事业单位内部控制培训

第一篇：事业单位内部控制培训

18-行政事业单位内部控制内部控制-9

第五章：业务层面内部控制 第四节(2)

四、现金管理控制

为规范单位的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保单位的现金安全，需要对现金收付、库存现金加强管理。 1. 现金收取和支付范围

单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。 2. 现金限额管理

单位应按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。 3. 现金收取与支出

现金收支工作总体规定：

(1)现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞;

(2)除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表单位接受现金或与其他单位办理结算业务;

(3)出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务;

(4)出纳员不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款;

(5)出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。

出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清;应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。

单位支付现金，可以从本单位现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务部经理审批后方可支取。 4. 现金保管

现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。

纸币和铸币，应实行分类保管。 5. 现金盘点与监督管理

出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部负责人、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。

财务部负责人、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。

五、银行存款管理控制

为规范行政事业单位的银行存款业务，防范因银行存款管理不规范给单位带来资金损失，确保资金的安全与有效使用，有必要建立健全银行存款的管理控制制度。

(一)行政事业单位的银行账户管理

银行存款账户包括基本存款账户、一般存款账户和专用存款账户。除国家有规定要求外，凡具有法人资格的单位经财政部门批准后，只能开立一个基本存款账户。

根据人民银行规定，行政事业单位、社会团体除基本存款账户外的账户，一律作为专用存款账户。

基本建设资金存款账户，一律按专用存款账户管理。

为便于基本建设资金管理，经批准每个建设单位可在银行开立一个基本建设资金专用存款账户。

有国债项目的单位，还可开立一个基本建设国债资金专用存款账户。

行政事业单位一般不得开立预算外资金支出专用账户，收取或取得的预算外资金收入，应全部直接上缴同级财政部门设立的预算外资金财政专户。

(二)行政事业单位银行存款业务办理

银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现。

单位与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。

出纳人员在办理结算业务时应选择合适的结算方式或结算工具，并在办理业务后取得结算凭证，如银行回单联等。

资金管理专员定期通过银行存款日记账与银行对账单逐笔勾销的方式对账，每月至少核对一次。

财务负责人应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。

对于网上银行的银行存款业务至少设操作员、复核员与转账员三级。

(三)其他货币资金控制 其他货币资金应指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账，做到账实相符，保证安全。 课堂练习 [判断] 银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与单位资金管理的各项规定，银行账户仅供单位收支结算使用，可出借银行账户给外单位或个人使用，也可为外单位或个人代收代支、转账套现。( ) 显示本题答案

六、票据和有关印章的管理

(一)票据管理

票据管理主要是规范各种与资金相关的票据的领用、保管、使用等事项。 1. 票据的领用、保管与使用 2. 票据的遗失处理与核销 3. 票据的结算=

(二)印章管理

行政事业单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 1. 印章的制作、保管、废止 2. 印章的使用

七、货币资金控制实务案例

【案例】学校会计挪用450万公款炒股买房

【案例启示】尽管该学校最终没有遭受任何经济损失，但这一案件仍然反映了其货币资金内部控制的诸多缺陷。

暴露出该单位在银行存款收支业务方面存在问题： 1. 票据和印章管理漏洞。 2. 现金日记账和对账单管理漏洞。

【案例】某大学货币资金内控制度 ××大学货币资金内部控制暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了加强对校内货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》和相关法律规定，制定本办法。

第二条 本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条 本办法适用于校内一级财务单位、二级核算单位、独立核算的事业单位和产业实体。

第四条 各单位行政负责人对本单位货币资金的有效使用和安全负责。 第二章 货币资金支付程序和审批权限

第五条 学校货币资金使用应按照综合财务预算执行，各单位在学校核定的预算额度内，厉行节约，保证重点，有计划地安排本单位的经费支出。财务部门要加强预算执行的内部监督，严格货币资金的支付审批，资金支付(含借款)审批权限及程序如下：

(一)审批权限

1. 学校事业经费：一次性经费支出在1万元以内的，由各单位主管财务的负责人签批，1—3万元的由财务处处长或分管副处长签批，3—15万元由分管校领导、主管财务工作的副校长会同签批;15万元以上的由校长签批。

2. 代管经费：一次性经费支出在2万元以内的，由各单位财务负责人签批，2—5万元的由财务处处长或分管副处长签批;5—20万元的由分管校领导、主管财务工作的副校长会同签批;20万元以上的由校长签批。

3. 基建经费：一次性经费支出在3万元以内的，由基建处处长、财务处长或分管副处长会同签批，3—50万元的由主管基建工作的副校长、主管财务工作的副校长会同签批;50万元以上的由校长签批。

