企业健全资金管理办法

第一篇：企业健全资金管理办法

洛阳市建立健全约束机制加强财政专项资金管理

为规范预算收支分配行为，进一步加强财政专项资金管理，近日，洛阳市出台《关于加强财政专项资金管理集中财力办大事的意见》，按照科学安排资金、集中财力办大事，整合资金、包干使用、超支不补，财政资金引导、带动社会资金投入为主的基本原则，对财政专项资金的使用管理提出了新的约束机制。

(一)完善专项资金预算决策机制。一是建立健全部门提出、专家论证、公众参与和市政府集体决策相结合的重大支出项目预算决策制度，确定财政预算安排切块资金和社会资金筹措方案。二是建立健全项目事前绩效评价制度。切实树立绩效管理理念，在整体预算安排和重大支出项目选择上，以绩效为导向，提出明确的绩效目标。三是建立完善预算编制审查机制。坚持政府领导对分管部门编制的预算审查制度，坚持市政府常务会议对财政部门审核汇总提交的专项资金预算审查制度。

(二)完善专项资金审批制度。一是专项资金预算必须优先安排各项法定支出和中央、省、市确定的重点项目，以及上级财政政策明确要求的市级配套项目支出，不留刚性缺口。预算执行中，中央和省、市新出台的项目支出首先从市分管领导归口专项资金预算中统筹调剂解决。二是对于在各类专项资金预算中无法调剂安排，需要通过追加预算安排的项目支出，由市业务主管部门向市财政局提出书面申请，市财政局根据部门申请，结合年初预算安排、单位经费结余和年度财力情况，对追加预算支出事项提出书面建议报市政府，由市长或者常务副市长审批或报市政府常务会议研究决定。

(三)认真编制专项资金项目预算。一是建立备选项目库。项目库实行动态管理，滚动预算。预算安排和调整追加项目均从备选项目库中选择，未列入备选项目库的项目，不予安排。项目预算要明确列示具体承担项目的单位和资金数额，包括各项社会筹资来源、具体实施时间等，不得在具体项目内留有机动资金。二是规范项目预算编制。所有专项资金均应按规范格式和要求编制项目预算，按照轻重缓急排列支出顺序，在编制项目预算基础上提出明确的绩效目标，编制项目绩效预算。市财政局应在预算批复中同时批复绩效目标。未确定项目预算和绩效目标的专项资金不得批复预算，不予拨付资金。

(四)严格预算执行约束。一是项目预算确定后，没有特殊原因和非经法定程序不得调整。预算执行中要采取集中支付等方式，加快支出进度，保证重点项目资金需求。二是项目实施过程中，各有关部门要加强监督管理，防止截留、挪用资金等问题的发生。三是对项目预算执行实行全程跟踪问效管理，做好项目实施的事中、事后绩效评价工作，确保实现预期绩效目标。

第二篇：如何建立健全企业财务管理制度

企业财务管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

针对企业中存在的这些问题，我们着力于建立和健全内部财务管理制度，以狠抓内部财务管理制度来带动企业管理水平的提高。

一、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。

企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。

二、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。

1、在商品购进环节，我们制订了烟糖公司规范进货行为规定、进货货款管理办法和进货过程管理办法，来规范企业进货决策和进度行为，把好进货关。

《规范进货行为规定》的主要内容是，进货决策按照下列程序进行：第一步，进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况;第二步，各职能部门提供刊物进货商品的适销、价格、库存等情况;第三步，决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析，进行决策。

针对货款的安全性问题，我们在《进货货款管理办法》中明确规定了货款支付程序和货款审批权限，落实进货责任，确保资金安全与完整，防止商业诈骗。

针对进货中的回扣问题，我们在《进货过程管理办法》中明确规定，在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各经营部私设小金库或个人私拿回扣。

2、在商品销售环节，我们制订了烟糖公司《销售货款管理办法》，目的是加快销货款回收。对已销商品货款，本着"谁销售，谁负责收款"的原则，做到钱货两清;对代销商品，要充分了解代销方资信情况，要签订合同，明确付款期限。这样既扩大了销售，又保证了资金安全。

3、在商品储存环节上，我们建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，专项排查及时进行。在保证销售的前提下，大力推广小库存和零库存，使商品做到适销对路，勤进快销。

三、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调发展。

1、建立与企业发展战略目标相配合的滚动式三年财务计划。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，以便在资金上"长计划、短安排"，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系。

