企业财务会计内控制度
制度本身是一种行为的规范,就是为了形成和建构社会秩序。怎样制定科学合理的制度呢，以下是小编收集整理的《企业财务会计内控制度》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
第一篇：企业财务会计内控制度
完善企业会计内控制度的对策
摘要：当前我国正处于市场结构转型期，尤其是随着亚投行、自贸区的建设，使得越来越多的外企开始进入我国，导致我国市场竞争越来越激烈，企业面临着巨大的生存压力。而企业会计内控制度对于企业的正常运营具有极其重要的作用，企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，就必须加大对企业会计内控制度的完善，不断进行创新，以便能够使其适应市场经济发展的需求，进而为企业实现可持续发展奠定良好的基础。同时，完善企业会计内控制度也成为我国民众越来越关注的问题。因此，本文将对我国企业会计内控制度的现状与问题进行分析，同时提出相应的完善措施。
关键词：企业会计内控制度对策
一、企业会计内控制度的基本内涵
(一)企业会计内控制度的含义
对于企业管理来说，会计内控属于一项系统性较高的工程，对管理的技术性、专业性有着很高的要求，它主要是针对企业内部会计工作制定出相应管理的一种制度，其最终的目的是能够确保企业会计信息质量得到有效提高，确保企业财产安全，进而在最大程度上提高企业的经济效益。由此可以看出，企业会计内控制度对提高企业工作效率，实现企业可持续发展起着非常重要的作用。
(二)会计内控制度在企业管理中的作用
1.为企业提供确切、清晰、真实的会计信息。在企业的各个运营阶段，管理人员都要做很多的经营决策，会计信息是否真实、可靠，将在一定程度上决定着会计决策是否正确，会计内控制度的建立健全是会计信息准确可靠的根本保障。任何一个企业的会计工作都是严肃的，必须按照规定和流程来进行，会计内控制度让每个步骤都按照要求来进行，这样就可以在很大程度上确保会计信息的真实性。会计内控制度不但能够使会计信息的准确性提高，还能发现企业早期会计信息存在的问题，从而对有问题的信息进行更正。
2.在企业经营前期预防经营风险。经营风险是每个企业经营过程中都难以避免的，经营风险一旦爆发会对企业造成非常大的冲击，企业从上到下都会出现各种问题，对企业的经营和管理带来的损失将是无法衡量的。然而，如果建立了企业会计内控制度，就可以通过会计内控制度对各种潜在风险起到一定的预防作用，这样就大大降低了企业危机爆发的几率。
3.为企业财产安全提供保护。企业经营的最终目的是为了获得利益，但是企业经营者的目光不能只放在当前收益方面，经营者还应该在注意收益累积的同时关注财务的安全，否则即使当前经营利润较多，企业经营也会面临很大的危机。另外，企业会计内控制度可以减少企业日常经营环节中的浪费行为。
二、我国企业会计内控制度的现状与问题
(一)工作人员综合素质偏低
企业会计内控制度无法得到很好的落实，从根本上而言，其主要问题还是在于会计工作人员的综合素质偏低。企业会计内控制度主要表现为对人员的管理与控制，在工作中，许多失误都是因为工作人员的疏忽和责任意识不强导致。其失误的主要原因一般有以下四种，一是会计管理人员职位的频繁调动造成的，职位的频繁调动导致工作人员对于职位工作内容的了解不够深刻;二是许多工作人员没有进行及时地学习与知识更新，无法适应会计行业的发展;三是工作人员责任意识不强，对于工作不够认真与严谨;四是由于会计人员个人职责不明确，同时管理人员对于任务分工不清楚，工作缺乏规范性，不遵守纪律，擅自修改会计目录。由于目前我国会计人员专业素质不高，导致我国会计账目往往错误百出，同时企业会计内控制度也无法得到很好的实行。
(二)企业内部审计机构无法发挥作用
企业内部审计机构是保证制度顺利落实的重要保障机构，该机构主要是保证信息的完整性与可靠性以及保护资产，同时还需要监督企业内部人员的制度执行情况，并据此与员工的反馈对制度进行完善。但是由于我国相关法规对于企业内部审计机构的权利与职责进行了一定的限制，因此，我国的企业内部审计机构往往无法发挥其原来的功能与作用，这是导致企业会计内控制度无法得到很好落实的主要原因之一，间接地导致了企业不能顺利运营，阻碍了企业的发展。
(三)会计信息系统安全性不高
随着科学技术与电子信息技术的高速发展，会计行业也渐渐地往电子化发展。会计工作的计算机化在很大程度上提高了工作的效率与质量，还避免了许多客观因素的干扰。在实行会计工作计算机化之后，会计数据的搜集、计算以及存储等都是由电脑自动完成，工作人员只需要操作计算机进行简单的数据录入就好了，计算机会按照指定程序对数据进行整理。会计工作电子化在很大程度上提高了工作的效率与质量，但增加了会计信息的危险性，由于我国电子信息技术不完善，会计系统极其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通过改动系统，从而轻易地进入会计系统内部，并轻而易举地盗取会计信息。会计信息系统安全性能不高也是企业会计内控制度存在的不足之一。
(四)管理部门内部控制不规范
有些企业根本没有建立健全内部控制制度的意识;有些企业对内部控制制度的认识有误，他们觉得如果建立企业内部控制制度就会降低企业部门内部的活跃程度，会限制部门正常的工作权力;有些企业对企业内部控制制度熟视无睹，不按照制度规定去执行;有些企业管理人员为了个人的利益，故意违反企业内部控制制度。诸如此类的现象都是企业内部控制不规范所导致的，一旦企业出现这样的问题，那么企业的生存和发展都会受到一定程度的威胁，企业必须引起重视。
(五)会计人员的综合素质水平较低
许多企业会计人员不仅会计专业素质较差，而且会计人员的廉洁意识也很薄弱，主要体现在对外的监督不严格和自控能力不足，对一切可能导致企业财务出现问题的行为没有采取必要的措施。企业在对会计人员进行筛选时，没有严格进行笔试和面试的过程，使得很多专业水平达不到标准的会计人员进入企业，长此以往，企业的经营管理，尤其是在财务方面的工作会经常出现问题，最终导致企业整体经营产生问题。