4. 借款：预算经费一次性借款在3万元以内的，由财务处长或分管副处长签批;超过3万元的，由主管财务工作的副校长签批。

(二)经费开支(借款)签批程序：

经费开支(借款)先经两名以上经办人员(借款由经办人员)签字，再根据经费支出管理权限按单位主管财务负责人→职能部门负责人→财务处处长→主管校领导(分管业务)→主管财务工作的副校长→校长的审批工作流程，依次签批。

(三)在学校财务资金困难的特殊时期，资金支付(借款)的审批权限由学校视其情况决定。

第六条 坚持“一支笔”的审批制度，经费开支必须经单位财务主管人员及学校财务管理人员的签批，在制度许可的范围内办理资金业务。

第七条 资金使用实行项目审批制。0.5万元以上的物资采购、批量印刷、修缮工程均实行项目审批制，必须填报项目书，完成项目书的审批。未有项目书，会计人员不得办理报帐手续。

第八条 对外投资项目资金：学校各类投资项目，包括对校办产业投资、对外经营投资、对外联合投资等，必须经校务会同意，校长签批。

第九条 学校及校内单位不得随意向校外单位借出款项，需要向外借出资金的，须有合法的借款合同并经校务会议同意，校长签批。

第十条 各单位应当按照规定的程序办理货币资金支付。

(一)填写相关单据。各单位或个人需要支付货币资金时应当填写相应单据向审批人报批，填写时注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相关程序对支付单据进行审批，对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

(三)支付审核。审核人员应当对批准后的报销凭证进行审核。审核货币资金支付的批准范围、权限、程序是否正确;手续及相关单据是否齐备;内容包括：金额计算是否准确;支付方式、支付单位是否妥当等。审核无误后，编制会计凭证，经复核人员复核后，交由出纳人员办理支付手续。

(四)办理支付。出纳人员应当根据审核编制的、经复核人员复核后的会计凭证按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第三章 货币资金岗位分工及人员职责

第十一条 现金出纳和银行出纳是货币资金的直接管理者，对货币资金的安全负直接责任。现金出纳和银行出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第十二条 现金出纳和银行出纳必须是学校的正式职工，具有良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。

第十三条 现金出纳职责

(一)负责现金的收付，开具票据。开具票据时必须写明交款单位名称或个人姓名、交款内容、开票日期、金额、开票人姓名。

(二)按照国家有关财经法规和银行结算制度，根据审核人员审核签章的记账凭证，复核后办理现金及转账收付业务。

1. 接到记账凭证及原始凭证后，对记账凭证上的现金、银行借贷金额、借贷方向进行确认。

2. 收现金或支票时，在收款收据上加盖现金或银行收讫章;付现金时查看经办人是否签名，并在付款凭证上加盖付讫章，签发现金支票、转账支票时，请经办人在支票存根联上签名。

3. 更换付款方式，必须通知审核人员修改记账凭证的会计科目，附件张数等。

(三)收付款后，要在收、付款凭证上盖收付讫签章，并加盖出纳员印章。所有凭证和日记账在日结并按顺序整理好后，交档案管理复查、整理、归档，传递凭证必须办理签收手续。

(四)根据现行现金管理规定，除保留适当的备用金，大额现金及时送存银行，严禁“白条”抵库和大额现金留库。

(五)根据票据管理规定，及时办理票据的领用、开具、保管、核销工作;保管好现金、支票、各种有价证券，分管印鉴，确保安全。

(六)及时记账，结出余额，做到日清月结，账实、账款相符。每天结账后有现金余额与现金日记账账面余额核对相符，如出现差错要及时查清，特殊情况要及时向领导汇报，查找原因，妥善处理。月度终了现金日记账账面余额应与现金总账余额核对相符。

(七)正确使用和办理各种银行结算凭证，掌握银行存款余额，未经批准，不得签发空头支票和远期支票。月末及时与银行对账，编制“银行存款余额调节表”，对未达账项，要及时查询。

(八)协助做好清理往来款项，经常检查账目，对有往来账项的有关人员及时催报结算。

(九)为确保安全，解缴、收回大额现金，应逐级报告，采取安全防范措施。

第十四条 严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币业务，各单位不得由一人办理货币资金收支全过程。

第四章 货币资金管理规定

第十五条 现金管理

(一)各单位必须根据《现金管理条例》的规定使用和开支现金，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。现金开支范围如下： 1. 职工工资、津贴

2. 个人稿酬、讲课费等劳务报酬 3. 支付给个人的各种奖金

4. 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出 5. 向个人支付农副产品和其他物资的价款 6. 出差人员的差旅费

7. 结算起点(1000元)以下的零星支出

(二)在现金开支范围外，确因特殊情况需用现金支付的，须书面说明理由，2000元以下(含2000元)须经经办会计科科长同意，2000—5000元(含5000元)须经财务处负责人同意，5000—10000元的须经分管校领导同意，10000元以上的须经分管财务校长同意。