2、加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。

3、企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

四、根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企业内部财务控制和会计监督。

1、关于资产的安全和增值问题。我们在制订内部财务管理办法时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益。制度明确规定"因业务需要领用支票或汇票，须填写业务用款通知单，写明原因，并经部门负责人签字，凡用款在万元以上的以及需要预付货款的，必须由公司经理审批"。这样，资金的使用权基本集中在公司最高决策层，防止和避免了一些可能发生的风险及损失。

2、关于落实企业内部责任问题。我公司很早就建立了内部责任会计制度，对各部门的经营收益、成本费用、部门利润进行分别核算。近年来又建立和健全了企业内部的部门承包经营责任制，使各业务部门对自己一年的任务、目标做到心中有数。这对于调动各部门的积极性，努力做好做足生意，节约费用开支是有促进作用的。但承包不等于放弃管理，还必须建立一套内部的约束机制。因此，我们在内部控制制度中明确规定了各部门的权力责任，做到分级负责、职责分明、相互制约。

3、关于会计监督问题。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查，而应贯穿于企业经营活动的全过程，从企业的经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现，一直到财务成果的产生。为了保证会计监督作用的正常发挥，我们在制度中规定："公司财会股在公司经理室经理直接领导下进行工作，严格按照制度办事，做好财务管理基础工作，正确核算，如实反映公司财务状况和经营成果，依法进行税收筹划，维持投资者权益，并接受主管财政机关的监督检查。""凡违反国家财经纪律，违反"两则"、"两制"和本公司规章制度的行为，本公司财会股有权拒绝执行。"从而强化了会计监督职能，保证了会计制度的落实和有效执行。更多财务管理制度文摘点这里下载企业财务管理制度压缩包附湖北某知名财务总监认证培训机构XX公开课程安排：《企业战略》《绩效管理》《财务报表解释》《预算管理与内部控制》《财务战略》《纳税筹划》《剑桥高级财务管理》

第三篇：建立健全企业人本管理机制的看法

面对全球性的经济危机，中小企业既面临着新一轮巨大的发展机遇，同时也面临着更为激烈的竞争。中小企业的成功取决于企业多方面的因素，但人才战略始终是整个企业发展战略的核心。

一、人才的标准与人本管理的重要性

对企业来说，人才应该是多样化的、多层次的。被市场认可了的经营管理者是人才，在市场开发中勇立潮头的是人才，

能不断开发出新产品占领市场的科研人员是人才，在本职工作岗位上一丝不苟、兢兢业业、不断进行小改小革小创造的也是人才，而且是先进制造业基地建设中不可缺少的实用型、技能型人才。既要有高水准、高精尖研究人才，也需要大量有现代科学知识、又有比较强的实际动手能力的操作人员。一个人只要在他自己的岗位上，不论这个岗位的高低贵贱，只要做出了比其他人更多的贡献，而且特别是创造性的业绩，这个人就是人才。

人们曾经预想，新技术和现代管理方法的大量应用，人在经济活动中的作用将可能下降。但竞争的现实使人逐渐认识到，任何时候都不能忘记生产产品和提供服务的人以及使用产品和享用服务的人。恰恰相反，在新的阶段，对人的认识有了升华。在这一阶段，提出了“人才资源是第一资源”，提出了个性需求和精神健康的理论，提出了更多依靠员工的自我指导、自我控制以及顺应人性的管理等一系列新观点、新思想;在实践中积极推行以人为中心的管理，并积累了丰富的经验。可以说，以人为中心的管理，是现阶段的重要特征之一。因此要适应当今的现实人性背景，企业就必须将战略资源的重点从金融资本转向人力资本，更加重视对人的管理。经济和社会的发展靠人才去支撑，政绩、业绩的取得靠人才去创造。党的十六大作出“人才资源是第一资源”的科学判断，真正把人放到推动社会进步的生产力要素中最为重要的位置上。大力加强企业的人本管理非常必要，极为重要。

