关于上市公司内部控制环境优化的思考:基于信息化环境下内部控制优化研究

　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01　　摘 要 笔者透过内部控制环境在内部控制系统中的基础性作用，针对我国上市公司内部控制环境存在的问题，就如何优化内部控制环境提出相应的对策，寄希望能通过内部控制环境的优化，改善和提高企业内部控制能力，提升企业管理水平。
　　关键词 内部控制 内部控制环境
　　一、我国上市公司内部控制环境存在的主要问题
　　尽管我国大多数企业都已建立了内部控制体系，但是会计信息失真现象仍然十分严重。从国内“郑百文”“银广夏”等公司的会计造假案，可以看出我国上市公司内部控制环境还十分薄弱，存在如下主要问题：
　　（一）缺乏有效的现代企业的治理机制
　　我国很多上市公司虽然建立了董事会、监事会，存在独立于所有权的企业经理，但真正的法人治理结构并未建立，缺乏相互制衡的有效治理机制和监督机制，“内部人控制”现象普遍，严重的侵害了所有者特别是中小投资者的利益。
　　（二）缺乏有效的内部审计机制
　　我国多数上市公司在审计机构设置上忽视其独立性、专职性、有效性和权威性等一般原则；内部审计人员对控制理论与实践、风险管理、经济预警等经验不够，导致内部审计机构难以发挥内部审计的监督作用，更难赋以内部审计的咨询功能。
　　（三）管理者执行内部控制的意识和能力较弱
　　由于我国经理人才市场起步较晚，尚未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制，管理者更多考虑本阶层的利益阶和企业短期利益，因而忽略企业建立和执行内部控制的责任和义务。
　　（四）企业文化建设存在缺陷
　　从我国企业文化的发展现状来看，企业文化建设尚处于较低层次，企业文化战略没有得到相应有的重视，企业文化培养缺乏系统理论的指导，存在诸如无文化、文化理想化等缺陷与误导。
　　（五）缺乏良好的人力资源政策
　　我国很多上市公司不重视人力资源的开发和利用，没有建立良好的人力资源政策；没有明确的职工考核及激励机制与完整的职工培训制度。
　　二、优化内部控制环境的对策
　　完善控制环境是企业内部控制的基础，也是强化企业内部控制的重要因素和手段。企业管理层应树立长远意识，从战略发展目标出发，加强公司的控制环境建设，解决企业内部控制环境方面存在的上述问题。
　　（一）优化公司治理结构
　　1．优化股权结构。首先，积极推进国有股减持，增大其他股东的持股比例以及在公司管理中的话语权，逐渐建立股东之间的相互监督和制约的公司治理结构；其次，大力培育机构投资者，允许养老基金逐步进入股市。
　　2．强化董事会和独立董事的职责。在我国，许多上市公司董事会形同虚设，在公司治理和内部监控上影响不大，因此要加强董事会的控制作用。一是设立专门委员会，包括审计委员会、预算委员会、价格委员会、薪酬委员会和投资委员会等，并有专门董事充当这些委员会的会员，明确董事会分工，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制和融资投资决策等一系列重要的活动中发挥重要作用；二是扩大独立董事的比例，强化其职责，保证在一定程序上抵制与防范管理者操纵财务报告，误导投资者的企图，从而保证会计信息的质量。
　　3．完善监事会制度，健全的监事会制度应该保证监事会的独立有效，使其对董事会行使监督权。
　　（二）完善内部审计
　　审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应帮助组织进行“软环境”的营造，成为内部控制过程设计的顾问。首先，内部审计机构应由董事会直接领导，以防止董事会职权弱化，提升内部审计在企业各部门中的地位，及时发现和纠正问题；其次，要加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质，通过择优引进、强化培训等方式，建立一支作风过硬、结构合理的高素质内部审计队伍。
　　（三）提高管理者的职业素质及道德操守
　　企业内部控制的执行情况取决于管理者职业素质及道德操守，因此必须加以重视。，提高企业管理者的素质，一要做到把好选任关和监督关，选用高素质的现代管理人才，及时撤换不称职的管理者，对高层管理者的行为要辅之以必要的监督手段，确保监督到位。二要培养管理者良好的道德操守，使其价值取向和行为追求受到公司内部控制的道德约束，自觉带头执行内控制度。
　　（四）加强企业文化的建设
　　企业的生存和发展离不开企业文化的哺育。对一个企业来说，企业文化是其发展的灵魂企业形象如何，直接折射着企业的文明程度，那种假劣、以次充好的短期行为，可能从根本上断送企业的发展前途。因此，企业必须建立包括企业使命、战略目标、核心价值观、服务理念等在内的企业文化核心理念，树立诚信原则和职业道德观，树立以人为本、用户至上的管理理念和社会责任感。
　　（五）完善人力资源管理机制
　　随着社会经济和技术的不断进步与发展，知识和人才在企业生产和管理中的贡献和地位日显重要，面对日益加剧的竞争和诸多挑战，企业必须建立和完善人力资源优化机制。
　　三、结语
　　任何企业要实现永续经营，必须进行健全有效的内部控制。长期以来，我国企业的内部控制制度执行不够有效，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，制约了我国企业的进一步发展。随着经济体制的不断改革，人们已经逐步认识到完善有效的内部控制对提高企业的经营效率、效果及控制风险至关重要。内部控制环境作为内部控制的基础，其优劣程度实际上代表着一个企业管理水平的高低。因此，欲提升企业管理水平，必先加强企业内部控制，欲加强企业内部控制，必先优化内部控制环境。
　　参考文献：
　　[1]胡敏.浅析如何优化我国企业内部控制环境.商场现代化.2008.1(中旬刊)(总第527期).
　　[2]杨国胜.完善人力资源管理机制优化企业内部控制环境.河北企业.2010(7).