(三)各独立核算单位要按银行核定限额控制库存现金数量，现金收入应于当日送存银行，不得坐支现金，超限额的现金须及时解交银行。当日因故未能送存银行的，须报告单位负责人，妥善保管。

(四)非独立核算的单位收取的现金应于收款当日上缴财务处，因不按时上交所造成的损失由单位自行承担，并按规定追究相关领导和直接责任人的责任。

(五)各类现金收入应全额送交财务部门，各单位不得坐收坐支，不得私设“小金库”，任何人不得将公款以个人名义存入银行，不得挪用公款。

第十六条 银行存款管理

(一)单位取得的资金须及时记入单位银行账，不得设立“账外账”。

(二)针对资金业务处理过程中的关键控制点，采取有效措施。出纳人员对每月的银行对账单必须认真核对，核对签字后，交科长签字，报处长审核签字，再经审计处负责人复核签字，报主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同装订成册保存。

(三)定期核对银行存款余额，按月编制《银行余额平衡调节表》，基层财务机构的《银行存款余额平衡调节表》，出纳人员核对签字后，交科长签字，报处长审核签字，再经审计处负责人复核签字，报主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同装订成册保存。

(四)单位的“未达账项”要逐笔落实，及时处理。

(五)空白支票的领用须经财务处审批，并建立空白支票的备查登记制度和审批制度。领用时，经办人在登记簿、支票存根上签字。

(六)银行结算票据由出纳填写完整，交会计加盖银行预留印鉴或填写支票密码后，送开户行办理收、付款业务。银行票据存根粘贴在付款凭证后，送交会计保存。

(七)各单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

第五章 票据和有关印章的管理

第十七条 出纳负责票据的管理，要设立备查簿分类记录银行票据的购买、保管、领用、背书转让和注销情况，防止空白票据的遗失和被盗用。

第十八条 单位要加强银行预留印鉴的管理，出纳负责保管财务专用章(支票专用印鉴);会计负责管理单位负责人印章、支票密码。任何单位或个人不得将财务印鉴，特别是财务专用章、收费专用章、支票专用章等转借他人使用。

第十九条 档案管理会计负责发票或收费票据的管理，会计要对发票或收费票据的购买、保管、领用和注销专设登记簿进行登记。

第二十条 各类票据的填写应真实、准确、合乎规范。开具的票据应及时进行账务处理或送交银行。作废票据要加盖“作废”章，作废发票或收费票据随存根保管，作废支票要按序号装订成册。

第二十一条 用完的发票或收费票据应及时登记注销。任何人不得随意销毁票据。作废支票应随同记账凭证装订成册。发票销毁要填写销毁发票登记表，报请税务机关或财政部门同意后方可销毁。任何人不得出借、挪用任何票据。

第二十二条 单位撤销或学校命令收回其独立核算权时，应向财务处交回财务印章和空白发票、支票等。如不按时交回导致遗失等，造成的经济损失由责任人承担。

第六章 监督和检查

第二十三条 学校不定期检查校内各核算单位内控制度的建立和完善情况

第二十四条 定期组织盘点查库，检查现金账是否做到日清月结，账实是否相符。检查是否有私设小金库行为，对出纳人员不履行岗位职责，玩忽职守造成的损失，由当事人予以赔偿。

第二十五条 定期组织票据的使用、保管情况检查，检查票据购买、领用、保管手续是否健全，是否设置备查登记簿，票据的保管是否存在漏洞，票据领用、移交、注销经办人是否签字确认。 第二十六条 定期检查支付款项印章的保管情况，检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

第二十七条 加强会计凭证和账务的日常复核和年终嵇核，重点核查支出审批手续是否齐全、是否有超越权限审批行为。

第二十八条 定期检查出纳与审核、复核、会计档案管理等不相容岗位人员的设置情况，检查有无混岗现象。

第二十九条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节责令限期纠正和完善。发现严重违纪等重大问题，提交审计、纪检部门处理。

第七章 附 则

第三十条 本办法由财务处负责解释。

第三十一条 本办法经××年×月×日校务会议讨论通过，自发文之日起

【案例启示】针对该案例分析如下：

1. 从上述案例中可以看到，该大学的货币资金内部控制制度比较完善，几乎对所有的关键环节都开展了控制活动。

2. 由于作为事业单位，收入业务简单，所以对现金和银行存款的控制主要是支付控制。该大学对货币资金的支付控制具有两个明显的特点：

(1)将预算控制和货币资金的支付结合起来，并形成了有效的考核和约束机制;