二、中小企业待人、引人、用人、留人的主要类型与存在问题

当前企业对待人才、使用人才的几种做法主要有：

第一类：求贤若渴型。企业对人才的渴求到了“三顾茅庐”、“程门立雪”的地步。“三顾茅庐”是刘备三请诸葛亮的事，大家都知道。“程门立雪”说的是宋代有个叫杨时的人，是理学家程颐的学生，在他40多岁时到洛阳去拜见程颐，当与另一位同学来到程颐家的时候，天下起大雪，门童告知先生正在睡午觉时，他们就站在门外静静地等候，直到程颐醒来，这时雪已经下了一尺多深，这就是流传至今的“程门立雪”的故事。这类企业对人才的渴慕与追求，达到了不惜代价的地步。被朱总理称为“国宝”的邱继宝在企业初创时期为了找一个上海的技术专家真的是这样做了。汽车狂人李书福在造车初期为找北京汽车工程学会的技术专家也真的是这样做了，最后真诚感动了老师，他们也请到了真神，企业才有了质的飞跃。

第二类：筑巢引凤型。当企业发展到一定的规模时，企业再要壮大必须有高级人才指点。这时候企业也构建了相应的平台，为引进人才筑好了“巢”。不少企业此时会碰到一个打破家属制和企业原主要领导让贤的实际问题，这需要原创企业家有宽阔的胸怀。被省中小企业局聘任为**省首批十大创业指导大师的俞锦方，以及**金义集团的陈金义，为了企业更上一层楼，或者让出企业高级管理岗位，或者将企业进行股份制改造，都无一例外地引进了外来管理人才，从而促进了企业的长足发展。

第三类：借鸡生蛋型。此类企业采用的是外借脑袋的办法，人才不为我所有却可以为我所用。用长期虚拟合作，短期共同攻关，成果共创，效益同享。基本上运用经济杠杆达到利用外部人才的目的。在市场经济的今天，这种互惠互利的做法既便于操作，又更符合市场经济规律。

一是规模小。路桥区2008销售收入上亿元工业企业共71家，其中10亿元上仅吉利、双菱两家，3-10亿元的也只有19家，其他34家全部是3亿元下的中小企业。不管是生产规模，还是人员、资产拥有量以及影响力都要小于大企业。这使得大部分的中小企业难以提供高薪、高福利来吸引人才。而且，一般来讲中小企业的稳定性比大企业差，不管内部还是外部环境的变化，对中小企业的影响比对大企业的影响大的多，所以对于人才而言，在中小企业发展的风险要高于在大企业。

二是缺乏良好的企业文化。大多数中小企业不注重企业文化的建设，员工缺乏共同的价值观念，对企业的认同感不强，往往造成个人的价值观念与企业的理念的错位，这也是中小企业难以吸引与留住人才的一个重要原因。

三是行业分布广，地域性、季节性强。中小企业分布在各行各业中，从手工作坊式的加工业到高科技技术产业，所以中小企业对人才的需求更具多样性和复杂性。中小企业往往活动范围不广，地域性、季节性强，尤其是人员的构成更具有明显的地域性，有时容易形成排外的企业氛围，不利于企业引进新的人才。有的企业位于偏僻

的地方，很难吸引人才。

另外，员工对企业的贡献度大，影响力也大。无论是经营者，还是每一个职工，对企业稳定地进行生产经营活动都很重要。大企业持续正常的运作更多的是依靠完善的制度，而中小企业则往往对个体的力量依赖性更大。也就是说企业的发展更多地依靠每个人的能动性，往往没有一个系统的、完善的管理制度体系，也没有一个持续的

、完整的人力资源管理体系，这也不利于中小企业有针对性、有计划地引进人才。

三、健全人本管理机制的路径取向

有效地进行人本管理，关键在于建立一整套完善的管理机制和良好的创业环境，使每一个员工不是处于被管的被动状态，而是处于自动运转的主动状态，培养和激励员工奋发向上、励精图治的精神。当前中小企业人本管理主要应包括相互联系的如下一些机制：

1、动力机制。旨在形成员工内在追求的强大动力，主要包括物质动力和精神动力，即利益激励机制和精神激励机制。二者相辅相成，不可过分强调一方而忽视另一方。在当前新的形势与人的需要多样化的背景下，应注意知识的激励，既及时提供必要的知识和信息作为激励的手段，让各类专业人才每年有定量的时间进修深造。

2、压力机制。包括竞争压力和目标责任压力。竞争经常使人面临挑战，使人有一种危机感;正是这种危机感和挑战，会使人产生一种拼搏向前的力量。因而在用人、选人、工资、奖励等管理工作中，应充分发挥优胜劣汰的竞争机制。目标责任制在于使人有明确的奋斗方向和责任，迫使人去努力履行自己的职责。

