浅谈应收账款对利润的影响:应收账款对利润的影响

　　【摘要】应收账款是商业信用的产物，作为企业的债权，其增减变化直接影响主营业务收入和利润水平的变化。文章从多方面分析了应收账款对利润的影响，并就如何降低这些影响进行探讨。
　　【关键词】应收账款 利润 管理
　　应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的，有待以后期间向客户收取的相应款项或以货币计量的劳务和货物。它的变化可直接导致主营业务收入的变化，从而影响单位的盈利水平和参与市场竞争的能力。掌握公司应收账款的分析方法，有利于准确掌握公司经营状况，对于识别、操纵利润具有重要意义。企业采取赊销策略，能在一定程度上扩大销售，占领市场份额，但所产生的应收账款在未来能否收回存在一定的不确定性，无法收回的应收账款就是企业的坏账损失，会直接影响企业的经济效益，这是企业采取赊销策略时必须考虑的问题，可以说，企业应加强应收账款的日常管理，以降低赊销风险。
　　一、应收账款对利润的主要影响
　　（一）削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用
　　通过赊销虚增了企业的账面利润，加剧了企业的经营风险。如果报表使用者只看财务报告上的利润数据，而不对其作深入剖析，会被报表上令人心动的数字所迷惑；如果投资者仅凭账面数据作决策，将容易导致决策失误，带来无法挽回的损失。此时通过主营业务利润对企业业绩进行评价就缺乏应有的说服力。
　　（二）影响了资产质量，加大了经营风险
　　应收账款在总资产中的比重大小反映了企业的资产质量、流动资产管理能力、现金保障能力以及企业的持续发展能力。该比重越大表明企业运作的现金流越不足从而威胁企业的持续发展。若应收账款占总资产的比重同比增大或居高不下或应收账款增长速度大于总资产增长速度，则企业的资产质量会出现下降，而资产质量下降又将影响企业再融资能力，使企业难以筹集到维持正常的生产经营活动所需的资金。反过来又会影响企业的经营活动，从而影响企业的持续发展进而影响企业的利润质量。也就是说应收账款占总资产的比重越大会计利润质量低的可能性就越大。
　　（三）应收账款增加企业费用，加速企业现金流出
　　应收账款的损失包括逾期应收账款的资金成本,附加收账费用,坏账损失,这些直接的损失比较显而易见,另外,还有一些间接损失,比企业赊销时虽能产生较多利润, 但并未真正使企业现金流入增加, 反而不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 增加了现金支出, 主要表现为:
　　1.企业流转税支出。应收账款带来的销售收入并未实际收到现金, 流转税是以销售额为计算依据的，企业必须按时交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 必然会随着销售收入的增加而增加。
　　2.所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出费用后形成的经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。
　　3.以现金形式进行的股利分配也会导致企业资金的紧张。另外，应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。
　　4.资金占用对企业利润的影响。众所周知，资金具有时间价值，如应收账款长期不能收回，被对方单位占用的应收账款以及因此而垫交的各项税费势必会影响企业的资金流动，减少了该资金所能产生的。
　　二、应收账款对坏账准备、折扣等都会对逾期应收账款产生影响
　　坏账准备的计提，增加了费用的开支，直接使当年利润总额下降，对于注重考核企业利润的企业可以根据实际情况考虑是否计提坏账准备。
　　当然根据税法规定，所增加的费用可在税前列支，即计算所得税时可予以抵扣，所以在一定程度上可减少企业税负支出。由于所计提的坏账准备比例相对较小，一旦发生坏账，将给企业造成重大损失，企业进行赊销前要对客户的经营情况和信用状况进行综合分析，不能因需要增加销售额而盲目进行赊销。
　　三、加强应收账款管理的几点建议
　　根据上述对应收账款对企业经营利润影响的分析，笔者就如何加强应收账款的管理，减少对企业财务利润的影响，提出以下几点建议。
　　（一）企业要不断进行创新，提高产品质量，尽量减少赊销行为
　　赊销的目的是扩大市场占用份额，增加自己销售额，从而增加自身的利润，增强自身的盈利能力和参与市场竞争的能力，但同时也带来了一系列的问题。为改变这一状况，企业必须时刻掌握市场需求的动向，不断创新，不断提高产品质量和技术含量，不断降低产品成本，不断完善产品的售前、售中和售后的服务，努力使自己的产品始终处于卖方主导或订单销售，这样企业始终处于销售的主导地位，赊销现象就会减少，受应收账款的困扰也会相应减少。
　　（二）建立赊销审批制度，从源头上采取避免损失的措施
　　企业应建立严格的赊销审批制度，控制赊销行为。在采取赊销前应对客户的经营状况和诚信状况进行调查摸底，如确认对方在应收账款回收期间有能力支付款项的再考虑采取内赊销手段，以切实降低经营风险。
　　（三）防止人为调整应收账款，控制企业利润
　　在采用备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取，有些企业为了实现自身的目的，在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，或者采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金，以调节当期利润。例如，某企业当年效益非常好，但企业领导为了给明年的任务打伏笔，便人为地虚增年未应收账款余额，多提取坏账准备金，相应多计管理费用，以实现压低本年利润的目的。相反，有些企业领导为了粉饰业绩，搞浮夸，虚减年末应收账款余额，少提取坏账准备金，少计管理费用，调高本年利润。
　　（四）加强对应收账款的日常管理
　　1.应收账款追踪分析。市场供求关系瞬息万变，客户所赊购的商品能否顺利地实现销售与变现，履行赊购企业的信用条件，取决于以下几个方面：市场供求状况；客户的信用品质；客户的现金持有量与调剂程度。每一笔赊销业务发生后，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。
　　2.定期分析应收账款账龄。企业应收账款发生的时间不一，逾期时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。
　　3.实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
　　4.建立坏账准备金制度。坏账损失是无法避免的，有的是债务人发生重大自然灾害，有的是债务人破产，有的是债务人突然死亡，有的是市场供求发生变化等，这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照会计谨慎性原则要求，应建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
　　5.采用积极收款政策。实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人。经办人员应对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。企业可将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的一项主要指标，并建立指标考核体系，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。逾期未结欠款是应收账款内控制度的一个重要环节。同时企业应建立逾期未结欠款的预警机制，及时发现、及时上报、各层次的责任人依照授权及时处理，工作重点是组织力量抓紧催收。对于信用状况恶化、坏账迹象明显的客户，应当采取断然措施，加大清收力度，以切实防范经营风险。
　　目前，三角债现象普遍，应收账款在我国许多企业资产中占有较大比重，清收应收账款成了每个企业头疼的事，一个企业要想正常经营，不发生应收账款一般也是不可能的。要先对客户经营状况和信用状况了解，控制赊销行为，降低应收账款的账面余额，同时加强应收账款的日常管理，制定有力措施催收，加快资金回笼，才能控制坏账的发生，切实减少企业的经营风险，为企业持续、健康发展，实现自身发展战略奠定坚实基础。
　　作者简介：董宏伟（1971-），女，库尔勒城市建设（集团）有限责任公司财务主管，研究方向：内控与管理。
　　（责任编辑：唐荣波）