企业会计每月账务处理

第一篇：企业会计每月账务处理

企业年终会计账务处理

1、提取所得税费用

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税(本年利润总额*25%-已预交企业所得税)

2、结转损益类科目

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：其他业务成本

贷：销售费用

贷：管理费用

贷：财务费用

贷：营业税金及附加

贷：所得税费用

等

借：主营业务收入

借：其他业务收入等

贷：本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：

借：利润分配——提取法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积

贷：利润分配——应付现金股利

贷：利润分配——转作股本的股利

结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。 关键词：年终账务处理、年末会计处理、账务处理

第二篇：房地产企业会计账务处理

学以致用，这是我把刚学到的房地产会计知识加以运用。开发房地产(住宅)单项会计核算其实也不是很难，但也不是很容易，主要抓住要点，用心去学就会很快学会。

房地产开发流程可以用五证来贯穿1.《建设用地规划许可证》、2.《.国有土地使用许可证》、3. .《建设工程规划许可证》4. .《建筑工程许可证》、5.《商品房许可证》。

开始建账时会涉及到这些会计科目和这些成本项目

一、首先是各股东的投资：经会计师事务所的注册会计师验资确认各股东的出资额。

各股东的出资额存入基本账户时的会计分录：

借：银行存款------账号

贷：实收资本------某某

注有多个股东投资要分明细设账

如有某股东用购买的土地出让金作投资的会计分录：

借：开发成本------项目名称(某花园)-土地出让金

贷：实收资本-----某某

如果经股东确认土地评估大过购买价时的会计分录：

借：开发成本------项目名称(某花园)-土地出让金(评估后的金额) 贷：实收资本-----某某(购买时支付的土地出让金金额)

贷：资本公积(差额)

二、土地征用及拆迁补偿费：包括为开发房地产而取得的土地使用权支付的土地出让金，土地征用费，如果是耕地用地还要有耕地占用税，劳动力安置费及地上、地下折迁补偿支出等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：借：开发成本-----某花园----土地征用相关费用

贷：银行存款---某账号

三、前期工程费：包括设计规划费、测绘费以及“三通一平”支出、临时用电，排污等。如发生这类成本作如下会计分录：

用银行存款支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：借：开发成本-----某花园----前期工程------XXXXX贷：银行存款---某账号

四、用银行存款支付代垫工程用材料和土方工程款时的会计分录：

借：预付账款----XXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给发票时的会计分录：

借：开发成本----某花园----前期工程------XXXXX

贷：预付账款------XXXXX

五、开发间接费用：包括现场管理人员的薪筹、固定资产折旧、办公费、水电费，通讯费，伙食费.....等如发生这类成本作如下付分录：

用银行支付这些费用时(要取得发票才可以这样做)的会计分录：

借：管理费用-----XXXXX

贷：银行存款-----某账号

六、交当年需交税费的会计分录：(注：刚开始时只交印花税、土地使用税，由于年交的税费不用预提)

建安合同印花税按工程项目总额*0.03%、账本本数*5元、账本记载的注册资金*0.05%，土地使用税面积*4元.....等

用银行存款支付各种印花税时：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款-----某账号

用银行存款支付当年要交土地使用税时的会计分录：(注：我们那里是按土地使用面积*4元)

借：管理费用----土地使用税

贷：银行存款-----某账号

这个阶段发生的会计业务基本完成，明细账、总账跟其他企业设定基本一样，做完凭证、科目汇总后就可以做报表了，为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。以上只是代表性的处理，如果还有什么会计业务发生的话，要看这项会计业务是属于什么性质的，就要用到什么样的会计科目了。

七、接着到了工程准备完工，可以达到预售阶段时，就可以申请《商品房预售许可证》取得证件后才可以销售，这时是属于期房销售。根据《企业会计准则》的规定，由于企业销售商品不满足收入条件，当收到预售款时应确认为负债，等预售房屋竣工并交付给购买方时再确认收入。

收到期房房款，已存入银行时的的会计分录：

借：银行存款-----某账号

贷：预收账款-----XX楼-XX单元-XX房

用银行存款支付工程进度款和代付工程材料时的会计分录分录：

借：预付账款-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

取得对方开给的建安发票时的会计分录分录：

借：开发成本---建安工程

贷;预付账款----XXXXXX

用银行存款支付销售部的费用包括人员工资、广告费，水电费、租金.....等时的会计分录：

借：营业费用-----XXXXXX

贷：银行存款-----某账号

管理费用的会计分录基本上跟以上的第五项一样

提当月税款时的会计分录：包括营业税5%、城建税按营业税款的7%、教育费附加按营业税款的3%、我们这里还有一个地方教育费按营业税款的2%(地方自己定的，有差异)、土地增值税预缴按收到期房款的1%、(企业所得税预缴按期房款的10%确定成本利润率-期间费用-税金)*25%、如当年未交的土地使用税、印花税、还要补交。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费---- 营业税