(2)对货币资金的支付审批权限进行了细致的划分，主要是按照金额大小确定不同管理主体的审批权，同时也考虑了货币资金支付的重要性水平。

(3)为了实现货币资金业务控制的合法、合规性目标，该大学在控制制度中明确要求各个业务部门要按照国家的有关法律、法规来执行货币资金业务。

此外，在货币资金的限制接触、授权审批和会计稽核等方面，该大学的内部控制设计也较为合理、有效。

第二篇：10-行政事业单位内部控制内部控制-1

业务层面内部控制 第一节(1)

第一节预算业务控制及实务案例

一、从企业预算到行政事业单位预算

组织可以分为两类：赢利性组织(主要指企业)和非赢利性组织(在我国主要指行政事业单位)。实际上，无论是赢利组织或是非赢利组织，都拥有或控制着部分经济资源、人力资源和信息，都有着追求以比较少的投入获得比较高的收益(经济的、社会的或政治的)，因而都需要得到财务的支持与帮助。

其中，最富有成效的支持就是预算的编制、执行和反馈及修正。

所以，从组织层面来讲，预算是一种人的行为的集中体现，它将组织所拥有或控制的资源与未来目标相联系，集中表现为对人的行为的管理，是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代组织管理模式。因而，科学合理的预算管理，是组织富有成效的重要措施和方法。

(一)预算的特征

预算也称为预算控制，是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。它具有如下特征：

1. 全面性;

2. 风险自抗;

3. 权力制衡;

4. 以人为本。

(二)预算循环

预算是周而复始、不断循环的过程，是从预算目标拟定与预算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与问题诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改进的系统化过程。

1. 目标拟定。

2. 预算的编制。

3. 预算的审批。

4. 预算的执行。

5. 预算的调整。

6. 预算分析考核。

二、行政事业单位预算及存在的问题

(一)行政事业单位预算体制

对于行政事业单位来说，针对不同性质的单位其预算体制不同。

对于依靠财政性资金运营的单位，其受国家预算制度约束，按照《中华人民共和国预算法》及相关法规制度来开展单位预算;

不依靠财政性资金运营的行政事业单位则不受国家预算制度约束，完全可以按照一般组织的预算管理模式开展预算，特别是对于经营性业务单位，完全可以借鉴企业全面预算管理体系。实际上，即使是政府预算，在具体到单位内部时，其运营机理和在行政事业单位内部的运营过程基本与我们常说的企业预算管理体系相一致。 课堂练习 [判断]

不依靠财政性资金运营的行政事业单位则受国家预算制度约束，完全可以按照一般组织的预算管理模式开展预算，特别是对于经营性业务单位，完全可以借鉴企业全面预算管理体系。( )

显示本题答案

答案：A

【答案】错误

(二)我国政府预算制度

目前，我国所采用的复式预算结构是两式结构，其基本思路是：

(1)预算分为经常性预算和资本性预算两部分。

(2) 经常性预算收入是国家以社会管理者的身份取得的各项税收收入和其他一般性收入。

经常性预算支出是国家用于维持政务活动、保障国家安全和社会秩序、发展各项事业、以及用于人民生活和社会保障等方面的开支。

(3)资本性预算收入主要包括三部分：即经常性预算结余、资本性收入(即非税收入中的基金收入、国有资产收益等)、债务收入。

资本性支出主要包括两部分：即经济建设支出和环境保护支出。

(4)经常性预算不能出现赤字。

1. 政府预算的编制程序

现代政府预算的编制程序一般是要经过政府行政部门编制草案、政府财政部门汇总审核、政府首长审核批准、议会审核这么四个大的阶段。我国政府预算的编制程序与其他国家的一般程序基本一致。但我国具体实行的是“两上两下”的程序。

2. 政府预算的审批

(1)财政部门的审核阶段。

(2)政府首长的审核阶段。

(3)人民代表大会审核阶段。

(4)政府预算批复阶段。

3. 政府预算的执行

政府预算经过批准之后，就进入预算执行阶段。

(1)预算收入的执行。

组织预算收入的执行，重点是做好以下几方面的工作：

①根据组织预算收入的需要，制定相关政策和各种制度，研究和制定组织收入的方法，以节约征收经费，提高征收效率。

②根据预算收入任务和收入计划，帮助和督促各经管收入的部门、纳税义务人和缴款人努力完成预算收入任务，把一切应缴收入及时地、足额地缴入国库，保证政府预算收入随着经济的发展而增加。同时，要防止单纯地为完成预算收入任务而形成“虚收”。

③经常检查预算收入执行情况，分析国家法规、政策，以及国家政治经济情况的发展变化对预算收入的影响，及时解决预算执行中的矛盾和问题，提出加强预算管理、增加收入、改进工作的措施和建议。

