D 逐级汇总

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第6条“企业应当„„，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制全面预算。”

42、预算编制的方法有（）。

A 固定预算 B 弹性预算 C 滚动预算 D 浮动预算

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第6条“企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。”

43、企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整，下列选项中，导致预算执行发生重大差异才能调整预算的因素有（

）。

A 不可抗力 B 企业战略调整 C 市场环境发生重大变化 D 国家政策发生重大变化 E 员工工资增加

答案：ACD 解释：《全面预算》指引第14条“企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。”

44、预算考核的原则有（）。

A 公平 B 公开 C 公正 D 公示

答案：ABC 解释：《全面预算》指引第17条“企业预算执行情况考核工作，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果应有完整的记录。”

45、合同订立的基本要求包括（）。

A 内容完整 B 表述严谨、准确 C 相关手续齐备 D 避免出现重大疏漏

答案：ABCD 解释：《合同管理》指引第6条“„„做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。”

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46、企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注的内容有（）

A 合同的主体、内容和形式是否合法 B 合同内容是否符合企业的经济利益 C 合同是否已经法定代表人签署 D 对方当事人是否具有履约能力

E 合同是否已经加盖公章 F 合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确答案：ABDF 解释：《合同管理》指引第7条“企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。”

47、内部报告的使用主要是为了（）。

A 指导管理 B 反映情况 C 协调进度 D 考核、实现目标

答案：ABCD 解释：《内部信息传递》指引第9条“企业各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标。”

48、企业应当建立内部报告保密制度，制度中应当明确的内容包括（）。

A 保密内容 B 保密措施 C 保密协议 D 传递范围 E 密级程度

答案：ABDE 解释：《内部信息传递》指引第11条“企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围，防止泄露商业秘密。”

49、系统运行维护采用的加密措施主要是为了确保（）。

A 保密性 B 准确性 C 完整性 D 合格性

答案：ABC 解释：《信息系统》指引第13条“企业对于通过网络传输的涉密或关键数据，应当采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。” 50、内部控制的评价原则包括（）。

A 全面性 B 重要性 C 客观性 D 谨慎性

答案：ABC 解释：《评价指引》第3条规定企业实施内部控制评价至少应当遵循三项原则。

51、内部控制评价应当遵循重要性原则，应当重点关注的内容有（

）。 A 重要业务单位 B 重要业务人员 C 重大业务事项 D 保密事项 E 高风险领域

答案：ACE 解释：《评价指引》第3条之“

（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。”

52、内部控制评价现场测试的方法有（）。

A 抽样 B 实地查验 C 调查问卷 D 个别访谈

答案：ABCD 解释：《评价指引》第15条“内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，„„”

53、内部控制的审计方式有（）。

A 内部审计 B 独立审计 C 整合审计 D 外部审计

答案：BC 解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

54注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少关注的内容有（）。

A 与控制环境（内部环境）相关的控制 B 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C 对内部信息传递和财务报告流程的控制 D 对控制有效性的内部监督和自我评价

答案：ABCD 解释：《审计指引》第11条“注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：„„（五个方面）”

三、判断

1、境内上市公司执行指引的时间是2011年12月1号。

答案：错解释：通知“自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中

8 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 型企业提前执行。”

2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

答案：错解释：《组织架构》指引第4条“监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。”

3、企业设立合理的组织机构后还要明确岗位设置，同时明确岗位职责。答案：对解释：《组织架构》指引第7条

4、企业下面有子公司的要对其进行关注，特别关注海外、异地的子公司。

答案：对解释：《组织架构》指引第10条“企业拥有子公司的，应当„„，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的„„”

5、企业应当定期开展对组织架构的评估，以发现组织架构存在的缺陷并进行改进。

答案：对解释：《组织架构》指引第11条“企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。”

6、核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的能力。

答案：错解释：教材P21《发展战略》指引解读“核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手存在竞争优势的资源和能力。”

7、企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制发展标准，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

答案：错解释：《发展战略》指引第8条“企业应当根据发展战略，制定工作计划，编制全面预算，将目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。”

8、战略调整的调整依据是国家的整体经济调整形式，不依赖于行业的技术进步。

答案：错解释：《发展战略》指引第11条“由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因

9、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。答案：对解释：《人力资源》指引第3条之

（三）。

10、企业可以与员工通过私下协商不与员工签订劳动合同。

答案：错解释：《人力资源》指引第7条“企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。”

11、涉及到知识产权、国家秘密的员工，企业要与其签订保密协议，要求其履行员工的保密义务。

答案：对解释：《人力资源》指引第7条“企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。”

12、企业社会责任的总体目标就是注重经济效益与自身的发展，实现企业与环境和谐发展。

答案：错解释：《社会责任》指引第4条“企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期

13、企业应当加强对产品质量的检验，严禁未经检验合格的产品流入市场，损害公众的利益。

答案：对解释：《社会责任》指引第10条“企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。”

14、兼并重组中的风险并不包括在企业文化需要关注的风险之内。答案：错解释：《企业文化》指引第3条风险之

（四）

15、企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保下层员工遵守。

答案：错解释：《企业文化》指引第7条“企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。”

16、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。答案：对解释：《资金活动》指引第3条企业资金活动至少应当关注四方面的风险。

17、对营运资金的管理就要统筹协调资金的需求，但是没有必要进行全过程的管理。

答案：错解释：《资金活动》指引第18条“企业应当加强资金营运全过程的管理，„„”

18、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过长期借款等方式获取资金。

答案：错解释：《资金活动》指引第20条“企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方

9 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。”