贷：应交税费-----城建税

贷：其他应交款----教育费附加

用银行存款支付税款时的会计分录：

借：应交税费---- 营业税

借：应交税费---- 城建税

借：其他应交款----教育费附加

贷：银行存款-----某账号

以上所提税款的会计分录也按类似营业税来做，明细改成所得税或土地增值税.....等

检查做完会计分录无误后，就可以科目汇总做会计报表了。为了便于管理，企业需要设什么表就自行设定了。

八、接着又到了竣工结算阶段把房交付给购房者了。由建设监督部门检查工程质量，测算出面积等

收到竣工结算单时的会计分录：

借：开发产品----

贷：开发成本------

交付给购房者开票时冲预收账款：已挂的预收账款转入主营业务收入借：预收账款

贷：主营业务收入

结转销售成本时的分录：

借：主营业务成本

贷：开发产品

这个阶段的间接费用跟以上处理差不多。

税款的清算，由于企业所得税，土地增值税是先预缴的到竣工清算后也要清算税款。少补多退。

第三篇：物业管理企业会计相关账务处理

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 待摊费用 长期待摊费用 固定资产 低值易耗品 固定资产清理 累计折旧 在建工程

2、负债类科目：应付工资 应付票据 应付账款 短期借款

长期借款 其他应付款 预收账款 预提费用 应交税金 其他应交款

3、所有者权益类科目： 实收资本 资本公积 本年利润 利润分配 盈余公积

4、成本类科目：无

5、损益类科目：主营业务收入 其他业务收入 投资收益

营业外收入 主营业务成本 主营业税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前损益调整

二、相关账务处理(仅供参考)：

1、存现

借：银行存款 (明细科目为银行所在名称) 贷：现金

2、提现

借：现金 贷：银行存款

3、预交地税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金 贷:银行存款

4、地税养老金误收退税 借：银行存款

贷：其他应交款—养老保险基金

5、代付上月员工小灵通话费

借：其他应收款—员工—电话费贷：银行存款

6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊) 借：银行存款

贷：预收账款—基站电费

7、电信公司电费计入

借：预收账款—电费 贷：管理费用—电费

8、转存单位定期存款一份

借：其他货币资金—定期存款 贷：银行存款

9、付上月份税款

借：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加—水利基金 —养老保险基金 贷：银行存款

10、付上月份电话费

借：管理费用—电话费 贷：银行存款

11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、 绿化、商铺、消防、生活用水等) 借：管理费用—水费(办公……) 预收账款—业主二次供水(生活用水) 贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用—电费

预收账款—业主二次供水能耗 —业主电梯能耗 贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费 借：现金

贷：其他业务收入—维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具贷：现金

15、购书刊、洗发水(发放员工) 借：其他应付款—工会经费 贷：现金

16、收商铺水电费 借：现金

贷：其他应收款—商铺—电费/水费

17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交 养老保险人数，故作总公司支付) 借：其他应收款—总公司