(六)会计监督复核力度较差
会计内控制度对于任何一个企业而言都是非常重要的一项内部管理制度。纵观我国会计工作，会计造假现象比较普遍，会计信息的记录经常会出现与业务不相符的情况。部分企业对会计信息的复核工作并不重视，然而引起会计信息出现错误的很大一部分原因就是会计信息监督复核工作没有做好。一些企业在资金管理工作进程中没有按照相关规定去执行，甚至还有企业在私自建立内部金库，用于储备企业的部分资金，这会导致企业无法控制好资金。某些企业内部还可能存在部分人员在利益的驱使下出现做假账的行为，这样就使企业会计信息的真实性得不到保障，企业会计内控制度也不能发挥其应有的作用。
三、完善企业会计内控制度的解决措施
(一)提高管理者对于内控制度的重视
近年来，随着我国社会经济的快速发展，行业之间的竞争越来越激烈，进而使得企业面临着激烈的生存压力，而企业会计内控制度在提高企业核心竞争力方面起着非常重要的作用，对企业实现可持续发展起着决定性的作用。因此，必须加强企业管理者对企业会计内控制度的重视程度，使他们明白会计内控制度对企业健康发展的重要性。另外，我国政府相关部门首先要加大对会计内控制度的宣传力度，使企业管理者明白会计内控制度的重要性。政府要利用自身的权威性保证制度的有效执行，同时还需要根据执行的实际情况对制度进行完善与修改，使其更具有可行性。加强对于制度执行情况的奖惩，保证制度的顺利执行。企业管理者也要不断加强对会计内控制度的学习和研究，真正掌握其内涵，并且结合企业的实际情况，不断完善现有的会计内控制度，这对企业在激烈的行业竞争中保持强有力的竞争力起着非常重要的作用。
(二)加强内部会计控制
针对当前我国大多数企业内部会计控制体系不完善问题，相关部门必须给予足够的重视，不断采取措施，加强对内部会计控制体系的改革和创新，进而能够使其适应时代发展的需求，为企业实现可持续发展战略奠定良好的基础。图1为企业会计内部控制框架图。
通过对图1进行分析可以看出，企业会计内部控制主要受到以下四方面因素的影响：一是控制环境。企业会计内部控制环境能够为企业营造出良好的会计工作氛围，进而能够在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量。二是控制制度。企业内部会计控制制度能够确保企业会计工作人员的工作标准要求，使所有会计人员都能够明确自身的重要职责和责任，进而有效提高企业会计人员的责任心。三是执行力度。加大对企业内部会计控制的执行力度，能够有效避免企业会计人员出错误的概率，进而在最大程度上提高企业的工作效率。四是工作监督。加强对企业内部会计控制工作的监督力度，能够确保企业的审计工作做到位，有利于企业预算工作的有效展开，这对企业实现健康发展来说起着决定性的作用。
因此，对于企业来说，只有对该制度进行完善并得到很好的实行，制度才具有其可行性，企业可以通过以下方法加强内部会计控制，首先，对每笔收入与支出进行严格的控制，对支出进行授权，以保证每笔支出的合理性;其次，明确员工职责，企业必须对每个职工的任务与工作进行严格的明确与分配，杜绝推卸责任与偷懒等行为的出现，同时还应该保证责任分配的公平性;最后加强对于会计目录记录的严格控制，会计分录的记录与核对应该分离，同时应该加强对会计分录登记的严谨性与规范性。
(三)加强对于会计信息系统的控制
随着近几年我国科学技术的快速发展，在最大程度上加快了电子科技技术的快速发展，进而使得电子科技技术在很多行业得到了广泛应用，并且发挥着非常重要的作用。基于此，企业管理者可以充分利用电子科技技术，使其跟企业会计紧密结合在一起，使其在会计行业中得到广泛应用，充分发挥出计算机技术的重要作用，在最大程度上提高会计人员的工作效率和质量，降低出现错误的概率。因此，加强对会计信息系统的控制以及保证会计信息的安全对于企业来说具有无可替代的重要作用，加强对于会计信息系统的控制的主要手段有以下三个方面，首先，应该对系统的访问权限进行严格的控制，要明确系统访问的权限，进而在最大程度上确保会计信息系统的安全性;其次，应该建立强大的安全保障系统，例如，可以设置密码，并且密码还要采取数字和字母组合的方式，进而在最大程度上提高系统的安全性;再次，还要设置防火墙，以保证系统不容易遭到黑客入侵与病毒袭击，最后，应该定期对系统进行维护与升级，采取积极的措施保证系统与信息的安全性。图2为现代化的企业会计信息系统。
(四)完善企业内部控制制度
一个强大的企业必然有其完善的内部管理制度，只有在完备的内部管理制度的前提下企业的一些工作才能高效地展开。完善企业内部管理制度可以分成两个大的板块。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必须保证该制度是适合企业的发展状况的。在实践过程中，可以适时对该制度进行进一步的完善。其次，严格按照制度执行。执行环节是整个内部控制制度中最重要的也是最关键的一步，很多企业都容易忽视它的重要性。企业要建立好内部管理制度中的监督管理机制，对没有严格执行内部管理制度的人员给予相应的惩治，更不能包庇有不良行为的管理人员。努力完善企业内部管理机制才能让企业在经济全球化的大竞争下更好的发展。
(五)提高会计人员的综合素质水平
企业之间的竞争归根到底是人才之间的竞争。而企业会计内部控制制度对企业的健康发展、提高企业核心竞争力等起着非常重要的作用。因此，企业必须加强对会计工作的重视程度，而会计人员又是会计工作的主要组成因素，会计人员的综合素质水平高低对于会计工作质量的高低具有极其重要的决定作用，因此，保证会计人员的专业水平极其重要，必须加强对企业内部会计人员综合素质的培养力度，例如，可以定期对企业会计人员进行培训，不断提高他们的专业知识和专业技能;另外还可以聘请相关专家进行讲座，使企业会计员工能够面对面跟专家进行交流，以便能够使他们掌握一定的解决问题的能力。同时还有助于使他们具备财务会计核算、成本核算、财务管理和分析、计算机应用、计算以及审计等方面的能力，只有这样才能满足现代企业发展对会计人员的需求，才能够在整体上提高企业的核心竞争力。除此之外，企业还应该对所有想进入该企业从事会计工作的人进行严格的笔试和面试过程。笔试内容应该在考察基本会计知识的基础上增加对细节方面的考察，而面试应该重点考察面试人员的职业操守和品质。对于能通过两层筛选的会计人员还应该根据企业本身的状况设置一到两个月的试用期。企业应该加强对于人才的选拔与管理，防止人才的流失，同时，还应该定期对在岗职工进行专业的培训与技能提升;会计人员个人而言，则应该不断学习，提高自身素质与专业水平。