3、约束机制。制度规范和伦理道德规范，使人的行为有所遵循，使人知道应当做什么，如何去做并怎样做对。制度是一种有形的约束，伦理道德是一种无形的约束;前者是企业的法规，是一种强制约束，后者主要是自我约束和社会舆论约束。当员工精神境界进一步提高时，这两种约束都将转化为自觉的行为。

4、保证机制。包括法律保证尤其是社会保障体系的保证。法律保证主要是指通过法律保证人的基本权利、利益、名誉、人格等不受侵害。社会保障体系主要是保证员工在病、老、伤、残及失业等情况下的正常生活。在社会保障体系之外的企业福利制度，则是作为一种激励和增强企业凝聚力的手段。

5、选择机制。主要指员工有自由选择职业的权力，有应聘和辞职、选择新职业的权力，以促进人才的合理流动;与此同时，企业也有选择和解聘的权力。实际上这也是一种竞争机制，有利于人才的脱颖而出和优化组合，有利于建立企业结构合理、素质优良的人才群体。

6、环境影响机制。员工的积极性、创造性的发挥，必然受环境因素的影响。主要指两种环境因素：一是指人际关系。和谐、友善、融洽的人际关系，会使人心情舒畅，在友好合作、互相关怀中愉快地进行工作;反之，则会影响工作情绪和干劲。二是指工作本身的条件和环境。人的大半生是在工作中度过的，工作条件和环境的改善，必然会影响到人的心境和情绪。

第四篇：国有企业健全企业党建质量管理体系工作汇报

如何紧密围绕经济建设这一中心，提高党建工作运行质量，增强党组织的凝聚力、创造力、战斗力，是××*集团公司下属××*洗选厂各级党组织不断探索实践的一个重要课题。我们积极吸纳先进理念和经验，把党建工作融入到管理运行机制中，建立并不断完善党建质量管理体系，为解决基层党建工作中遇到的新问题，找到了突破口，开辟了新途径，有效地克

服了过去党建工作中存在的诸多问题，实现了程序化控制、标准化考核、持续化改进，提升了党建工作的质量和水平，较好地促进了企业的健康发展。

一、党建工作融入中心更紧密了

针对过去党建管理方面存在的职责不清楚、目标不明确、操作不规范、机制不健全、考核不到位等问题，厂党委从构建长效工作机制入手，对党组织的工作内容、工作方法进行了改革，不断完善党建工作质量管理体系，把党组织各项工作和活动贯穿于这一体系之中，以程序化的形式对企业党建工作进行梳理和整合，将党建工作的质量方针、质量目标转化成易于测评的指标考核体系，坚持做到围绕生产抓党建，抓好生产促党建。在考核内容上求实;在考核形式上求活;在考核办法上求细;在考核标准上求严。实现了由原来的事后检查变为事前监督，由原来的结果控制变成现在的全过程质量控制，使党建工作有章可循、有质可控、有责可究，减少了随意性、盲目性、片面性，增强了规范性、科学性、系统性。经过几年的不断完善和持续改进，逐步走上了规范化运行轨道。呈现出“党政同心、目标同向、工作同步、相融互动”的良好局面。在布置、检查、总结生产工作的同时，布置、检查、总结党建工作，改变了过去党建工作与企业生产经营融合不够紧密、“两张皮”的问题。

二、党建工作更加规范了

厂党委结合实际，相继制定下发了一系列文件和制度，对党建资源实施有效整合。量化的衡量标准和客观、科学的评价体系，为党建工作注入了新的活力。党建质量管理体系在“过程控制、闭合管理、持续改进”，运作中无论是整个体系还是某一个控制程序，发现存在问题时，能及时启动预防措施控制程序，达到持续改 进和提高的效果。摆脱了以往工作中改进措施落实不到位，或就事论事地对工作表象问题进行整改的现象。以前，下发的文件传阅后，随之草草布置下去，落实程度如何、实施过程怎样关心甚少，更多注重结果，很少注重过程。现在则是按照策划书和各自的职责、程序，认真组织实施，并详细记录每一个环节。为便于检查、控制，我们结合实际，除了集团公司规定的《记录规范》以外，还重点对组织工作、宣传报道工作增加了5条规范，根据不同部门的掌控范围，进行分类编号，方便了检索和使用，明确了分工与责任。又如，在创建“四好”领导班子活动中，按照体系的要求，我们制定了《实施方案》、《考核办法和标准》、《工作进度表》等，对活动质量目标、资源管理以及两级班子成员的职责、工作程序都提出了明确的标准和要求，使创建活动的每个阶段都按照“5w1h”的要求去策划和实施，形成了“策划-实施-检查-改进”的闭合循环，既体现了“凡事必规定”的理念，又保证了创建活动有条不紊健康运作，为提高活动质量奠定了基础。