—房开公司(代付搬运工工资) 贷：现金

19、购军靴、环卫服装借：其他应收款—员工—服装费 贷：现金 20、支付上月垃圾装车费

借：其他业务支出—装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具 贷：现金

22、购置保洁、维修用配件

借：低值易耗品—保洁用具 —维修用具 贷：现金

23、收员工上月小灵通话费 借：现金贷：其他应收款—员工—电话费

24、收商铺管理押金 借：现金

贷：其他应付款—商铺押金

25、退业主装修保证金

借：其他应付款—业主—装修保证金 贷：现金

26、中队活动开支

借：其他应付款—工分经费 贷：现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用—治安费贷：现金

28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费—伙食费 贷：现金

29、收物管费等

借：现金/银行存款

贷：预收账款—业主—物管费 —业主—电梯能耗费 —业主—二次供水 —业主—停车综合服务费 —业主—垃圾清运费

其他应付款—业主—装修保证金(以后要退的) 30、代房开公司代购垃圾袋

借：其他应收款—房开公司名称 贷：现金罚款收入

借：现金

贷：营业外收入—赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等

借：低值易耗品—厨房用品 贷：现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品—煤气罐 贷：现金

34、购发票办公用品、报销车费等借：管理费用—办公费 —差旅费 贷：现金

35、付生活垃圾费

借：管理费用—保洁费 贷：现金

36、领用低值易耗品

借：管理费用—低值易耗品摊销 贷：低值易耗品—维修用具 —保洁用具 —厨房用具商铺电费计入

借：其他应收款—商铺——电费 贷：管理费用—电费

38、开办费用的摊销

借：管理费用—开办费摊销 贷：长期待摊费用—开办费

39、计提折旧

借：管理费用—折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资

借：管理费用—工资 贷：应付工资

41、计提各项经费

借：管理费用—福利费 —工会经费 —教育经费 贷：应付福利费

其他应付款— 工会 —教育部

42、空置房应收物管费

借：其他应收款—房开公司 贷：主营业务收入

43、结转本月收入

借：预收账款—业主—物管费 —业主—车位物管费 —房开公司 —商铺—物管费 —商铺—租金 贷：主营业务收入 其他业务收入

44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款—业主—垃圾清运费 贷：其他业务收入—垃圾清运费

45、计提本月税金及附加

借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 贷：应交税金—营业税 —城建税 其他应交款—教育费附加 —水利基金

46、计提本月养老保险

借：管理费用—养老金 贷：其他应交款—养老基金

47、结转益类账户

借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

48、结转损类账户

借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加

1关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：或者用其他应付款核算。。。 支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项-- 贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项-- 当有差额时候 借：代收款项-- 贷：其他业务收入

月末将为业主服务的服务费收入结转经营收入：

借：205代收款项——服务费收入 贷：经营收入——服务费收入

代收款项科目的期末余额，在资产负债表中“其他流动负债”额目中反映。

3代管基金是指物业管理企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋公共部位维修基金和共用设施设备维修基金，也属于非流动负债处理~。。。。(也可以在其他应付款-代管基金) 例]某物业公司收到委托管理的房屋共用部位、共用设施维修基金和代管基金的存款利息，分录如下：

借：102银行存款——代管基金存款 贷：281代管基金——维修基金 ——利息收入外单位承接大修任务，工程完工后，经业委会或者物业产权人认可后支付维修基金，分录如下：

借：281代管基金——维修基金 贷：102银行存款 本科目期末贷方余额反映代管基金结余款。

3、《物业管理企业会计核等补充规定》新设置第411号科目“物业工程”，归集了承接物业工程成本支出，为物业工程有效地、系统地提供正确的成本信息，有利于物业公司进行成本控制。

[例1]某物业公司对开发商提供的物业管理办公用房进行装修改建，分录如下： 借：411物业工程——办公室装修 贷：102银行存款、124库存材料办公室装修工程完工，费用在二年中分摊： 借：171递延资产——办公室装修 贷：411物业工程——办公室装修 借：502经营成本——物业管理 贷：171递延资产——办公室装修 [例2]根据物业产权人提议和业委会要求对某楼屋面进行大修。 借：411物业工程——物业大修工程贷：102银行存款、104库存材料

工程完工后，工程款经业委会或者物业产权人、使用人鉴证，结转工程成本： 借：281代管基金——维修基金 贷：501经营收入——物业大修工程 借：502经营成本——物业大修 贷：411物业工程——物业大修工程

本科目应按工程项目内容设置明细帐，借方金额反映在建工程的实际成本物业管理公司,定期收取的物业管理费. 收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款

贷:主营业务收入 同时计提交纳营业税

借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税 -城建税

其他应交款-教育费附加结转成本

实际发生时

借：物业管理成本-小区 贷：现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润

借:本年利润 贷: 主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出) 管理费

1. 企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

2. 企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。

3.直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。 4.直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

5.间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及 6.其他费用等。

7. 企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。 8.企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。

9.企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。

10. 企业可以于终了，按照年末应收帐款余额的0.3%-0.5%计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。 不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

详细情况可以自己去看财政部关于《物业管理企业财务管理规定》

第四篇：企业会计年末账务处理工作内容及流程

企业年终会计账务处理(仅供工作参考)

1、提取所得税费用 借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

(本年利润总额*25%-已预交企业所得税)

2、结转损益类科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业税金及附加 贷：所得税费用 等

借：主营业务收入 借：其他业务收入等 贷：本年利润

3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目： 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等： 借：利润分配——提取法定盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积

借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本

5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 贷：利润分配——提取任意盈余公积 贷：利润分配——应付现金股利 贷：利润分配——转作股本的股利

结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。

岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比如涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：

某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数;或={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、避免已发生的成本费用跨年列支 企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨费用入账的情况。企业尽量避免大额成本费用跨入账。依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属扣除，不能提前或结转到以后扣除。

三、结账前应注意所得税扣除项目处理

(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。倘若企业将税务罚款进行了税前扣除，在结账前应进行调账，以免带来不必要的麻烦。