利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。“ 式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。”

19、企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。答案：对解释：《资金活动》指引第20条，同上题。 20、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期轮岗。

答案：对解释：《采购业务》指引第5条“企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。”

21、采购中要建立供应商的评估、准入制度，并将其基本信息录入到信息系统当中。

答案：对解释：《采购业务》指引第7条“企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，„„”

22、企业发货部门应当对销售合同进行审核，并组织发货。

答案：错解释：《销售业务》指引第7条“„„应当对销售通知进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。”

23、企业应当指定专人通过函证等方式，不定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。答案：错

24、无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其共有的环节。

答案：对解释：《资产管理》指引第5条“企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，„„”

25、存货保管中要注意对存货进行定期检查，但是不用建立制度进行管理。

答案：错解释：《资产管理》指引第8条“企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：„„”

26、企业应当按照单项资产建立固定资产明细账，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

答案：错？解释：《资产管理》指引第14条“企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。”

27、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。

答案：错解释：《资产管理》指引第18条“企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。”

28、研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属，研究进度和质量标准等相关内容。

答案：对解释：《研究与开发》指引第7条“企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。”

29、研究成果的开发应当一步到位，开发成功即大规模投入生产，迅速占领市场。

答案：错解释：《研究与开发》指引第11条“研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。”

30、在开发过程中要分步推进，在产品得到市场认可后才可以进行批量生产。答案：对解释：同上题。

31、企业对于通过验收的研究成果，可以相关机构进行审查，确认是否申请专利技术、商业秘密等进行管理，但不用立即申请专利。

答案：错解释：《研究与开发》指引第9条“企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。”

32、本指引所指的工程项目是指企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。

答案：对解释：《工程项目》指引第2条“本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建

10 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 造、安装工程。”

33、对于工程项目决策失误应当进行责任追究。

答案：对解释：《工程项目》指引第7条“工程项目决策失误应当实行责任追究制度。”

34、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价格等进行谈判。

答案；错解释：《工程项目》指引第9条“在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。”

35、企业应当在工程项目立项、正式施工后，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。答案：错解释：《工程项目》指引第8条“企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。”

36、工程变更中，因变更原因造成的价款支付方式及金额变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。答案：对解释：《工程项目》指引第22条“因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料，并对工程变更价款的支付进行严格审核。”

37、当项目不符合国家法律法规和本企业的担保政策的时候，不能提供担保，但是如果是本企业发生过担保纠纷没有妥善解决的，可以继续担保业务。

答案：错解释：《担保业务》指引第6条“企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。”

38、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。

答案：对解释：《担保业务》指引第7条“经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。”

39、担保合同中的内容应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容。

答案：对解释：《担保业务》指引第10条“企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，„„” 40、外包的分类，通常划分为重大业务外包和一般业务外包。

答案：对解释：《业务外包》指引第3条“企业应当对外包业务实施分类管理，通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务是指对企业生产经营有重大影响的外包业务。”

41、为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包。

答案：错解释：《业务外包》指引第5条“企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。”

42、外包的会计控制要注意加强核算与监督以及费用核算工作。

答案：对解释：《业务外包》指引第14条“企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。”

43、企业对外报送的财务报表应当由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人和财务部门负责人签名并盖章。答案：对解释：《财务报告》指引第14条“企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。”

44、财务报告的结构分析主要是分析企业的资产的分布、负债水平和报有者权益结构。

答案：对解释：《财务报告》指引第17条“企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，„„”

45、全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动所做的预算安排。

答案：对解释：《全面预算》指引第2条“本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。”

46、总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

答案：对解释：《全面预算》指引第4条“总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。”

47、对业务预算的控制要及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡等。

答案；错解释：《全面预算》指引第11条“企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。”

48、合同纠纷处理不当影响企业形象也是企业合同管理的风险。

答案：对解释：《合同管理》指引第3条合同管理至少应当关注的风险之三“合同纠纷处理不当，可能损害企

11 / 12 会计人员继续教育133810660.doc 业利益、信誉和形象。”

49、对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

答案：对解释：《合同管理》指引第5条“对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。” 50、合同的盖章要经编号、审批及企业法定代表人或授权的代理人签署后，才能盖章。

答案：对解释：《合同管理》指引第9条“合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。”

51、合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

答案：对解释：《合同管理》指引第13条“合同纠纷经协商无法解决的，应当根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。”

52、所谓内部信息传递是指企业内部各管理层之间通过内部报告形式传递生产管理信息的过程。

答案：对解释：《内部信息传递》指引第2条“本指引所称内部信息传递，是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。”

53、信息系统主要是企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。答案：对解释：《信息系统》指引第2条“本指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。”

54、根据内部控制要求，结合国家法律法规，其他企业信息化进展情况等因素制定信息系统建设整体规划。答案：错解释：《信息系统》指引第4条“企业应当„„根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，”

55、企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度。

答案：对解释：《信息系统》指引第11条“企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，采用相应技术手段保证信息系统运行安全有序。”

56、负责内部控制评价的部门包括授权的内部审计部门或者授权专业机构。

答案：对解释：《评价指引》第12条“企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。”

57、对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。

答案：对解释：《评价指引》第17条“重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。”

58、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

答案：对解释：《审计指引》第4条“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。”

59、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行，也可以单独进行内部控制审计。

答案：对解释：《审计指引》第5条“注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。”

60、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进行审计工作。

答案：错解释：《审计指引》第10条“注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。„„”

61、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。

答案：对解释：《审计指引》第21条“在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。”

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