④加强征收机关和相关部门的分工协作，建立收入直达国库制度和信息共享制度。坚决纠正预算收入征管中的一些违法乱纪行为，维护国家预算收入的完整性。

(2)预算支出的执行。

做好预算支出的执行工作应着重于以下几个方面：

①按照公共财政的要求和组织预算支出执行的需要，制定国家预算支出的政策和法规，制定预算支出管理的各种制度和办法。

②根据部门预算制定、季度、月度用款计划，准确掌握国库库款情况。按照集中支付制度的规定，适时地、正确地把预算资金拨付到用款单位。

③建立经济责任制，明确各预算部门和单位的责任，确保预算资金高效和节约使用。

④在保证重点支出需要的基础上，根据国库存款的余额，积极稳妥地推进国库资金的资本营运，实现预算收支的动态平衡。

⑤依法安排预算周转金，解决季节性资金收支进度不均衡的矛盾，做好资金调度平衡。

4. 预算执行中的调整。在政府预算执行中，由于国际、国内政治经济形势总是在不断地发展变化，往往会出现一些意想不到的事件会影响到原政府预算的执行。这就有必要进行预算调整，根据新的情况组织新的预算平衡。

5. 预算执行情况的分析。

(三)政府预算管理中存在的难题

1. 预算编制环节的问题

在预算编制过程中，某些预算单位夸大经费预算，如将支出项目全部列足，编制尚未立项依据不充分的预算项目，甚至虚报加大了预算资金总量;另一方面，一些预算单位也故意隐瞒收入。

在预算编制过程中，某些预算单位通过以下方式隐瞒收入：

(1)明显少报预算外收入。

(2)少报或不报。

(3)故意隐瞒上年结转数和事业基金结余数。

2. 预算执行环节的问题

预算执行中的违规行为主要表现在：

(1)拖欠工资;

(2)挤占挪用专项资金，用专项资金弥补正常经费不足;

(3)转移、隐瞒收入或资金，将专项资金结余转入经常性结余，决算时隐瞒经常性结余，预算外资金坐收坐支，形成账外账和“小金库”等;

(4)虚列支出，以拨列支或列支后记往来科目。

3. 存在问题的原因

除主观认识不到位之外，当前预算违规的原因还表现在：

(1)单位属性、关系不明。

(2)部门利益驱动。

(3)政府会计制度不完善。(4)财政拨款时间的限制。

课堂练习 [多选]

预算执行中的违规行为主要表现在( )。

A.拖欠工资

B.挤占挪用专项资金，用专项资金弥补正常经费不足

C.转移、隐瞒收入或资金，将专项资金结余转入经常性结余，决算时隐瞒经常性结余，预算外资金坐收坐支，形成账外账和“小金库”等

D.虚列支出，以拨列支或列支后记往来科目

显示本题答案

答案：ABCD

【答案】ABCD

【案例】行政事业单位预算执行，问题重重

【案件启示】这个案例说明，尽管我国建立了严格的政府预算制度体系，并上升到法律层面来规范，但从实际预算执行情况来看，结果并不理想，这说明我们的预算执行控制机制和控制制度还不完善，还不能起到有效的控制效应。

1. 单位内部控制制度不健全，或执行不力

2. 预算监督力度有待加强

三、预算管理风险与关键控制环节

(一)预算业务风险单位应当重点关注涉及预算业务的下列风险

1. 预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成单位资源浪费和管理效率低下。

2. 预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

3. 预算目标不合理，预算项目不完整，预算标准不科学，预算编制程序不规范，预算分解和预算调整不合理，可能造成单位预算管理体系缺乏科学性和准确性。

4. 预算执行中出现异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法。

5. 预算执行单位为定期报告预算执行情况，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性。

6. 预算分析不正确，未能总结出预算管理过程中的经验与教训。

7. 预算监控和预算考核不力，对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式。

(二)预算业务的关键控制环节

在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：

1. 明确规范职责分工、权限范围和审批程序，科学合理地设置机构和配备人员，确保各岗位相互分离。

2. 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

3. 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行。

4. 确保预算调整依据充分、方案合理、程序规范。

5. 建立有效预算执行分析、审计、考核制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据。

第三篇：行政事业单位内部控制

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一、单项选择题

1.事业单位内部控制评价方案应该由( )决定是否通过审批。

A.财务负责人

B.全体员工

C.企业法人

D.单位负责人

正确答案：["D"]

2.下列理论不属于舞弊行为的成因的是( )。

A.舞弊风险因子理论

B.零和博弈理论

C.GONE理论

D.舞弊三角论

正确答案：["B"]

3.内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的( )。

A.计划性原则

B.制衡性原则

C.全面性原则

D.重要性原则

正确答案：["B"]

4.内部审计机构应当归属于事业单位的( )。

A.事业部

B.财务部

C.人力资源部

D.最高管理层

正确答案：["D"]

5.在现状调研过程中，业务流程方面关注的是( )。

A.经济业务

B.销售业务

C.采购业务

D.法律业务

正确答案：["A"]