(六)提高会计监督执行力
会计监督执行力度是企业会计工作正常开展的重要制度保障。建立健全企业内控制度，由专门人员定期对会计信息进行检查并组织各项会计类工作。监督各项会计类规章制度是否落实到位，对其中部分重要的会计业务要核对多次，以避免出现纰漏。一切事物的最终执行者都是人，会计工作也是如此，只要从事会计工作的人能够认真负责并且不出现不良行为，会计工作必然能够井然有序地进行下去。要定期对会计人员进行会计思想政治工作培训，使会计人员在具备专业素质的基础上，拥有正确的人生观、价值观，并且热爱会计本职工作;强化会计人员的自我修养，使会计人员建立杜绝腐败的道德底线，这样企业的会计监督执行力就能得到保证，从而有利于企业整体的运营。Z
参考文献：
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第三篇：财务内控制度
编号：版次：发布日期：利润与利润分配内部控制制度
财务内控制度
1.目的
1.1建立相对独立、相互监督、相互制约的工作岗位，严格内部审核，强化控制措施。
1.2防止营私舞弊，杜绝贪污盗窃等不法行为。
2.适用范围
本制度适用于公司财务部。
3.相关文件和术语
3.1《会计法》
3.2《财务管理制度》
3.3公司有关内控制度
4.内容
4.1岗位安排的控制
4.1.1财务部内部严格执行公司人事回避制度。直系亲属不得同在财务部门共事，不能成为直接上下级关系。
4.1.2业务分工严禁一人负责签字，另一人负责办理付款，同一个人不得从事相互制约的两个岗位的工作，杜绝可能发生问题的隐患。
4.1.3财务部内部应实行定期或不定期的岗位轮换制度，培养财会人员的全面工作能力。防止不正之风，加强监督措施。
4.2会计核算的控制
4.2.1办理每笔业务，需要有关部门经办人、部门负责人及相关领导签字后，出纳人员方能办理付款。
4.2.2财务部设置出纳岗位,配备专职出纳人员办理收付款业务。出纳人员不得兼记银行日记帐、现金日记帐、费用帐、往来帐等，如工作确需出纳自行登记银行帐和现金帐的，月末财务主管应审查银行未达帐调节表和核查库存现金的数额，以控制资金的使用情况。
4.2.3财务印鉴、支付支票密码器、银行转帐支票和现金支票均应由专人负责保管，其中现金支票和财务印鉴必须分别保管，密码器单独保管。应设置支票领用登记簿，逐笔登记支票的收发情况。现金支票的签发必须经财务部负责人批准。现金出纳不能同时保管现金支票和财务印鉴及支付支票密码器，严格控制现金的出口，堵绝漏洞，防止舞弊。
4.2.4财务部门内部转帐业务需经总会计师的签批。涉及应付款项的业务必须取得对方确认的有效单据、内部收料单等专用票据。
4.3财务管理的控制
4.3.1公司生产经营所需资金,应通过编制财务预算,报总经理批准,财务部组织实施。财务部负责筹集、安排、调度资金，但不能自行决定增加银行借款。如需增加银行借款，应报股份公司财务总部审批。
4.3.2财务预算的编制应按规定程序进行详细、全面的测算，并先在财务部内部召开专题会议，经审议和修改后形成预算。月度财务计划比照预算执行。
4.3.3在执行财务预算和收支计划过程中，资金的调入调出均应经总会计师审批。涉及利率、期限、数额等财务政策时，应由2人以上参加商定，并有书面合同、协议，经总会计师签批后生效。
4.3.4主要原料价格严格按招标程序定价。
4.3.5财务部负责价格的人员不能同时兼管资金,但可以对价格进行测算,测算方案报财务主管审核,以相互监督、相互制约。
4.3.6公司的经济合同由业务主管部门牵头召集有关部门共同与客户洽谈相关事宜，并由业务主管部门草拟合同，由总经办法务专员对合同的条款进行审查无误后，由总经理或总经理授权人员签署。合同会签单审批完后传财务方可加盖合同专章。
编号：版次：发布日期：利润与利润分配内部控制制度
4.4内部审核、内部审计的控制
4.4.1每笔业务办理前，必须由总会计师审查签字。
4.4.2财务部需设专职审核人员，对银行、现金、转帐等凭证进行复核，审核其合理、合法性及所附依据计算的正确性;工程预付款、进度款及设备款需与按合同付款条款及特殊约定进行审核。
4.4.3重要会计事项须附有有关批准文件及总会计师批准后再进行会计处理。
3.4.4财务部应对各部门的财务职能进行定期及专题检查或审计，应组织专业人员组成检查小组进行内部审计。审计内容包括：会计核算情况，财务管理状况，内部控制的流程和违法违纪事项等。
4.4.5财务部根据内部考核制度规定对检查结果进行考核、评比，实行奖优罚劣政策。审计结果首先在财务部内部通报。违纪情节严重的在公司范围通报，由总经理做出处罚决定。重大经济问题经总经理批准并上报股份公司后交司法机关处理。
第四篇：财务内控制度
公 司 财 务 内 控 制 度
第一章总则
一、 为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的
法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。
第二章 会计核算原则
二、 本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。
三、 企业的会计核算应当划分会计期间(月、季、年)。
四、 企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，
手续齐备，符合时限。
五、 本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是