三、党建工作的优势发挥得更充分了

厂党委始终坚持把党建工作融入到企业改革发展的大背景中，融入到生产经营的各环节，在融入中提高党建工作水平，促进企业改革发展。按照党委的年度整体工作安排和党群工作月份工作目标管理规划要求，全厂各基层党组织结合生产经营实际，突出特色，开展了扎实有效的活动。紧紧抓住生产经营这个中心，把“一切为了精煤生产、一切围绕精煤生产、一切服务于精煤生产、一切服从于精煤生产”，把保证、监督和促进企业改革，如转换经营机制、加强科学管理、推进科技进步、提高经济效益、争创全国一流选煤厂，作为工作的出发点和落脚点，作为检验党建工作成效和党组织战斗力的主要标准，并贯穿到企业生产经营的全过程。把企业改革的难点、生产经营的重点、职工头脑中的疑点和普遍关注的热点，都作为企业党组织充分发挥政治核心作用的地方，使党组织和党员关键时刻显示强大战斗力。基层各支部围绕精煤生产，抓住生产中的难点重点、科技进步的着力点、安全工作的薄弱点及稳定工作的矛盾点，在工作思路上创新、在工作质量上创优、在工作方法上创先、在推动发展上创效。把支部战斗堡垒作用体现在推进企业改革发展的实际行动上。

四、党务干部素质进一步提高了

现在干工作，首先考虑的是按照“pdca”的要求，做好全方位整体策划，设计好每一个执行环节，细化、量化流程，使工作更加严密，考虑问题更全面。运用党建体系方法，完善了“双向进入，交叉任职”的企业领导机制，推动了企业“一岗双12全文查看

第五篇：对企业建立健全财务管理制度的思考

对企业建立健全财务管理制度的思考 ----以佛山照明有限公司为案例

摘要：本文主要介绍了设计工作的总体评价，财务管理制度设计目标方面，财务管理制度设计程序方面和财务管理制度设计方法方面以及财务管理制度设计内容方面这几个方面的内容。 关键词：企业;财务管理;制度

一、设计工作的总体评价

历时两个多月，佛山照明有限公司终于完成了财务管理制度的设计工作，鉴于企业资金链断裂，公司进入财务危机，使设计工作难以继续进行下去。但已进行的设计工作为以后的财务管理制度设计工作提供了许多宝贵的经验。从总体来分析，本次设计工作具有以下特点： (l)设计依据

企业财务管理制度设计依据包括理论依据和实践依据。本次设计工作也是从这两个方面着手的，大量运用现代财务理论、信息论和控制论的思想和技术方法，同时能够兼顾包括国家财政法规、企业生产经营特点和管理要求、企业财务管理目标、财务人员业务素质等方面的实际因素，进行了较系统的调查和分析。但基于设计人员水平的限制，技术运用仍存在不到位的情况。 (2)设计目标

财务管理目标是财务管理制度设计的出发点和归宿。本次设计工作中首先确立了企业的财务管理目标，为财务管理制度设计工作打下基础。然而其出发点只是如何解决企业财务管理工作中现存的问题。尽管这对解决短期内的财务管理问题具有现实意义，但从长远角度出发，特别是要完成公司上市的目标，这样的财务管理目标显然不够全面和深入。 (3)设计原则

财务管理制度的设计工作应遵循相应的设计原则，才能保证设计工作的质量。本次设计工作中能较好地遵循八大设计原则的要求。例如对不相容岗位的设置体现了“制衡性和有效性原则”的运用，预算制度与考核制度的相配合体现了对“激励和约束机制相结合的原则”，还有对企业存在问题的关注以及依据企业存在问题进行制度设计工作，这些都体现了“适应性与稳定性原则”、“全面性与重点突出相结合的原则”。 (4)设计程序

如前所述，财务管理制度设计工作应当遵循准备阶段、制定草案、修改完善以及发布实施四个阶段。但在本次工作中由于客观因素的存在导致设计工作无法完成四个阶段，致使所设计的财务管理制度难免存在先天的缺陷和不足。 (5)设计内容