6.单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括( )。

A.内控的组织工作

B.预算管理情况

C.收支管理情况

D.资产管理情况

正确答案：["A"]

7.执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致( )。

A.运行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.设计缺陷 正确答案：["A"]

二、判断题

1.通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。( )

A.错误

B.正确

正确答案：["B"]

2.内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["B"]

3.行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

4.穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

5.机会要素是企业舞弊者的行为动机。( )

A.错误

B.正确

正确答案：["A"]

6.行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。( )

A.错误

B.正确

正确答案：["B"]

7.单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。( )

A.正确

B.错误

正确答案：["A"]

第四篇：事业单位内部控制报告

事业单位内部控制报告

县直各单位，各乡镇财政所、分局：

为贯彻落实省财政厅、监察厅、审计厅《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》(财会〔XX〕212号)文件精神，进一步指导和促进各单位开展内部控制建立和实施工作，根据财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的实施意见》(财会〔XX〕1031号)要求，结合我县实际，提出如下工作方案：

一、工作目标

内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，围绕重点工作开展内部控制体系建设;同时，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过“以评促建”的方式，推动各单位于XX年底前如期完成内部控制建立与实施工作。

二、基本原则

(一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。

(二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。

(三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。

(四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。

三、主要任务

(一)组织动员。各行政事业单位应当于XX年8月中旬，全面启动本单位内部控制基础性评价工作，研究制订具体实施方案，精心组织本单位积极开展内部控制基础性评价工作。

(二)开展评价。各行政事业单位应当于XX年9月底前，按照本实施办法的要求，以《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明(见附件2和附件3)，组织开展内部控制基础性评价工作。

(三)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内部控制基础性评价报告(参考格式见附件4)向单位主要负责人汇报，以明确下一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在XX年底前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。

县直部门应当在部门本级及各所属单位内部控制基础性评价工作的基础上，对本部门的内部控制基础情况进行综合性评价，形成本部门的内部控制基础性评价报告，作为XX年决算报告的重要组成部分向县财政局报告。

(四)总结经验。县直各单位、各乡镇财政所(分局)应当于XX年11月20日前，向县财政局(会计股)报送单位内部控制基础性评价工作总结报告。总结报告内容包括本单位及系统开展内部控制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、工作建议及典型案例等。

四、有关要求

(一)加强组织领导。成立霍邱县行政事业单位内部控制基础性评价工作领导小组(名单附后，附件1)，负责具体组织实施我县内部控制基础性评价工作。县直各单位、乡镇财政所(分局)要成立领导小组，制定实施方案，做好前期部署、部门协调、进度跟踪、指导督促。各行政事业单位要充分认识做好内部控制基础性评价工作的重要意义，切实加强对本单位内部控制基础性评价工作的组织领导。在建立实施内部控制的基础上，认真对照，真实完整地填写内部控制基础性评价表和评价报告。

(二)加强宣传督查。县直各单位，各乡镇财政所(分局)要切实加强对本单位本地区内部控制基础性评价工作的宣传督查。要认真做好宣传报道、信息报送等工作，汇总基础性评价表和评价报告，总结经验成果。要加强对本单位内部控制基础性评价工作进展情况和评价结果的监督检查，确保内部控制建立实施和基础性评价工作按期完成。

(三)加强协调联动。财政、监察、审计等相关部门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，加大宣传力度，推广先进经验与做法，发挥先进单位的示范带头作用，共同推动内部控制基础性评价工作。

事业单位内部控制报告

为进一步加强行政事业单位内部控制建设，今年4月省财政厅、省审计厅、省人力社保厅联合印发了《关于加强行政事业单位内部控制建设的通知》(浙财会〔XX〕6号)，对我省行政事业单位内部控制建设总体要求、主要措施和自我评价报告等工作提出了具体要求。近日，省财政厅转发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(浙财会〔XX〕26号)，根据财政部、省财政厅的部署要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建设与实施工作，决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作，推动各单位于XX年年底前如期完成内部控制建设与实施工作。现就有关事项通知如下：

1.强化组织领导，建立工作机制。各单位应高度重视，切实加强本单位内部控制建设工作的组织领导，进一步明确工作职责，制定实施方案，做好工作部署、部门协调、进度跟踪、信息报送等工作，通过“以评促建”方式，推动单位内部控制水平的整体提升。

2.认真组织开展基础性评价工作。各单位要按照通知规定的格式和要求，认真开展内部控制基础性评价工作，确保评价结果真实有效，并于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》和《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送省教育厅，评价报告主要内容包括基本情况、工作经验、存在问题(逐项列示存在扣分的评价指标、评价要点、扣分分值和扣分原因)和下一步重点工作、改进方向等。联系人：省教育厅计财处单兴苗，电话：0571–88008912。

