[小企业会计分录实例练习及答案]

小企业会计分录实例练习题

（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：

【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。

借:库存现金 60000

贷：银行存款 60000

【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。

借：在途物资 1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：银行存款 1170

【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。

借：其他应收款 5500

贷：库存现金 5500

【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。

借：银行存款 100000

贷：应收票据 100000

【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。 借：管理费用 5000

库存现金 500

贷：其他应收款 5500

【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。

借：待处理财产损益 200

贷：库存现金 200

批准处理后

借：其他应收款—张丽 180

管理费用 20

贷:待处理财产损益 200

【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。

借：库存现金 210

贷：待处理财产损益 210

批准处理后：

借：待处理财产损益 210

贷:其他应付款 150

营业外收入 60

【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）

借：银行存款 6390

贷：财务费用 6390

【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。

借：应收账款 118300

贷：主营业务收入 101300

应交税费——应交增值税/销项 17000

【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。

借：资产减值损失 6000

贷：坏账准备 6000

【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。

借:资产减值损失 3000

贷：坏账准备 3000

【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。

借：坏账准备 4500

贷：应收账款 4500

【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。

借：应收账款 7800

贷：坏账准备： 7800

借：银行存款 7800

贷：应收账款 7800

【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。

借：在途物资 30000

应交税费——应交增值税/进项税额 5100

贷：银行存款 35100

【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。 借：原材料 30000

贷：在途物资 30000

【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。

借：原材料——C材料 20000

应交税费_应交增值税/进项税额 3400

贷：银行存款 23400

【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。 借：委托加工物资 60000

贷：原材料 60000

【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。

借：委托加工物资 2700

贷：银行存款 2700

借：原材料 67000

贷：委托加工物资 6700

【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。

借：生产成本 170000

制造费用-物耗 3000

管理费用-物耗 2000

销售费用 120

贷：原材料 175120

【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。

借：制造费用 1200

管理费用 300

贷：低值易耗品 1500

【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。

借：库存商品 2400000

贷：生产成本 2400000

【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。

借：库存商品—A 700

贷：待处理财产损益 700

借：待处理财产损益 700

贷：管理费用 700

【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。

借：待处理财产损益 12000

贷：库存商品 12000

批准处理后

借：其他应收款——保险公司10000

原材料 150

营业外支出 1850

贷：待处理财产损益 12000

【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。 借：待处理财产损益 1000

贷：库存商品 1000

批准处理后：

借：其他应收款—个人赔偿500

原材料 200

管理费用 300

贷：待处理财产损益 1000

【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌

价准备”帐户无余额。

借：资产减值损失 16000

贷：坏账准备 16000

【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。

借：资产减值准备 22000

贷：坏账准备 22000

【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。

借：交易行金融资产 75000

投资收益 800

贷：银行存款 75800

【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。

借：交易行金融资产 75000

投资收益 800

贷：银行存款 75800

【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。 借：银行存款 67800

投资收益 10200

贷：交易性金融资产—成本 78000

【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。

借：长期股权投资 606700

贷：银行存款 606700

【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。

借：应收股利 12000

贷：长期股权 12000

【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。 借：银行存款 12000

贷：应收股利 12000

【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。

借：长期股权投资 246000

贷：银行存款 246000

【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。

借：应收股利 7000

贷：长期股权投资 7000

【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。

借：长期股权投资—成本 1213000

贷：银行存款 1213000

借：长期股权投资—损益调整 300000

贷：投资收益 300000

借：投资收益 150000

贷：长期股权投资—损益调整 150000

借：长期股权投资—损益调整 120000

贷：投资收益 120000

借：应收股利 9000

贷：长期股权投资—损益调整 9000

【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。

