【企业集团内部审计工作探究】企业集团内部审计管理模式

　　中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01　　摘 要 企业集团这一概念在我国发展仅短短二十多年的时间，但已取得不错的成绩，企业集团内部审计工作也在逐步走向规范化、制度化。本文就企业集团内部审计工作存在问题做出分析，并提出了相应对策。
　　关键词 企业集团 内部审计 工作
　　企业集团内部审计工作是对企业经济采取自我监督以及自我控制的一种活动，它虽不直接参与公司经营管理，但随着企业集团规模的不断扩大，为保证企业经济效益与价值提升，内部审计工作则具有重要作用。
　　一、企业集团内部审计工作存在主要问题
　　（一）内部审计职能划分不明确
　　在我国企业集团中，很多企业内部审计工作严重缺乏独立性，职能划分不明确，依附于其他职能部门，往往不能真正行使审计工作的监督职能。一般情况下，审计工作的效能发挥由企业集团高层的重视程度而定，一些企业领导人由于对审计工作认识不足，忽视了审计工作的重要性，随意划分职能部门合并或是简单设置，让审计工作难以深入进行，更难站在独立、客观、公正的立场上着手监督，使审计工作顺利开展一再受到阻力。
　　（二）审计工作难以服务于整体目标
　　目前大多数企业集团公司设立审计部门都具有双重服务性，一边是集团内上级领导，另一边是本公司内部审计部门，往往审计人员的切身利益都与本公司紧密相关，出于对集团利益的考虑，集团高层则会干预审计部门的工作执行情况。如此一来，内部审计工作便会倾向于局部利益，从而使内部审计工作难以有效服务于整个企业集团总体目标。
　　（三）内部审计人员素质需进一步加强
　　我国现有企业内部审计人员大多未经过专业考核，由于内部审计工作概念起步较晚，很多企业就直接从财务或法务等工作岗位上抽离人员建立组织，这些人员严重缺乏审计方面专业知识与审计技术，并未持有内部审计岗位证书，难以胜任审计工作任务。内部审计人员不仅仅需要具备过硬的审计专业知识、财务、管理、工程、计算机等专业知识，还要具备与人沟通的技巧、责任心强、坚持原则等职业素养。因此，现有内部审计人员素质进一步加强迫在眉睫。
　　（四）内部审计工作实施受阻
　　审计工作是为集团的整体战略目标服务，以观察、查询等对企业集团经营活动进行控制。虽然审计工作的目的是为了改善集团的总体效益，但往往许多下属公司还是会故意妨碍审计工作的开展，如拖延提供资料、提供资料不完整、应付敷衍等现象。有些是因为对审计工作的认识不够，重视程度不高，觉得无关紧要。但有大部分是为了掩饰内部违规违纪行为而做出的阻碍行为，千方百计的想办法使内部审计工作无法顺利进行，从而逃脱惩处与责罚。
　　（五）内部审计制度建立不完善，执行不充分
　　企业集团内部审计工作一般都取决于领导层的重视程度，管理本就岌岌可危，更别提建立一系列严格的规范制度保障审计工作开展，即使有些企业建立了内部审计制度，但因为审计工作事关众多利益，便促进了各部门结成权力网徇私庇佑、暗中勾结等现象发生，难以保证制度的有效实施。因此，审计工作权威性、执行力度不够，便使一些问题屡屡再犯，不能彻底根除，一些集团甚至根本不把审计部门提出的建议放在心上，让审计工作一再搁浅，决定长期不能落到实处。“审计难，处理难，落实更难”长期困扰着内部审计人员。因此，各企业需要加大力度制定严格审计规范，要求每个职能部门密切配合。
　　二、改善企业集团内部审计工作的措施
　　（一）提升企业管理层重视程度
　　企业管理层要转变思想，将内部审计工作纳入重点职能部门之内，提升审计工作的执行力度。只有企业领导给与充分的关注，审计工作才能顺利开展，企业效益才能得到有效保障。内部审计顾名思义是与内部紧紧相关，行使权力与提供服务都立足于企业内部。因此，企业管理层优化审计工作性能，企业利益便能与整体利益保持一致。
　　（二）独立设置内部审计部门
　　企业应强化内部审计独立性，重新给予审计部门应有地位，设置专门审计机构，以此保证审计工作充分站在客观、公正的立场上开展工作。可在企业内部建立审计委员会组织，由企业各董事、管理层以及员工代表等组成，审计工作直接汇报给该组织。成功阻绝审计部门与其他部门的依附以及有关职能部门的强加干涉。
　　（三）提升内部审计人员素质
　　随着企业集团规模的不断壮大，业务逐渐延伸，内部审计人员的素质要求也更为苛刻。因此，企业一方面要加强审计人才的引进以及对现有员工的职业培训，充沛审计队伍。另一方面，审计人员也要加强自我学习深造，拓宽知识领域，不断探究审计方法，改进审计条件，降低自身审计风险的同时也降低了企业经营风险。
　　（四）、加大审计工作宣传力度
　　企业集团应利用多种渠道做好审计工作的宣传，例如每周例会、业务会议等。同时围绕审计工作开展讨论，研究工作中出现的问题与不足之处，再结合相关部门的建议，解决主要矛盾所在。对于违法违规等问题，应根据审计制度予以适当披露或通报批评，严重者决不能姑息，要给予一定惩处。
　　（五）改善审计工作技术手段
　　除了企业集团领导层以及审计人员较强审计工作控制外，企业还有必要引进现代先进审计技术硬件或软件设备。购买计算机、打印机等，从传统手工操作逐步转向智能化、自动化。利用开发人员结合企业实情，将审计技术写入系统内，从而利用网络技术实现更为完善的内部审计工作，提高审计工作效率以及质量。
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