(二)预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，可以所得税税前扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理，《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其它应当作为长期待摊费用的支出。除此以外，税法规定不允许在以后摊销其它费用。

(三)固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除，固定资产盘盈应作为前期差错计入“以前损益调整”科目中。

(四)赞助捐赠支出的处理国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。根据《企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

(五)职工福利费的处理。

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”，在工资薪金总额14%的比例以内税前扣除。

(六)广告费、业务宣传费的处理企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(七)职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延，形成了暂时性差异，会计处理时应按照《企业会计准则第18号———所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

四、个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理 个人借款利息和关联方企业借款利息支出的处理应重点关注：

(一)个人借款的处理如果账面反映出股东在公司有个人借款和往来余额，应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。《个人所得税法》规定，对个人借款取得的利息收入，全额按照利息、股息、红利所得项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此，企业在向个人支付借款利息时应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、代扣代缴“利息所得”个人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。

(二)关联方企业借款的处理财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]第121号，以下简称财税[2008]第121号)规定，除金融业外的其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，在2：1之内的关联方借款实际支付的利息(金融企业为5：1)，只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，但如果超过2：1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的，其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。

同时这里要提醒注意的是，所谓债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括：①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。财税[2008]第121号规定，企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说，只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的，对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。

五、注意正确核算收入

企业应重点关注以下几个收入核算：

(一)视同销售核算企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

(二)包装物收入核算企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

(三)在建工程试运行收入核算企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照《企业所得税法》第五条、第七条规定(仅适用经济特区的生产性企业)的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利。

(四)超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

六、注意会计与税法界定的收入概念的差异

纳税人某一纳税发生亏损，准予用以后的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照规定可以结转以后弥补的亏损，应是冲抵免税项目后的余额。此外，因纳税调整项目(弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目)引起的企业应纳税所得额负数，不作亏损，不能用企业下一的应纳税所得额弥补。

企业必须特别注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛，所以，企业年终结账时应注意：对于分期收款发出商品的销售行为，会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额，计入“未实现融资收益”，并按实际利率法摊销，冲减“财务费用”。而税法上规定，销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然，如果一次性开具了发票，则应全额确定销项税额，会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”，按实际利率法摊销，冲减财务费。此种处理税法并不认可，所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。企业代第三方收取的款项也应特别关注：会计上应当作为负债处理，不应当确认为收入，而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外，由于税法和会计所依据的角度不同，价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目，因此在实际操作中，按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲，不论其计入什么科目，都要计算销项税额。

七、会计报表的财务分析

一个企业的业务活动，都会通过财务报告反映出来。所以，在年终结账时，财务人员应对会计报表进行税务分析以发现企业隐藏的财务风险：

(1)在资产负债表上的表现为：存货、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲;账务处理混乱、账实不符。比如说，企业在采购时为了控制成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出具合规的发票，采购回来的货物没法入账，仓库里面有实物，就会造成实大于账的现象。

(2)在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理。

(3)各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。建议企业应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告，如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理，不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。

先将费用和收入分别转入本年利润，即然没有收入那只要转费就可以了。 例

借：本年利润 贷：管理费用 营业费用等

然后将本年利润余额转入利润分配-未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润

利润分配-未分配利润余额在借方表未亏损

年末给股东分红账务如何处理

分配时 借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利 实际发放时 借：应付股利 贷：银行存款

如果股东是个人，还要代扣代缴个人所得税。

第五篇：《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理

1、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是( )。 资本公积

2、原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为( )科目。 应付福利费 其他应付款 应付职工薪酬 应付工资

3、小企业出口产品或商品按照规定应予以退回的增值税款，通过( )科目进行核算。 预收账款 应收账款 其他应付款 其他应收款

4、小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入( )科目。 主营业务成本 库存商品 本年利润 生产成本

5、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( )。 资产负债表 利润表 会计报表附注 企业所得税申报表

6、小企业会计准则规定，以前的销售退回通过“以前损益调整”科目核算，调整报告会计报表。( ) 正确 错误

7、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。( ) 错误 正确

8、根据小企业会计准则规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。( ) 错误 正确

9、在向小企业会计准则过渡时，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额。( ) 错误 正确

10、小企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。( ) 错误 正确

11、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是( )。 资本公积 营业外收入 盈余公积 最低租赁付款额

12、大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为( )。 借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收利息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股利 1000 贷：银行存款 1000

13、《小企业会计准则》开始实行的时间是( )。 2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是( )。企业所得税申报表 资产负债表 利润表 会计报表附注

15、小企业无法支付的其他应付款，应转入( )科目。 营业外收入 其他应收款 其他业务收入 资本公积

16、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。(正确 错误

)