借：银行存款 300000

贷：长期股权投资 278000

投资收益 22000

【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。

借：银行存款 300000

贷：投资收益 17000

长期股权投资 317000

【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。 借：固定资产 60200

贷：银行存款 60200

【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。

借：在建工程 120400

贷：银行存款 120400

【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。

借：工程物资 187200

贷；银行存款 187200

借：在建工程 187200

贷：工程物资 187200

借：在建工程 37000

贷：应付职工薪酬 20000

银行存款 17000

借：固定资产 224200

贷：在建工程 224200

【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。（年限平均法）

借：制造费用 7600

管理费用 3300

贷：累计折旧 10900

【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。有关收支均通过银行办理结算。

借：:固定资产清理 1550000

累计折旧 1450000

贷:：固定资产 3000000

借：:固定资产清理 170500

贷:：银行存款 81000

应交税金 89500

借：银行存款 1790000

贷：固定资产清理 1720500

营业外收入 69500

【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。

借：固定资产清理 370000

累计折旧 130000

贷：固定资产 500000

借：固定资产清理 1700

贷：现金 1700

借：材料 7000

其他应收款-保险公司 189000

贷：固定资产清理 196000

借：营业外支出 175700

贷：固定资产清理 175700

【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。

借：工程物资 58500

贷：银行存款 58500

【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。

借：无形资产 450000

贷：银行存款 450000

【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。

借：无形资产 10800

贷：银行存款 10800

【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受

益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加）

借：银行存款 550000

贷：无形资产 480000

营业外收入 42500

应交税金—应交营业税 27500

【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7 650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。

借：原材料—甲材料 45000

应交税金—应交增值税/进项 7650

贷：应付账款 52650

【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。 借：原材料 151500

应交税金—应交增值税/进项 25500

贷：应付票据 175500

银行存款 1500

【例50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。

借：原材料 400000

应交税金—应交增值税/进项 68000

贷：银行存款 468000

借：应收账款 819000

贷：主营业务收入 700000

应交税金—应交税金/销项 119000

【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税10万元。

借：应交税金—应交增值税/转出未交增值税 135000

贷：应交税金—未交增值税 135000

借：应交税金—未交增值税 100000

贷：银行存款 100000

【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元。

借：应交税金—未交增值税 35000

应交税金—应交增值税/已交税金 45000

贷：银行存款 80000

【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。 借：主营业务税金及附加 3900

贷：应交税金—应交营业税 3900

【例54】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。

借：借:应付工资 3500

贷：银行存款 3335

【例55】深圳公司从银行提取现金388 000元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资280 000元，管理人员工资45 000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。

借：借:现金 388000

贷：银行存款 388000

借：生产成本 280000

管理费用一行政人员 45000

营业费用 3000

制造费用 22500

在建工程 15000

管理费用-工会人员 4500

贷：应付工资 370000

借：应付工资 370000

贷：现金 368000

其他应收款 2000

4.借:应付福利费 20000

贷：现金 20000

【例56】依【例55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。

借：生产成本—直接人工` 39200

制造费用 3150

管理费用 6300

销售费用 420

在建工程 2100

贷：应付职工薪酬 51800

【例57】(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息按季支付。②2006年3月支付第一季度利息。

借：银行存款 500万

贷：短期借款 500万

借：财务费用 5万（500*4%*3/12）

贷：预提费用 5万

借：预提费用 5万

贷：银行存款 5万

【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元，款项存入银行。②期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为25%。

借：银行存款 100万

贷：待转资产价值 100万

借：所得税 25万

贷：应交所得税 25万

【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，

到期一次还本付息。①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息。 借：银行存款 50万

贷：长期借款 50万

借：财务费用 2.5万

贷：长期借款 2.5万

借：长期借款 52.5万

贷：银行存款 52.5万

【例60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30万元，借款期限3年，年利率3%。该工程工期2年。①借入专门借款时②年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。)

借：银行存款 10万

贷：长期借款 10万

借：长期待摊费用 0.2万

贷：长期借款 0.2万

借：长期借款 10.3万

贷：银行存款 10.3万

【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000元。投资者甲拟投入100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股份，发起人投入350000元，享有66%的股份。款项已经存入银行。