3.加强监督检查。XX年9—10月，省财政厅计划会同省审计厅、省人力社保厅等有关部门组织开展内部控制建设情况专项检查。省教育厅将根据省里的统一部署，适时对各单位的内部控制建设工作进行督促、指导和检查，对未按要求及时提供评价报告，或在评价过程中弄虚作假、评价结果不真实的单位，作为今后各项监督检查工作的重点关注对象，一经查实，严肃追究相关单位和人员的责任。

浙江省教育厅办公室

XX年8月22日

浙江省财政厅文件

浙财会〔XX〕26号

浙江省财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知

各市、县(市、区)财政局(宁波不发)，省级各主管部门：

现将《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(财会〔XX〕11号)转发给你们，根据我省实际，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、各地、各部门要及时将通知传达到所辖行政事业单位，行政事业单位要明确工作部门职责和人员分工，认真组织学习《财政部关于开展行政事业单位内部控制评价工作的通知》精神，全面掌握基础性评价工作的要求，精心组织所辖单位开展内部控制基础性评价工作。

二、各单位应在单位主要负责人的直接领导下，按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其填表说明，组织开展内部控制基础性评价工作，撰写《行政事业单位内部控制基础性评价报告》。各地、各主管部门要对本地本部门的评价工作进行总结，撰写行政事业单位内部控制基础性评价工作总结报告，报告内容详见财政部文件要求，并按以下时间报送：省级行政事业单位应于XX年11月15日前将《行政事业单位内部控制基础性评价报告》报送主管部门，省级各主管部门应于XX年11月30日前，将本部门内部控制基础性评价工作总结报告，连同省财政厅规定的报送内容(详见浙财函〔XX〕129号)一并报送省财政厅会计处。县(市、区)行政事业单位的报送时间由当地财政部门确定，各市内部控制基础性评价工作总结报告应于XX年12月15日前报送省财政厅。以上材料报送书面和电子文档各一份。

三、加强监督检查。行政事业单位内部控制基础性评价工作是内部控制建设的组成部分，省财政厅会同省审计厅、省人力社保厅等部门计划在XX年9-10月开展内部控制建设情况专项检查时，对基础性评价工作一并予以检查。各地财政部门应认真开展对本地行政事业单位内部控制建设的监督检查和督促工作。

事业单位内部控制报告

行政事业单位的内部控制是单位财务管理重要环节，是行政事业单位为了保护单位资产的安全和完整，贯彻执行单位经营方针和政策，确保符合相关法律法规和规章制度。内部控制在行政事业单位中处于关键的地位是行政事业单位财务工作中的重中之重。目前我国行政事业单位内部控制还存在一些问题需要我们采取强有力的措施解决这些问题。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1、内部控制的意识薄弱

内部控制的意识是单位管理的一项重要内容，内部控制意识是确保内部制度得以健全和实施的重要保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是领导层的内控意识淡薄。

2、内部控制制度不够完善

内部控制在行政事业单位管理中处于重要的地位，它可以使单位的财务管理工作有章可循，避免工作中出现一些不必要的错误。但是在实际工作中，建立完善的内部控制制度是十分困难的。各个单位的实际情况是不同且不断变化，不可能都估计到，因此建立一个完善的内部控制制度是很困难的。现行的内部控制制度也不够完善，不能适应行政事业单位发展的需要。

3、严重缺乏一套行之有效的监督考核机制

当前有不少事业单位的内部控制中严重缺乏一套行之有效的监督考核机制这样就无法科学合理的对内部控制体系的正常运行进行有效的评价。随着事业单位财务制度改革的不断深入传统的审计制度已经无法与当前的内部控制需求相适应其在考核事业单位过程中通常都是以目标及任务的完成情况为主进行考核制定的考核机制不够科学合理并且也没有制定一套有效的机制用于业务过程的监督与控制从而制约了内部控制制度功能作用的发挥。

4、内部控制人员素质有待进一步提高

随着我国社会经济的不断完善我国市场经济逐渐的向国际市场靠拢在原来的会计准则基础上重新制定了更加健全的会计准则既新会计准则新会计准则的颁布对财会人员提出了更高的要求。从我国《会计法》中可以看出凡是从事会计工作的人员必须取得会计执业证书而担任单位会计机构负责人的不仅要具备会计执业证书同时还要具备会计师以上专业技术职务资格。但是当前我国个别事业单位的财务工作是由不熟知会计知识的人员兼职严重缺乏专业技术能力业务素质相对较低对于违反相关规定的行为缺乏辨别能力。这样的财会人员无法达到内部控制的实际要求导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度内控失效。

二、完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

1、加强内部控制意识，强化单位负责人的会计与内部控制责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。

