【会计核算业务处理归纳】业务核算会计核算统计核算

《基础会计》核算基本分录归纳

经济业务流程：

一、筹资阶段

1、吸收投资

借：资产类（银行存款、库存现金、固定资产、无形资产、原材料等） 贷：实收资本

2、举债筹资

借：银行存款

贷：长期借款、短期借款

二、供应阶段（核算材料采购成本）

采购成本＝买价＋采购费用＋相关税费

1、购入材料

借：原材料、在途物资（未到达、未入库）

贷：银行存款、库存现金、应付账款、应付票据

2、材料入库，结转材料采购成本

借：原材料

贷：在途物资

三、生产过程（核算生产成本）

生产成本＝直接材料费＋直接人工费＋制造费用

1、领料核算（按照受益对象）

借：生产成本（生产产品耗用材料）

制造费用（车间耗用材料）

管理费用（厂部耗用材料）

销售费用（销售机构耗用材料）

贷：原材料

2、工资的分配（按照受益对象）

借：生产成本（生产产品工人的工资）

制造费用（车间人员的工资）

管理费用（厂部人员的工资）

销售费用（销售机构人员的工资）

贷：应付职工薪酬------工资

3、分配结转“ 制造费用”

借：生产成本

贷： 制造费用

4、生产结束，完工产品验收入库

借：库存商品

贷：生产成本

四、销售过程（核算收入、销售成本、销售费用、销售税金等）

1、销售产品，取得收入，同时结转产品的销售成本

借：银行存款、应收账款、应收票据等

贷：主营业务收入

同时结转销售成本：

借：营业成本

贷:库存商品

2、材料的销售并结转成本

借：银行存款（应收账款）

贷：其他业务收入

同时，结转成本

借：其他业务成本

贷:原材料

3、销售产品、发生销售费用

借：销售费用

贷：银行存款、库存现金等

4、发生销售税金

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

——应交消费税

——应交城建税

——应交教育费附加等

5、期末，结转利润

（1）收入类等账户的结转

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

（2）销售成本类等账户的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

6、计算利润总额

企业利润总额＝收入－费用

7、计算应交纳所得税

所得税＝利润总额×所得税率（25%）

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用

8、计算净利润（税后利润），并年终结转到“利润分配——未分配利润”账户

净利润＝利润总额－所得税

当盈利时

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

当亏损时

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

9、进行利润分配

利润分配顺序：

（1）提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

（2）向投资者分配利润

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

10、年末，结转（结平）利润分配的明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积（法定、任意）

利润分配——应付股利