设计内容是整个设计工作的精髓所在，本次设计工作按照“一个基本制度、若干个具体制度”的方式把制度框架搭建起来，但在内部环境构建、人力资源及企业文化、风险因素评估等方面的具体细节问题上仍存在许多不足之处，下文将进行详尽的分析。 (6)设计方法

设计方法包括实地调查和分析研究方法，并应根据不同的控制点采用适当的控制方法。本次设计工作较好地运用了这些方法。

为了更好地、有重点地分析本次设计工作，把笔者感受最深刻的经验教训与同行们分享，下面结合新《通则》和新《规范》，对本次设计工作的设计目标、设计程序、设计方法及设计内容进行详细分析，思考设计财务管理制度的过程中应注意的有关问题及改进的方法。

二、财务管理制度设计目标方面

企业财务管理制度的设计目标就是要满足企业财务管理目标的要求。而财务管理目标包括宏观和微观两个方面。从宏观的方面来说，企业财务管理制度应该满足现代企业财务管理理念和内部控制的要求，建立健全的企业财务运行机制、财务管理规范以及财务管理体系，以维护企业正常运行、维护企业各方权益的均衡，使企业价值达到最大化。而从微观的角度出发，企业财务管理制度设计的目标可以分解为投资目标、筹资目标、资源配置目标、成本控制目标以及收益分配目标。 佛山照明有限公司的财务管理制度是在企业战略目标的基础上，提出了从建立预算机制、健全应收账款管理制度、建立成本控制制度、建立存货控制制度等方面建立财务管理目标的。其出发点是如何解决企业财务管理工作中现存的问题，对于解决短期内的财务管理问题是具有现实意义的。但从长远的角度出发，特别是要完成公司上市的目标，这样的财务管理目标显然不够全面和深入。这就使后续的设计工作在考虑问题的高度上欠缺全局性、全面性。

经过深入分析本次设计工作，笔者认为在考虑财务管理目标设定的问题时，应该注意思考以下问题，才能更有效地改进财务管理制度设计工作。

首先，如前所述财务管理目标是在企业战略目标的基础上展开的。因此要设定财务管理目标，首要的是十分清晰、准确地提出企业战略目标。深入研究讨论企业战略目标是设计财务管理制度的前提条件。

其次，财务管理目标应该分开两个层次来说。一是远期目标，从投资目标、筹资目标、资源配置目标、成本控制目标以及收益分配目标来全面论述企业财务管理的发展方向;二是针对企业存在的种种财务管理问题，设定近期目标，使财务管理工作如何能够分阶段地达到远期目标的要求。这样，财务管理制度的设计工作始终围绕这两个层次的目标展开，才能真正提高企业财务管理水平和管理质量。

三、财务管理制度设计程序方面

财务管理制度的设计程序包括准备阶段、制定草案、修改完善、发布实施四个阶段。在本次设计工作中经历了准备阶段、制定草案两个阶段。从这两个阶段来看准备阶段是设计工作的基础阶段。通过这些实践工作，我们发现以下两个主要因素导致制度设计的准备工作不充分、不深入。 (l)设计团队的构成与分工不合理

本次的设计团队由企业财务人员和专业咨询公司的专业人员组成。这些专业人员尽管都是财务管理的专业人才，但其知识结构比较单薄，对财务管理知识以外的例如管理知识、法律知识、专业制造技术知识的了解并不多或存在较表面化的现象，造成了整个设计团队的分析、研究、设计等综合能力和水平不高。 (2)调研、诊断工作表面化、不够深入

调研、诊断工作是整个设计过程中的重要基础工作。但在此次设计佛山照明有限公司财务管理制度的过程中，调研、诊断的工作仍然比较表面化，没有系统地开展调研工作，没有很深入地探讨存在问题背后的原因，对关键控制点的掌握仍存在偏颇。为此，笔者认为要在设计程序方面避免上述的两个问题，要从以下两个方面着手改进： (l)设计团队的构成与分工

配备适当的人员组成设计团队是十分重要的。由于整个财务管理制度涉及到企业的方方面面，同时涉及到财务管理乃至企业管理、法律等不同领域。要设计高质量的财务管理制度，设计团队应该包括三个方面的人才：

①董事会的领导和参与：企业财务管理制度关系到企业财务管理工作能否高质高效地完成、企业战略能否有效实施、股东权益能否得到保护和增值，因此董事会应该在此过程中扮演好领导的角色，为企业财务管理制度设计工作把握好大方向。