否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐;凡是不属于本期的收入和费用，即使款项
已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。
六、 企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费
用，应当在同一会计期间登记入帐。
七、 企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。
八、 企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上(不含一个)会计的，
应当作为资本支出;支出的效益仅及于本会计的，应当作为收益支出。
九、 企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的
会计开始时变更，并在变更的会计报告中予以说明。
第三章记帐与帐簿
十、 本企业采用借贷复式记帐法。
十一、本企业以人民币作为记帐本位币。
十二、本企业的记帐文字为中文。
十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完
整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。
十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。
第四章流动资产
十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。
十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记;有多种货币的还应按不
同的货币分别设帐登记。
十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。
十八、存货应当按照实际成本登记入帐。
十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。
二
十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行
会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。
第五章固定资产和在建工程
二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固
定资产在未取得所有权之前，应当另行核算;以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。
二十一、 固定资产应当按照原价登记入帐。
二十二、 固定资产的折旧采用直线法。
二十三、 固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计
处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入;盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。
二十四、 本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工
程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。
二十五、 在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损
失，一般计入继续施工的工程成本;对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。
二十六、 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造
价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧;竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。
第七章无形资产和其他资产
二十七、 企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核
算，并在资产负债表中分别列项反映。
二十八、 无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照
预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
二十九、 本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销
的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三
十、其他资产应当按照以下方法进行摊销：
开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销; 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销;
其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。
第八章流动负债、长期负债及其他负债
三十
一、 短期借款、预收货款(预收定金)和预提费用等，应当分别核算;应付款项，应当按照
应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。
三十
二、 本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分
