折旧费用的税收筹划:固定资产折旧的税收筹划

浅谈折旧费用的税收筹划

【摘 要】税法赋予企业固定资产折旧年限和折旧方法的选择权。纳税人可以通过缩短折旧年限来加速成本回收，达到延期纳税目的，也可以通过折旧方法的不同来影响企业成本费用的计算，进而影响到各期营业成本和利润，利用这一差异进行税收筹划。本文从固定资产折旧角度来探讨税收筹划问题，重点分析企业如何利用折旧年限与折旧方法进行税收筹划。

【关键词】税收筹划；折旧年限；折旧方法

折旧作为固定资产的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此，它起着“税收挡板”或“税盾”的作用。税法赋予企业固定资产折旧年限和折旧方法的选择权，使得企业可以从折旧年限与折旧方法两个方面进行税收筹划。

一、缩短固定资产折旧年限进行税收筹划

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”）已于2008年1月1日起施行。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

例如：某企业2013年1月进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为800000元，会计制度规定预计使用年限为5—8年，预计

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