②管理专业人才的参与：财务管理制度设计实际上是一项重要的管理活动，需要包括具有丰富经验的企业管理、财务管理的专业管理人才参与其中。企业管理人才重点关注企业控制环境建设、企业内部控制程序和方法等方面的问题;而财务管理人才重点关注所涉及的各个财务管理领域专业知识的运用，如融资管理、投资管理、预算管理等方面。

③技术专业人才的参与：财务管理制度，特别是生产型企业的财务管理制度，尤其需要技术专业人才的参与。原因是在财务管理设计过程中，对与存货管理、成本管理息息相关的工艺流程、产品及材料特性等问题，都需要技术专业人才给予更多技术的分析和支持，使存货管理制度和成本管理制度等相关制度能充分考虑这些存在的实际问题。

(2)调研、诊断工作应更系统化、专业化

要做好调研和诊断工作，防止工作表面化，应灵活掌握以下方法：

①在收集企业各类相关信息的基础上，还要注意做好访谈和调查的工作。访谈工作应具有一定的针对性，对需要提问的内容列出提纲，访谈过程注意控制时间、节奏和内容，注意记录要细致、准确，不能加入个人的观点和看法，忠于被采访者的原意。除了访谈，我们还可以就企业的财务状况进行系统的调查，例如采用调查问卷的形式，根据财务管理活动各个职能的具体内容设计，旨在了解企业财务管理状况以及过往财务管理制度的执行效果。

②在诊断问题的阶段，应遵循“查找问题—分析原因—后果影响—解决办法”这一路径来进行。我们要对所收集的资料进行综合分析，从存在问题的本质找出影响问题的根本原因，以至延伸到此问题产生的后果，再提出如何解决这些问题。

四、财务管理制度设计方法方面

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、全面预算控制、风险防范控制、营运分析及内部报告控制、人力资源及绩效考评控制等等。 本次设计能较充分运用了上述的控制措施和方法，例如在设计计划财务部岗位时运用了不相容职务分离控制措施;固定资产管理制度运用了财产保护控制的措施;预算管理制度运用了预算控制、运营分析控制的措施;成本管理制度、预算管理制度均采用了绩效考评的控制措施。而有所欠缺的是会计系统控制措施的应用，“会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整”，但本次设计并没有把这些要求纳入财务管理制度。由此，财务管理制度应当扩展增加会计核算规范，才能更完整。

五、财务管理制度设计内容方面

结合新《通则》和新《规范》，对本次财务管理制度设计工作进行分析，从内部环境及风险评估、制度体系及内容设计、具体制度设计三个方面来分析在财务管理制度设计内容方面的优缺点，并提出相应的改进方法。 (l)内部环境及风险评估

在构建内部环境以及进行风险因素评估方面，本次设计工作主要存在的问题包括：

①企业治理结构关注不够，岗位设置问题考虑不全面。

首先，基于佛山照明有限公司实际上只是一个二级公司，因此本次设计工作在治理结构上并没有很多的关注，没有分析企业本身的治理结构的特点和存在问题，存在忽视财务控制内部环境的问题。其次，由于本次设计工作深谙“企业组织架构及部门岗位设置使财务管理制度设计的基础”这个道理，因此在设计过程中十分重视机构设置和权责分配的问题。然而这方面的设计工作仍然存在缺陷。主要体现在只重视财务部门的岗位设置，不重视其他部门相应的岗位设置要求，使财务部门的工作未能得到其他部门的有效配合和支持。

②现代财务管理理念全面引入，但在风险理财观念方面仍存在缺失。 如前所述，佛山照明有限公司的计划财务部仅仅停留在一个簿一记员的角色，没有真正发挥其财务管理应有的职能。这很大程度上与管理层对财务管理工作的忽视、财务管理理念落后的状况有关。因此引入现代财务管理理念并应用于财务管理制度上是十分重要的。本次设计工作中也较好地引入了现代财务管理趣念，例如成本管理制度、预算管理制度中均通过到责权利相结合并强化对人的激励和约束，以积极发挥和调动人的积极性、主动性和创造性;预算管理制度把预算管理的财务管理理念全面引入;单独财务信息化管理制度，就是信息理财观念的重要体现。