2、建立完善的内部控制制度

建立一套完善的内部控制制度这是保证会计信息真实可靠性以及国家财产安全的重要依据每个事业单位的发展过程、目标、环境都存在着很大的不同所以当前应在新内部控制有关标准规范的基础上结合单位的实际特点建立一套完善、切实可行的内部控制制度并且还要通过强有力的控制提高控制效果。同时根据内部控制的基本原则应建立与其相匹配的组织机构将各个部门的职责权限进一步明确。另外应建立授权审批控制制度授权给单位各项业务人员并且其在执行过程中必须按照授权内容严格执行对于重大的业务事项以及资金数额较大的支付行为应进行集体决策。

3、加强对内部控制人员的培训提高素质

执业单位内部控制要求内控人员应对单位内部各个环节实施有效的监督与控制，这就需要内部控制人员在具有专业知识的同时还必须具备相关政策、法制观念和良好的职业道德。所以事业单位内部控制人员应加强业务学习，不断更新知识，扩大自己的知识领域和提高技术能力，只有这样才算得上是一位合格的内部控制人员。另外各级财政部门应加强对内部控制人员的培训以理论与实际结合为原则，全面提高内部控制人员的政治素质、业务能力水平、职业道德水平从而达到内部控制制度提出的要求。

第五篇：政事业单位内部控制

政事业单位内部控制--考试试卷

(考试时间：60分钟，总分：100.00分)

一、判断题(本大题共10小题，每小题4.00分，共40分)

1 2010年4月26日，财政部等五部门发布了《企业内部控制配套指引》，并要求自2011年1月1日起在上市公司实行。( 错误)

正确

错误

2 文化环境属于外部环境。(错误)

正确

错误

3 组织中决策权的分配有两种方式：集权和分权。(正确)

正确

错误

4 内部审计工作应当保持绝对的独立性，从而确保内审工作质量。(正确)

正确

错误

5 全面预算控制要求保证预算的绝对刚性。(正确)

正确

错误

6 正规化程度越高，人的自主权越低。(错误)

正确

错误

7 由于自我评价中，评价主体难以保证客观公正，因此内部控制无需自我评价。(错误)

正确

错误

8 《企业内部控制配套指引》在行政事业单位同步实行。(正确)

正确

错误

9 风险识别，只需关注内部风险。(错)

正确

错误

10 在内部控制的八要素中，风险评估不是之前的五要素的内容。(错误)

正确

错误

二、单选题(本大题共10小题，每小题4.00分，共40分)

1 行政事业单位全面预算控制的目标不包括( )。

A.保证预算的刚性，一经制定不得更改

B.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理

C.预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程应当清晰严密

D.对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定

2 下列选项中，与授权审批为不相容职务的是( )。

A.申请

B.财产保管

C.记录

D.财产清查

3 2008年北京奥运会的组织，采用的组织形式是( )。

A.虚拟组织

B.团队式

C.委员会结构

D.矩阵式

4 下列选项中，不属于内部环境资源的是( )。

A.人力资源

B.自然资源

C.物力资源

D.财力资源

5 内部控制结构阶段，不属于内部控制三个要素的是( )。

A.控制环境

B.会计制度

C.控制程序

D.风险评估

6 下列选项中，属于预算管理职能部门设置要求的是( )。

A.不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工作

B.财会部门不得负责预算管理

C.预算委员会下不设置考核评价组

D.不是组员管理组织体系的必要组成部分

7 下列类型的单位中，不属于事业单位的是( )。

A.高等院校

B.地震局

C.地方政协机关

D.科学研究机构

8 下列选项中，不属于预算编制原则的是( )。

A.合法性原则

B.真实性原则

C.稳妥性原则

D.收支自主原则

9 内部监督分为日常监督和( )。 A.专项监督

B.持续监督

C.自我监督

D.过程监督

10 下列选项中，属于内部控制缺陷的是( )。

A.环境缺陷

B.设计缺陷和运行缺陷

C.结果缺陷

D.内部控制只要设计完美，就不会有缺陷

三、多选题(本大题共5小题，每小题4.00分，共20分)

1 下列选项中，属于具体目标的有( )。

A.经营目标

B.管理目标

C.财务报告目标

D.合规性目标

2 与“控制跨度”含义相似的术语有( AB)。

A.管理幅度

B.管理跨度

C.管理深度

D.控制幅度

3 下列选项中，组织环境中的外部环境包括(BC )。

A.组织架构

B.社会文化

C.自然环境

D.人力资源

4 下列选项中，控制活动包括(ABD)。

A.不相容职务分离控制

B.授权审批控制

C.财产保护控制

D.预算控制

5 下列选项中，与从事商品生产经营的企业相比，行政单位具有的特点有( )。

A.产品的公共性

B.资金来源的无偿性

C.预算的严肃性

D.预算的灵活性