浅谈现代企业财务管理中的税收筹划_谈企业财务管理中的税收筹划

　　摘要：纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划是建设和完善现代企业财务制度的必要条件,同时，我国的社会经济环境是现代企业税收筹划的有利条件，这就极大的便利了税收筹划在现代企业财务管理中的作用充分发挥。但是，值得注意的是，税收筹划与偷税、漏税、骗税有着本质意义的区别，企业进行税收筹划不能有悖于国家的经济法规，必须严格遵循各项相关原则，并在企业财务管理过程中不断拓展新思路。
　　关键词：财务管理 税收筹划 可能性 重要性
　　一、现代企业财务管理中实现企业税收筹划的可能性
　　（一）人们对税收在社会经济生活中的地位和功能有了全新的认识
　　税收已经不再是计划经济时代单纯的作为企业对国家的贡献，税收在强制性、无偿性和固定性这三个特点之外慢慢衍伸出了“灵活性”的特点。更为重要的是，国家并不把科学的税收筹划划归为偷税、漏税、骗税，这等同于国家对税收筹划的肯定，这无疑极强的增长了企业主体收税筹划的信心。
　　（二）税收制度的完善是企业税收筹划重要的外部条件
　　税收制度的不断变化和完善对于企业纳税方案的选择的影响十分重大，一项纳税方案在现在看来是最适合企业的，但是税收制度一旦发生哪怕细微的变动都有可能导致此纳税方案带给企业额外的税负，甚至会使“最好的”方案变成“最坏”的方案。20世纪90年代中期的税收制度改革后 ,我国税收制度逐步完善、日趋科学，为企业进行税收筹划提供了有效的时间保证。同时，税收制度改革后，税收的宏观调控职能和杠杆作用日益凸显，国家对于不同经济行为、不同组织结构、不同地域的税率作出了税率差别，为企业税收筹划提供了必要的空间环境。
　　（三）收税筹划是市场经济发展和经济国际化发展的必然产物
　　国际经济发展一体化趋势的日益加强使的我国越来越多的企业将受到国际企业带来的巨大压力。如果要想国内企业具备迎接国际企业的挑战的能力，就必须最大化的发挥税收筹划的重大作用，提升国内企业的国际竞争力。同时，欧美等发达国家税收筹划所取得的先进成果也为国内企业的税收筹划提供了丰富的借鉴经验，与他们的合作和对话无疑会让国内企业受益匪浅。
　　二、现代企业财务管理制度的税收筹划的重要性
　　不可否认的是，计划经济时代的传统企业财务管理模式下的税收基本上可以看作是企业对国家的贡献，由于当时缺乏税收筹划而导致税收对企业财务管理制度作用被“隐藏”，充其量也只是财务决策所考虑的某一因素。市场经济的发展及税收制度的完善使税收筹划的概念逐渐清晰并在企业财务管理过程中不断的被运用，很多企业都把它作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
　　（一）税收筹划是确立和评估现代企业财务管理目标不可或缺的条件
　　社会界对现代企业财务管理目标的说法大概看分为“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”等这几种观点。虽然这些观点的侧重点有所不同，但都离不开“提升企业获利能力和市场竞争力”的核心。首先，最大化的降低成本是实现现代企业财务管理目标的主要条件，而税收是其中举足轻重的部分。企业降低税负自然是不能走偷漏避税的违法途径，唯一的途径就是科学、合理、合法的税收筹划通过纳税方案的合理选择以达到减税的目的而这也恰恰是才现代企业财务管理制度建立和完善的必然要求。第二 ,现代企业财务管理制度的建立和完善有助于企业和国家分配关系的理顺，有利于国家和企业的长远发展。税收筹划虽然可以让企业少交税，但这非但不损害国家的长远利益，而且还实现了两者之间的兼顾。第三 ,现代企业财务管理制度的税收筹划可以兼顾眼前利益与长远利益。企业纳税方案的选择实际上是企业战略思想的体现。科学的税收筹划，兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案的选择，是现代企业财务管理目标实现有力支撑。
　　（二）企业税收筹划是筹资决策、投资决策、生产经营决策、利润分配决策的现代企业财务决策的重要内容
　　现代企业财务决策的方方面面都直接或间接地受到税收的影响，现代企业财务决策必不可少的组成部分。税法对于企业筹资过程中资金需求量、筹资渠道所需承担的筹资成本的规定是不同的，这就要求企业在税收筹划时合理确定资金需求量和确定融资渠道及其比例，最大化降减企业税负。在企业投资决策中 ,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税法对企业组织形式、投资区域、投资行业、投资方式、投资期限有着不同的税收政策规定，科学的税收筹划有助于企业科学决策，减低税负。在企业的生产经营决策中，生产规模、存货管理、成本费用等各项生产经营因素都必须涉及到税收因素，都需要税收筹划进行合理调节。同样的道理，企业利润分配决策也与税收筹划有着密不可分的关系。
　　三、结语
　　税收筹划是现代企业财务管理制度的重要课题，在改革开放大经济环境下的税收筹划对于提升国内企业的行业竞争力和应对国际市场形势的能力意义重大，对企业和国家当前利益和长远利益实现了兼顾，对我国社会主义市场经济体制的建立和完善有着不可或缺的重要地位。因此，深入研究现代企业财务管理中的税收筹划有着巨大的现实意义，企业一定要开拓思想，发展税收筹划新思路，同时，国家要出台相关政策，鼓励企业科学的对税收进行筹划，实现企业和国家的双赢。
　　
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