借：

【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额，计285000元。该固定资产账面原值350000元，已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。 借：

【例63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积500000元转增资本(分别转增投资者甲35%，投资者乙45%，投资者丙20%)。

借：

【例64】某小企业生产A、B两种产品。仓库发出甲材料10 500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B产品，3 000元材料用于车间耗用。

借：生产成本—A产品 2100

—B产品 5400

制造费用 3000

贷：原材料—甲材料 10500

【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700元，车间管理人员工资3100元。公司管理人员工资6100元。 借：生产成本—A产品 15800

—B产品 16700

制造费用 3100

管理费用 6100

贷：应付职工薪酬 35600

【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1 800元，生产产品应分摊低值易耗品540元，车间发生水电费260元，以银行存款支付。

借：制造费用—折旧费 1800

—水电费 260

生产成本—直接材料 540

贷：累计折旧 1800

银行存款 260

低值易耗品 540

【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A, B产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。）

制造费用总额=3000+3100+1800+540+260=8700

分配率=8700/15800+16700=0.2677

A产品=15800*0.26769=4229.54

B产品=8700-4229.54=4470.46

借：生产成本—A产品 4229.54

生产成本—B产品 4470.46

贷：制造费用 8700

【例68】续64、65、67例，企业期末A产品全部完工，共生产150件。B产品没有完工。结转A产品完工成本。

完工产品成本=16700+5400+4470.46=26570.46

借：库存商品 26570.46

贷：生产成本—A产品 26570.46

【例69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为32000元。

借：应收帐款 46800

贷：主营业务收入 40000

应交税金-应交增值税/销项税额 6800

借：主营业务成本 32000

贷：库存商品 32000

【例70】某企业销售材料一批，价款23000元，增值税专用发票上注明增值税税额3910元。款项存入银行。该材料实际成本18900元。①收到价税款时②月末结转材料销售成本时 借：银行存款 26910

贷：其他业务收入 23000

应交税金-应交增值税/销项税额 3910

借：其他业务支出 18900

贷：材料 18900

【例71】企业出租包装物，预收押金28000元。租赁期限6个月，每月租金4000元(不含税)，按规定从押金中扣收。①收到押金时②确认租金收入时

借：银行存款 28000

贷：其他应付款-押金 28000

借：其他应付款 4000

贷：其他业务收入 4000

【例72】某企业本月应纳增值税2.5万元，应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。 (城建税率5%、附加率为3%)

借：主营业务税金及附加 0.424

贷：应交税金—城建税 0.265

其他应交款—教育费附加 0.159

【例73】某小企业2007年12月末有关损益类账户余额如下:

主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)营业费用4100(借余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)所得税3200(借余)投资收益5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。（表结法）①利润总额②净利润

借：主营业务收入 135000

其他业务收入 11300

营业外收入 3000

投资收益 5000

贷：本年利润 154300

【例74】某小企业利润总额为155万元，其中3万元是国债的利息收入，会计折旧为5万元，而税收折旧为7万元，不考虑三费，所得税税率为25%，无其他调整项目。①应纳税所得额②应纳所得税额

借：本年利润 102800

贷：主营业务成本 75000

主营业务税金及附加 3600

其他业务支出 8200

营业费用 4100

管理费用 5200

财务费用 2900

营业外支出 600

所得税 3200

【例75】某小企业本年度税后利润30万元，法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%。

借：利润分配—提取法定盈余公积 30000

—提取任意盈余公积 24000

贷：盈余公积—法定盈余公积 30000

—任意盈余公积 24000

【例76】续75例，编制年终结转的会计分录。

借：本年利润 300000

贷：利润分配—未分配利润 300000

借：利润分配—未分配利润 54000

贷：利润分配—提取法定盈公积 30000

—提取任意盈公积 24000