别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三十
三、 各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。
第九章投资人权益
三十
四、 本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利
润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。
三十
五、 实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。 三十
六、 资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。
第十章
用。成本和费用 三十
七、 企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费
三十
八、 企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。
第十一章清算业务
三十
九、 企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财
产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。
四
十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。
四十
一、 清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。
四十
二、 企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。
四十
三、 企业自清算开始，应当视作会计终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。
清算期间跨的，应当于终了，编制并报送资产负债表和清算损益表;清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。
第十二章会计科目和会计报告
四十
四、 会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分
类顺序编号。
四十
五、 本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。
四十
六、 季度会计报表和会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部
门以及投资人。
第十三章会计档案
四十
七、 企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制
度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。
五十
一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。
会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。会计报告(包括清算会计报表)及其他重要会计档案必须永久保存。
五十
二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。
销毁会计档案的清单应当永久保存。
五十
三、清算结束时，企业的会计档案一般应当移送原企业主管部门保存。移送会计档案的清单，应当抄报原主管财政部门。
第五篇：财务内控制度——会计核算办法
第一节 会计核算一般要求
1. 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
2. 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：
(一)款项和有价证券的收付;
(二)财物的收发、增减和使用;
(三)债权债务的发生和结算;
(四)资本、基金的增减;
(五)收入、支出、费用、成本的计算;
(六)财务成果的计算和处理;
(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
3. 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
4. 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5. 会计核算以人民币为记帐本位币。
收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。
境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。
6.各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。
7.会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。
各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。
8.实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
9.各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。
实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。
10.会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。