但在风险理财观念的引入和运用方面仍有缺失。本次设计工作中，首先对佛山照明有限公司财务管理工作中的存在问题进行了分析。但与新《规范》的要求相比，设计工作中仅仅是对财务管理工作中存在的问题表象进行了列举，分析的内容和范围不够全面，主要集中在企业内部的组织结构及业务环节上，忽视了对外部因素的分析，所作出的分析不够系统、深入，存在表面化的情况。未能对问题背后的风险因素进行详尽分析。要改善这种状况，笔者认为要从以下几个方面着手： ①先建立相对完善、完整、合理的治理结构

在一个相对完整、完善、合理的治理结构下才能有效构建财务管理相关部门的架构。这是财务管理制度设计工作中应首先关注的问题。而治理结构的建立工作实际上要从董事会开始，虽然不是财务管理制度设计小组的工作范围，但如果没有这个内部环境的构建，所谓的制度设计工作都是徒劳，因此董事会在委派设计小组开始财务管理制度设计工作之前就应当首先做好治理结构的建设工作，为设计工作的顺利开展打下良好基础。 ②岗位设置问题应有整体观、全局观

如前所述，财务活动所牵涉的不仅是财务部门，财务管理工作要达到预定目标，要每个环节上牵涉的部门都能有效配合，因此在岗位设置方面还应考虑其他部门相应的岗位设置要求，考虑这个问题要有整体观、全局观。 ③提升风险评估工作的广度和深度

新《规范》指出：“企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。”该规范又进一步指出了内部风险和外部风险所包括的内容。而在财政部企业司编制的《解读<企业财务通则>》中指出财务风险主要包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险。因此，笔者认为设计财务管理制度至少应当关注这些风险因素：①组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;②财务状况、经营成果、现金流量等财务因素;③经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;④法律法规、监管要求等法律因素。企业应当系统、.全面地从内部、外部这些因素中来分析企业可能存在的筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险、汇率风险等相关风险，以及承担风险的能力和应变方案。 (2)制度体系和内容的设计

制度体系的建立和内容设计是整个财务管理制度设计工作的重要组成部分。从总体而言，本次制度设计工作在这方面存在的不足之处包括： ①制度体系构建不完善

笔者在第三部分中构建了一个较为完整的财务管理制度框架(包括一项基本制度、十二项具体制度)。与这个框架相对比而言，本次财务管理制度设计工作也采用了一个基本制度、若干个具体制度的方式来设计的。但在本次设计财务管理制度只包括了9个具体制度，比第三部分所构建的财务管理制度框架少了3个具体制度，包括利润分配管理制度、投资管理制度以及内部审计制度。作为佛山照明有限公司需要引进战略投资者完成上市的战略目标，加强内部监督与控制，这三项制度的缺失显然不能满足企业战略目标、财务管理目标实现的需要。 ②内部监督工作的规范不明确

本次设计工作中考虑到某科技集团照明电路的整个内部管理架构未完全建立和正常运作，内部审计机构设置问题分两步走，一是由某科技集团派出独立的内部审计专员负责财务监督工作;二是待整个板块运作顺畅后再由某科技集团设立负责照明电路的内部审计专责部门承担有关内部监控的职能。

本次财务管理制度设计工作尽管考虑了本身佛山照明有限公司的特殊性，需分步实现内部审计、内部监督的财务管理职能。但内部审计作为一项重要监督管理制度，是企业健康发展、维护各利益相关主体权益的重要保障。本次设计工作没有把内部审计作为一项具体制度，也没有在基本制度中予以明确规定监督检查管理的主体、企业应如何配合落实接受监督检查工作的要求以及具体奖惩措施等等。 ③对投资、受资行为的规范不足

佛山照明有限公司缺失了利润分配管理制度及投资管理制度，对投资、受资的行为监督保障不足，显然不能配合企业上市战略目标的实现。同样地，企业对投资、受资行为保障不足还体现在筹资管理制度的设计上。在本次制度设计中，筹资管理制度仅仅对债务筹资行为进行了规范，忽视了对权益资金筹集的规范和管理。 ④财务信息管理仅在于归集记录，未能很好地发挥分析运用的作用。

本次设计用专门章节对财务信息化管理制度进行了规范。但明显存在把信息管理和信息化管理相混淆的情况，通过计算机现代信息技术把财务信息归集记录下来，提高了财务核算的速度，但若未能对财务信息加以利用，就无法提高财务信息的价值水平。 参考文献

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